Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?едитними операціями комерційних банків здійснюється відповідно до Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
Заборгованість банків і клієнтів за активними операціями оцінюється за категоріями ризику, визначеними іншими нормативними документами. У разі відсутності нормативних документів активи оцінюються за внутрішнім
положенням комерційного банку.
Списання прострочених нарахованих доходів здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків.
Формування спеціальних резервів відображається такими записами:
а) відрахування в резерв на покриття можливих втрат:
Д-т 770 Відрахування в резерви в кореспонденції з одним із названих рахунків за кредитом;
К-т 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України;
К-т 159 Резерв під заборгованість інших банків;
К-т 189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями банку;
К-т 240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам;
К-т 289 Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку;
К-т 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж;
К-т 329 Резерв під знецінення ЦП у портфелі банку на інвестиції;
К-т 359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю.
Якщо резерв формується в іноземній валюті, то бухгалтерські проведення здійснюються з урахуванням офіційного курсу на день операції. Комерційний банк формує резерви в іноземній валюті за кожною валютою окремо. Переоцінка резервів в іноземній валюті від зміни курсів відноситься на балансовий рахунок 6204 АП Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами;
б) у разі зменшення розрахункового розміру спеціальних резервів порівняно з попередньою звітною датою здійснюються проведення:
Д-т Відповідний контрактивний рахунок сформованого резерву;
К-т 770 Відрахування в резерви;
в) при списанні безнадійної заборгованості за рахунок резервів здійснюються проведення:
Д-т Відповідний контрактивний рахунок сформованого резерву;
К-т Відповідний рахунок сумнівної заборгованості.
Списана безнадійна заборгованість за рахунок спеціальних резервів обліковується за групою позабалансових рахунків 961 А Списана у збиток заборгованість за активами. При цьому здійснюються проведення:
Д-т 961 Списана у збиток заборгованість за активами;
К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
г) повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості здійснюється записами:
Д-т коррахунок, рахунок клієнта;
К-т 770 Відрахування в резерви.
Одночасно здійснюється проведення за кредитом групи позабалансових рахунків 961 Списана у збиток заборгованість за активами.
Після закінчення строку позовної давності, якщо списаний актив не було повернено, здійснюється аналогічне проведення.
Облік резервів за наданими кредитами має такі особливості:
Формування резерву під нестандартну заборгованість здійснюється проведеннями:
а) за міжбанківськими операціями:
Д-т 7701 Відрахування в резерв під заборгованість інших банків;
К-т 1590 Резерви під нестандартну заборгованість інших банків;
б) за операціями з клієнтами:
Д-т 7702 Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам;
К-т 2400 Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які
надані клієнтам.
Формування резерву під кредити, що належать до категорії стандартні:
а) за міжбанківськими операціями:
Д-т 7701 Відрахування в резерви під заборгованість інших банків;
К-т 1591 Резерви під стандартну заборгованість інших банків;
б) за операціями з клієнтами:
Д-т 7702 Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам;
К-т 2401 Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам.
Списання безнадійного кредиту з балансу за рахунок резервів здійснюється записами:
а) за міжбанківськими операціями:
Д-т 1590 Резерви під нестандартну заборгованість інших банків;
К-т відповідний рахунок сумнівної заборгованості;
б) за операціями з клієнтами:
Д-т 2400 Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам;
К-т відповідний рахунок сумнівної заборгованості.
Одночасно здійснюється проведення за дебетом групи позабалансових рахунків 961 Списана у збиток заборгованість за активами.
11.7. Облік окремих кредитних операцій
Комерційні банки використовують таку форму взаємовідносин з клієнтом, як відкриття рахунка овердрафт. Цей рахунок допускає тимчасове перевищення суми списання коштів над їх залишком на рахунку, що свідчить про залучення в оборот кредиту.
Якщо у клієнта не вистачає коштів на поточному рахунку для проведення платежів за розрахунковими документами, нестача покривається за рахунок овердрафту цього клієнта.
За наявності залишку заборгованості за овердрафтом ця заборгованість щодня обліковується за дебетом поточного рахунка. У разі прострочення сплати процентів за овердрафтом відповідна сума нарахованих процентів переноситься на рахунок прострочених нарахо?/p>