Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
µствлять расчеты периодично по сальдо встречных требований. В договорах между предприятиями предусматривается периодичность сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акта, сроки и платежные инструменты, при помощи которых будут осуществляться расчеты. После составления акта сверки взаимной задолженности в сроки, определенные действующим законодательством, та сторона, в пользу которой образовалось кредитовое сальдо взаимных обязательств, выписывает расчетный документ (платежное поручение, требование-поручение) или оформляет вексель.
- Особенности расчетов в электронных системах
типа клиент-банк
Для оперативного ведения клиентом своих счетов в банке и обмена технологической информацией клиенты могут применять программно-технический комплекс клиент банка банк (далее система клиент банк). Система клиент банк является составной частью программ автоматизации банковской деятельности и источником поступления расчетных документов через системы автоматизации банка (далее САБ) в системы электронных платежей НБУ или внутренней платежной системы и состоит из клиентской и банковской части.
Клиентская часть системы клиент-банк обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния счета клиента в банке, учитывая проведение начальных и обратных платежей. Реквизиты расчетного документа в электронном виде, который используется в системе клиент банк, определяются договором между банком и клиентом.
Банковская часть системы клиент-банк обеспечивает проверку приведенных электронных подписей на каждом расчетном документе в электронном виде клиента и по платежному файлу. Банковская часть системы клиент-банк является неотъемлемой составной частью САБ и должна обеспечивать беспрерывную защиту клиентских расчетных документов в электронном виде во время их обработки в САБ.
Если это предусмотрено договором между банком и клиентом, то использование клиентом системы клиент-банк не исключает возможной обработки банком документов клиента на бумажных носителях.
Во время осуществления расчетов через систему клиент-банк применяются расчетные документы в электронном виде. Плательщик может формировать расчетные документы в электронном виде при помощи клиентской части системы клиент-банк на основе должным образом оформленных платежных поручений, платежных требований-поручений, а также с использованием платежных карточек.
В случае отсутствия (недостатка) средств на счете плательщика, банк возвращает расчетный документ в электронном виде без исполнения, если другое не предусмотрено в договоре между банком и клиентом.
Контрольные вопросы к теме 8
- Формы расчетных документов для проведения безналичных расчетов.
- Проведение расчетов в системе электронных платежей клиент-банк.
- Учет расчетов с применением платежных поручений.
- Расчеты гарантированными поручениями, их учет.
- Учет расчетов с применением платежных требований-поручений.
- Учет расчетов чеками.
- Учет расчетов аккредитивами.
- Порядок осуществления расчетов векселями.
- Расчеты платежными требованиями без акцепта плательщиков и бесспорное списание (взыскание) средств.
- Особенности учета безналичных расчетов в системе электронных межбанковских расчетов (система электронных платежей).
Тема 9. Учет капитала банка
9.1.Бухгалтерская оценка капитала банка
В практике международных стандартов по бухгалтерскому учёту рассматривают две концепции капитала:
физический капитал это показатель продуктивности деятельности банка;
финансовый капитал это сумма денежных средств, которую внесли учредители.
Капитал банка это, по сути, остаточный интерес банка в активах за вычетом обязательств. Капитал является одним из элементов баланса банка.
В условиях текущей деятельности банка нет необходимости размежёвывать активы по их реальным собственникам. Однако в случае ликвидации банка претензии к активам подразделяются на две группы:
фиксированные, т.е. претензии кредиторов, которые удовлетворяются в обязательном порядке;
остаточные, т.е. претензии акционеров.
Это концептуальное положение описывается формулой:
Капитал = Активы Обязательства.
Таким образом, стоимость капитала прямо зависит от стоимости активов.
Капитал банка учитывается по счетам класса 5 Плана счетов, который включает в себя два раздела:
раздел 50 Уставной капитал и прочие фонды банка;
раздел 51 Результаты переоценки.
9.2. Учет операций по формированию уставного фонда банка
До регистрации коммерческого банка в региональном управлении НБУ по месту регистрации открывается временный счёт. На этот счёт каждый учредитель (основатель) вносит часть уставного фонда, что определено в действующем законодательстве и учредительными документами.
После регистрации банка, аккумулированные средства перечисляются на корреспондентский счёт коммерческого банка в учреждении НБУ. Если в регистрации банку отказано, то средства с временного счёта возвращаются учредителям банка в недельный срок по их заявлению.
Процесс аккумуляции средств для регистрации банка означает распространение акций среди акционеров, причём сумма уставного фонда определяется учр