Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?. Дальнейший учет такой задолженности ведется на счетах группы 960 А Невыплаченные в срок доходи до погашения долга или до окончания срока позывной давности.
Правило третье. Следствия операции могут распространяться на два или более учетных периода.
В соответствии с принципами начисления и соответствия доходы и расхлды должны быть правильно оценены в каждом отчетном периоде. С этой целью в конце каждого учетного периода должны быть составлены бухгалтерские записи по таким операциям, следствие которых распространяются за границы учетного периода, в котором осуществлялась начальная операция. Такие проводки называются регулирующими.
Правило четвертое. Учет доходов и расходов осуществляется наростающим итогом с начала года. Остатки по счетам доходов и расходов закрываются итоговой проводкой в последний день отчетного года.
Синтетические счета для учета доходов сгрупированы в шестом классе Плана счетов, а для учета расходов в седьмом классе.
10.3. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка
Проценты и приравниваемые к ним комиссии должны учитываться регулярно, не реже 1 раза в месяц, независимо от периодичности расчетов, которые определены в соглашении с контрагентом.
В конце каждого месяца (или ежедневно по решению банка в зависимости от учетной политики банка) выполняются такие бухгалтерские записи:
1. При начислении доходов:
Д-т Начисленные доходы К-т Доходы
2. При начислении расходов:
Д-т Расходы К-т Начисленные расходы
3. При получении банком сумм начисленных доходов (при получении средств):
Д-т Текущих счет клиента (или коррсчет банка или касса)
К-т Начисленные доходы
4. При выплате банком сумм начисленных расходов:
Д-т Начисленные расходы
К-т Текущих счет клиента (или коррсчет банка или касса)
5. В случае неполучения платежа в оговоренный договором срок: (в случае непогашения должником задолженности по начисленным доходам в срок, предусмотренный договором, на следующий рабочий день невыплаченная сумма учитывается на соответствующих счетах по учету просроченных начисленных доходов 1-3 классов)
Д-т Просроченные начисленные доходы
К-т Начисленные доходы
6. В случае признания дебиторской задолженности по начисленным доходам сомнительной: (если банк не имеет уверенности в погашении задолженности по основному долгу и процентам, учитывая финансовое состояние должника контрагента банка то такая задолженность должна быть определена в учете как сомнительная относительно получения)
Д-т Сомнительная задолженность по начисленным доходам К-т Просроченные начисленные доходы
7. При формировании резерва под сомнительную задолженность по начисленным доходам: (в случае наличия просроченной и сомнительной задолженности по начисленным доходам банк формирует специальные резервы в соответствующей валюте за счет расходов)
Д-т Отчисления в резерв К-т Резерв
8. При списании безнадежной задолженности по начисленным доходам: (если задолженность по начисленным доходам 1-3 класса признана безнадежной, то банк списывает ее за счет сформированных резервов, критерии определения задолженности безнадежной или сомнительной определяются учетной политикой банка)
Д-т Резерв
К-т Сомнительная задолженность по начисленным доходам и одновременно на забалансовых счетах:
Д-т Долги, списанные в убыток К-т Контрсчет
9. При получении банком средств авансом:
Д-т Текущий счет клиента (или коррсчет банка)
К-т Доходы будущих периодов
В конце каждого месяца на суму, относящуюся к отчетному периоду:
Д-т Доходы будущих периодов
К-т Доходы
10. При выплате банком средств авансом:
Д-т Расходы будущих периодов
К-т Текущий счет клиента (или коррсчет банка)
В конце каждого месяца на суму, относящуюся к отчетному периоду:
Д-т Расходы К-т Расходы будущих периодов.
Учет дивидендного дохода.
Дивиденды, которые подлежат получению банком по инвестициям, отображаются в банковском учете после их оглашения на общих сборах акционеров:
Д-т Начисленные дивиденды К-т Дивидендный доход по акциям и другим вложениям
Поступление дивидендов на коррсчет в банке: Д-т Коррсчет К-т Начисленные дивиденды.
Учет доходов на содержание персонала банка:
(в бухгалтерии банка на каждого сотрудника открываются особые счета для ежемесячной регистрации всех видов начислений по оплате труда и
удержаний из нее).
Начисленная заработная плата включается в состав административно-управленческих затрат Д-т 7400 Основная и дополнительная з/п в корреспонденции с кредитом счета 3652 Начисления работникам банка по з/п.
Все обязательные начисления включаются в состав расходов основной деятельности банка (себестоимость банковских услуг) и учитываются в разрезе группы счетов 740 Расходы на содержание персонала. При этом составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т 7401 Взносы на госуд. соц. страхование или 7402 Другие обязательные начисления на з/п
К-т 3622 Кредиторская задолженность по налогам и обязательным платежам, кроме налога на прибыль.
На все удержания из з/п составляются бухгалтерские проводки:
Д-т 3652 Начисления служащим банка по з/п
К-т 3622 или 3653 Удерж