Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?аних доходів (для банків на рахунок 1529 А, для субєктів господарської діяльності на рахунок 2069 А):
Д-т прострочені нараховані доходи;
К-т 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам, 2008 Нараховані доходи за овердрафтом на суму нарахованих доходів, сплата яких затримана.
Якщо прострочено погашення основної суми боргу за овердрафтом, залишок за рахунком овердрафту переноситься на рахунок простроченої
заборгованості за наданими кредитами.
У разі визнання заборгованості за овердрафтом сумнівною, залишок за рахунком овердрафту переноситься на рахунок сумнівної заборгованості за наданими кредитами.
В умовах ринкової економіки більшість підприємств володіють значною кількістю цінних паперів, які можуть бути використані для забезпечення банківських кредитів.
Операція зворотного РЕПО обліковується відповідно до операції надання кредиту під заставу цінних паперів на балансовому рахунку 2010 А Кошти, які надані субєктам господарської діяльності за операціями РЕПО.
Цінні папери, що придбані за операцією зворотного РЕПО, не визнаються на балансі, а обліковуються як отримана застава за позабалансовими рахунками.
У день отримання цінних паперів вони визнаються на позабалансі як отримана застава за їх ринковою вартістю:
Д-т Контррахунок позабалансу;
К-т 9500 П Застава, за якої предмет застави залишається у заставника;
на суму ринкової вартості придбаних цінних паперів за операцією зворотного РЕПО.
Кошти за цінні папери у разі перерахування обліковуються як наданий кредит:
Д-т 1522 Кошти, які надані іншим банкам за операціями РЕПО, 2010 Кошти, які надані субєктам господарської діяльності за операціями РЕПО;
К-т коррахунок, поточний рахунок клієнта на суму перерахованих коштів.
У день зворотного продажу цінних паперів їх вартість списується з позабалансу:
Д-т 9500 Застава, за якої предмет застави залишається у заставника;
К-т Контррахунок позабалансу на суму вартості цінних паперів, за якою вони обліковувались.
Факторингові операції.
Факторинг кредитна операція, за якої банк купує у клієнта право на стягнення його дебіторської заборгованості.
Після укладення угоди про факторинг банк визнає за позабалансом загальну суму платіжних документів, що будуть предявлені за цією угодою,
тобто суму, яку банк зобовязаний сплатити своєму клієнтові:
Д-т Зобовязання з кредитування, надані;
К-т Контррахунок позабалансу на загальну суму факторингової угоди.
Якщо загальна сума заздалегідь невідома, за позабалансом визнається
ліміт, до якого банк оплачуватиме платіжні документи клієнта.
Після отримання платіжних документів клієнта банк обліковує їх на позабалансі на рахунку 9800 А Розрахункові документи за факторинговими операціями за сумами, вказаними на платіжних документах клієнта:
Д-т 9800 Розрахункові документи за факторинговими операціями;
К-т Контррахунок позабалансу за номінальною вартістю платіжних документів.
Купуючи у клієнта права на стягнення його дебіторської заборгованості, банк здійснює проведення:
Д-т 2030 Рахунки субєктів господарської діяльності за факторинговими операціями;
К-т Поточний рахунок клієнта або Кореспондентський рахунок банку на суму, обумовлену в угоді про факторинг.
Одночасно сплачена клієнту сума відображається відповідним записом за позабалансом як зменшення зобовязань банку перед клієнтом:
Д-т Контррахунок позабалансу;
К-т Зобовязання з кредитування, надані на суму, що сплачена клієнту.
Як правило, спочатку клієнту виплачується неповна сума його дебіторської заборгованості (аванс), що становить певний відсоток від суми, вказаної на платіжних документах. Величина цього відсотка залежить від імовірності погашення боргу, надійності дебітора, права регресу банку до клієнта та інших факторів.
У випадку конвенційного факторингу залишок дебіторської заборгованості
після вирахування свого доходу банк повертає клієнту після отримання суми боргу від дебітора клієнта.
При отриманні боргу від платника за документами при конвенційному факторингу банк здійснює проведення:
Д-т Кореспондентський рахунок банку, поточний рахунок боржника на суму, оплачену боржником;
К-т 2030 Рахунки субєктів господарської діяльності за факторинговими
операціями на суму, авансовану клієнту за відповідним платіжним документом;
К-т Поточний рахунок клієнта, кореспондентський рахунок банку на суму залишку дебіторської заборгованості банку за відповідним прийнятим платіжним документом за вирахуванням доходів банку;
К-т 2038 Нараховані доходи за факторинговими операціями із субєктами господарської діяльності на суму раніше нарахованих доходів за цією операцією;
К-т доходи (рахунки 6023, 6110, 6111) на суму доходів за цією операцією, що не були нараховані.
Одночасно банк здійснює часткове або повне списання з поза-балансу документів за факторинговими операціями, що були оплачені боржником:
Д-т Контррахунок позабалансу;
К-т 9800 Розрахункові документи за факторинговими операціями за вартістю платіжних документів, що були погашені боржником.
У разі часткового списання на платіжних документах робиться відповідний запис.
Якщо за угодою дебітор виплачує борг безпосередньо клієнтові (ко?/p>