Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?центным финансовым инструментам, в том числе по долговым ЦБ.
3. Доходы (расходы) в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ЦБ.
2) Комиссионные доходы и расходы это доходы, которые банк получает, или расходы, которые банк несет по всем предоставленным (полученным) услугам (суммы ден. средств, которые получены или выплачены банками за расчетно-кассовое обслуживание, за услуги кредитного характера, а именно: выдача и получение гарантий, поручительств, открытие кредитных линий, акцептные операции; комиссии, полученные и выплаченные по операциям с конвертации обслуживание валютных счетов, покупки-продажи инвалюты, выполнение трастовых операций и некоторые др.).
Чистый комиссионный доход определяют вычитанием от комиссионных доходов комиссионных расходов.
3) Прибыль (убыток) от торговых операций результат (прибыль или убыток) от операций покупки-продажи разных финансовых инструментов (по операциям с ЦБ, с ин. валютой и банковскими металлами).
4) К другим операционным доходам и расходам относят доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью: дивидендный доход, штрафы, пени, полученные (оплаченные) по банковским операциям, доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера, доходы (расходы) от операционного лизинга и т.д.
5) Общие административные расходы это расходы, которые связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относят: расходы на содержание персонала (з/п, премии); начисление налогов, сборов и др. обязательных платежей, кроме налога на прибыль, расходы на содержание ОС и НА; на телекоммуникации; эксплуатационные и хозяйственные расходы; др. административные расходы (командировки, представительские расходы, маркетинг и реклама, спонсорство) и некоторые др.
Сумма прибыли от операций рассчитывается как разница между операционными доходами за вычетом операционных затрат.
6) Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций. К ним относятся резервы под обесценивание ЦБ, на покрытие возможных потерь от кредитных операций, покрытие убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам. (Особенность данной группы это неденежные расходы). Суммы сформированных резервов отображают оценку качества активов со стороны руководства банка.
Расчет прибыли до налогообложения проводится с учетом затрат по сомнительным и безнадежным долгам.
7) Непредвиденные доходы и расходы они имеют случайный, разовый
характер и поэтому оказывают особое влияние на фин. рез-т полученный банком (являются результатом чрезвычайных событий, кот. могут существенно повлиять на доход банка но не касаются его операционной деятельности).
По результатам инвестиционной деятельности банк определяет:
доходы (расходы) по операциям с реализации (приобретения) инвестиционных ЦБ, в т.ч. к погашению;
доходы (расходы) по операциям связанным с увеличением (уменьшением) инвестиций в ассоциированные компании;
доходы (расходы) от реализации (приобретения) ОС и НА.
По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк определяет:
доходы (расходы) по операциям с ЦБ собственного долга;
доходы (расходы) по субординированному долгу;
дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода;
доходы, которые возникают в результате выпуска инструментов собственного капитала.
Чистая прибыль банка, которая образовывается после выплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров или на капитализацию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов. Сумму чистой прибыли, которая остается для развития банковского бизнеса, называют нераспределенной прибылью.
10.2. Правила учета доходов и расходов коммерческого банка
В процессе учета доходов и затрат банка руководствуются такими правилами.
Правило первое. При классификации расходов по элементам и целевому назначению различают капитальные расходы и текущие.
Капитальные расходы возникают в процессе приобретения, усовершенствования и доведения основных средств (необоротных активов) до состояния пригодного к эксплуотации, т.е. они рассчитаны на длительное время.
Текущие расходы списываются сразу или рассматриваются как рас-
ходы будущего времени, если выгода от их осуществления ожидается в следующем отчетном периоде.
Правило второе. В практике предоставление (получение) услуг нередко совпадает во времени с поступлением (выплатой) денежных средств.
Для объективного определения финансового результата возникает необходимость осуществлять учет доходов и текущих расходов банка в соответствии с принципами начисления, соответствия и осмотрительности.
Исходя из этих принципов, можна классифицировать доходы и расходы по таким группам:
1) доходы, полученные и осуществленные одновременно, расходы понесенные и уплаченные одновременно;
2) доходы, полученные наперед, но еще не заработанные (доход будущего периода), расходы, выплаченные наперед но еще не понесенные (расходы будущих периодов);
3) доходы заработанные, но еще не полученные (начисленный доход), расходы понесенные, но еще не выплаченные (начисленный расход).
Задолженность по начисленным доходам признается сомнительной, если есть неуверенность в ее погашении должнико?/p>