Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
»терського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, що затверджена постановою Правління НБУ від 20.08.99 р. № 418 (зі змінами та доповненнями).
Облік номіналу депозиту.
Депозит враховується на всю суму його номіналу на депозитному рахунку до моменту погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента.
У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігається.
За умовами виплати процентів за період проценти сплачуються періодично або в кінці терміну, визначеного депозитним договором. Згідно з умовами договору при сплаті процентів за період на дату залучення коштів здійснюється така проводка:
Д-т Поточний рахунок, Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок.
К-т Депозити.
Проценти авансом сплачуються одночасно із внесенням коштів на
депозит. Таким чином, номінал депозиту буде більшим, ніж сума, отримана від депонента, на суму сплачених авансом процентів. У разі сплати процентів авансом на дату залучення депозиту здійснюється така проводка:
Д-т Поточний рахунок, Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок за вирахуванням сплачених авансом процентів;
К-т Витрати майбутніх періодів на суму сплачених авансом процентів;
К-т Депозити на суму номіналу.
Процентні витрати.
Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором.
Для розрахунку нарахованих процентів комерційні банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку.
При використання номінальної процентної ставки сума процентів за депозитом розраховується шляхом множення номіналу депозиту на процентну ставку, що вказана в депозитному договорі.
За допомогою фактичної процентної ставки сума процентів визначається за певний період з урахуванням раніше сплачених процентів шляхом застосування номінальної процентної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму раніше сплачених процентів.
Незалежно від методу накопичення процентів загальна сума нарахованих процентів на дату закінчення терміну дії депозитного договору не змінюється.
Банк може залучати депозити за фіксованою або плаваючою процентною ставкою. У разі залучення депозитів за плаваючою процентною ставкою банк (згідно з умовами договору) може застосовувати середньозважену або процентну ставку, що діяла на дату нарахування. Нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою здійснюється з урахуванням процентних ставок, що діяли протягом терміну
депозитного договору.
Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки Нарахованих витрат, на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.
Нарахування процентів за депозитами відображається проводкою:
Д-т Процентні витрати;
К-т Нараховані витрати.
Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк, згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Д-т Процентні витрати;
К-т Поточний рахунок клієнта.
Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом терміну депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Д-т Процентні витрати;
К-т Витрати майбутніх періодів.
Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує проценти, то згідно з умовами договору несплачені нараховані проценти приєднуються до депозиту або враховуються за рахунками нарахованих витрат.
Проценти за депозитом можуть сплачуватися:
в момент погашення депозиту;
періодично;
авансом.
Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проводки:
Д-т Нараховані витрати на суму процентів;
Д-т Депозит на суму номіналу депозиту;
К-т Поточний рахунок, Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок.
У разі сплати процентів періодично після дати нарахування, банк здійснює таку проводку:
Д-т Нараховані витрати;
К-т Поточний рахунок, Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок на суму процентів.
Якщо банк при внесенні коштів на депозит сплачує проценти авансом, то сума раніше сплачених процентів амортизується щомісячно. У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів періодично приєднується до депозиту і відображається такою проводкою:
Д-т Нараховані витрати;
К-т Депозити.
Погашення депозиту.
При погашенні депозиту у визначений договором строк здійснюється така бухгалтерська проводка:
Д-т Депозити на суму номіналу й у разі капіталізації з урахуванням суми процентів;
К-т Поточний рахунок, Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок.
На дату погашення депозиту необхідно здійснити нарахування процентів за період з останньої дати нарахування