Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
земну валюту основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей і дебіторська заборгованість з продажу за іноземну валюту основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей є монетарними (грошовими) статтями балансу, тобто підлягають сплаті та одержанню у визначеній в іноземній валюті сумі і тому переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу.
Довгострокові вкладення в іноземній валюті в асоційовані та дочірні
іноземні підприємства, які обліковуються за вартістю їх придбання (історичною вартістю) на рахунках груп 410 Вкладення в асоційовані компанії та 420 Вкладення в дочірні компанії, відображаються за офіційним валютним курсом на дату здійснення операції так само, як і інші немонетарні статті, що відображаються за їх історичною вартістю.
Довгострокові інвестиції в іноземні підприємства, у яких банк не бере істотної участі, що обліковуються на рахунках групи 320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції, відображаються за офіційним валютним курсом на дату визначення їх справедливої (ринкової) вартості.
Цінні папери в іноземній валюті, що придбані з метою продажу, обліковуються в тій, валюті, у якій виражено їх вартість, на рахунках групи 310 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж та переоцінюються в порядку, визначеному для монетарних статей в іноземній валюті.
13.3. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
До обмінних операцій з іноземною валютою належать операції, коли одна валюта обмінюється на іншу. До таких операцій належать купівля-продаж іноземної валюти та конвертація, які можуть здійснюватись як у готівковій, так і безготівковій формі.
Для операцій купівлі-продажу іноземної валюти слід брати до уваги:
1) дату валютування:
за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів) це обумовлена договором дата, згідно з якою банк отримує право власності на куплену іноземну валюту (банківські метали) і виконує своє зобовязання щодо передавання контрагенту проданої валюти (банківських металів);
за операціями купівлі-продажу основних засобів, нематеріальних активів тощо це дата здійснення оплати куплених активів і одержання плати за продані активи;
2) дату операції дата укладення договору про обмінну операцію, згідно з якою банк бере на себе такі зобовязання:
купити актив; і на цю дату в нього виникає право отримати від контрагента куплений актив і зобовязання його оплатити;
продати актив; і на цю дату в нього виникає зобовязання передати контрагенту проданий актив і право одержати передбачену договором оплату. Операції за цією датою відображаються у бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками;
3) дата розрахунку це дата фактичного проведення розрахунку, у результаті якого банк одержує або сплачує кошти.
Проведення за балансовими рахунками здійснюються на дату валютування; дата розрахунку та дата валютування можуть збігатися. Різниця між датою розрахунку та датою валютування виникає під час передоплати або відстрочення платежу. Якщо дата розрахунку та дата валютування не збігаються, то використовуються такі рахунки:
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів;
2900 П Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів;
3540 А Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку;
3640 П Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку.
Нереалізований результат від операцій з іноземною валютою це:
позитивний (відємний) результат переоцінки активів і зобовязань банку в іноземній валюті та банківських металах у звязку зі зміною офіційного валютного курсу, унаслідок якого змінюється вартість цих активів і зобовязань у національній валюті, а їх вартість в іноземній валюті (банківських металах) залишається без змін, тобто не відбувається руху коштів в іноземній валюті (банківських металах);
позитивна (відємна) різниця між балансовою вартістю придбаної (проданої) іноземної валюти (банківських металів) та вартістю придбання
(продажу), якщо курс купівлі (продажу) не збігається з поточним офіційним
валютним курсом.
Обмінні операції операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу.
Операції купівлі-продажу валюти на умовах спот це операції з купівлі-продажу однієї валюти за іншу за обумовленим курсом. Поставка валюти за спотовим договором відбувається на другий робочий день з дня укладення договору.
Реалізований результат від операції з іноземною валютою це фактично одержані доходи або понесені витрати за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів).
Оскільки метою здійснення операцій торгівлі іноземною валютою (крім тих фінансових інструментів, що використовуються з метою хеджування) є отримання прибутку як різниці між вартістю придбання іноземної валюти й вартістю її продажу. Такий прибуток становить реалізований фінансовий результат та розраховується за одним із методів:
а) перший прийшов, перший пішов (FIFO), Для визначення доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої іноземн