Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
»нения) выдается бенефи-циару, третий и четвертый экземпляры вместе с документами, предус-мотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент, в котором третий экземпляр используется для списания суммы заявления с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов, а четвертый выдается заявителю аккредитива вместе с другими документами по аккредитиву.
Во всех аккредитивах обязательно должна предусматриваться дата окончания срока и место подачи документов для платежа. Дата, которая обозначена в заявлении, является последним днем для подачи бенефициаром к оплате реестра документов по аккредитиву и документов, предусмотренных условиями аккредитива. В день окончания срока действия аккредитива, средства по которому забронированы в исполняющем банке, последний в конце операционного дня мемориальным ордером списывает средства с аналитического счета Расчеты по аккредитивам и перечисляет в банк-эмитент на счет, с которого они поступили. Банк-эмитент зачисляет полученные средства на счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с соответствующего забалансового счета, который предназначен для учета аккредитивов.
Аккредитив, средства по которому забронированы в банке-эмитенте, закрывается им после окончания срока, указанного в аккредитиве, с дополнением нормативного срока прохождения документов спецсвязью от исполняющего банка до банка-эмитента или после получения от исполняющего банка подтверждения о невыполнении аккредитива.
Процесс расчетов по аккредитивам в системе счетов бухгалтерского учета отражается следующим образом.
1. Открытие аккредитива банком-эмитентом:
Д-т Текущий счет заявителя аккредитива.
К-т Аналитический счет Расчеты аккредитивами.
Д-т 9802 Аккредитивы к оплате.
К-т 9910 Контрсчета для счетов разделов 96-98.
2. Дано поручение банком-эмитентом другому банку выполнять аккредитив:
Д-т Текущий счет заявителя аккредитива.
К-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
Одновременно на сумму аккредитива:
Д-т 9802 Аккредитивы к оплате.
К-т 9910 Контрсчета для счетов разделов 96-98.
3. Зачисление средств бенефициару по аккредитиву, депонированному в банке-эмитенте, который одновременно является исполняющим банком:
Д-т Аналитический счет Расчеты аккредитивами.
К-т Текущий счет бенефициара.
Или К-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ - в условиях, если текущий
счет бенефициара открыт в другом банке одновременно на сумму аккредитива:
Д-т 9910 Контрсчета для счетов разделов 96-98.
К-т 9802 Аккредитивы к оплате.
4. Получено поручение на сумму аккредитива в исполняющем банке:
Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
К-т Аналитический счет Расчеты аккредитивами.
5. При открытии непокрытого аккредитива в банке-эмитенте:
Д-т 9020 Гарантии, предоставленные клиентам.
К-т 9900 Контрсчета для счетов разделов 90-95.
6. В исполняющем банке сумма непокрытого аккредитива учитывается на забалансовом счете 9802 Аккредитивы к оплате:
Д-т 9802 Аккредитивы к оплате.
К-т 9900 Контрсчета для счетов разделов 90-95.
7. Выплата бенефициару по аккредитиву, депонированном в исполняющем банке:
Д-т Аналитический счет Расчеты аккредитивами.
К-т Текущий счет бенефициара.
8. Одновременно третий экземплряр реестра документов вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, высылаются в банк-эмитент для списания средств со счета 9802 Аккредитивы к оплате:
Д-т 9910 Контрсчета для счетов разделов 96-98.
К-т 9802 Аккредитивы к оплате.
- В банке-эмитенте при невозможности получения средств по
непокрытому аккредитиву со счета заявителя:
Д-т 2040 Краткосрочные кредиты субъектам хозяйственной деятельности по внутренним торговым операциям.
К-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
одновременно на сумму выплаченых бенефициару средств:
Д-т 9900 Контрсчета для счетов разделов 90-95.
К-т 9020 Гарантии, предоставленные клиентам.
10. Возмещение банком-эмитентом расходов, связанных с исполнением аккредитива исполняющему банку:
Д-т 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание.
К-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
11. В исполняющем банке зачисление средств бенефициару по непокрытому
аккредитиву:
Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
К-т Счет бенефициара.
Одновременно на сумму аккредитива:
Д-т 9910 Контрсчета для счетов разделов 96-98.
К-т 9802 Аккредитивы к оплате.
12. Получена оплата от банка-эмитента за исполнение аккредитива:
Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ.
К-т 6110 Комис. доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов.
8.7. Расчеты во время осуществления зачета взаимной задолженности
К расчетам, которые осуществляются как зачет взаимной задолженности плательщиков, принадлежат расчеты, по которым взаимные обязательства должников и кредиторов погашаются в равнозначных суммах, и только на их разницу осуществляется платеж на общем основании. Эти расчеты могут осуществляться путем зачисления обязательств между двумя плательщиками или группой плательщиков всех форм собственности одной или различных отраслей хозяйства.
Предприятия, которые имеют хозяйственные связи по поставкам товаров, могут осущ?/p>