Geum.ru

Учет в банках

Методическое пособие - Разное

Другие методички по предмету Разное

ете результатов текущего года

 

Необходимым условием стабильного финансового состояния банка является прибыль, как сумма, которая определяет превышение доходов над расходами. Прибыль как составляющая часть капитала банка означает остаточный результат деятельности банка за прошлые годы. Однако, не исключен вариант и превышения расходов над доходами. В этом случае остаточный (конечный) результат деятельности банка определяется убытком.

С точки зрения принципа начисления, который положен в основу финансового учета, результат текущего года формируется за счет чистой прибыли. Он определяется как разница между счетами классов 6 и 7 действующего Плана счетов, то есть между доходами и расходами, которые признаются по правилам финансового учета.

В финансовом учете доходы и расходы банка отображаются на соответствующих счетах классов 6 и 7 нарастающим итогом с начала года. Именно так они показываются в форме №2 Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка на каждую отчетную дату.

По кредиту счета проводятся суммы доходов, пересчитанных в последний рабочий день отчетного года или покрытия утвержденного убытка со счета №5030 П Прибыли прошлых лет.

По дебету проводятся суммы расходов, перечисленных в последний рабочий день отчетного года, суммы распределения утвержденной прибыли, списание эмиссионных разниц в случае недостатка средств на счетах №5010 П Эмиссионные разницы и №5031 А Убытки прошлых лет.

Остаток нераспределенной прибыли учитывается на пасивном счете №5030 П Прибыли прошлых лет.

По дебету этого счета проводится:

покрытие сумм убытка прошлого года;

отчисления на счет №5020 П Общие резервы;

списание эмиссионных разниц в случае недостатка средств на счете №5010 П Эмиссионные разницы.

По кредиту счета показывают:

суммы подтвержденной прибыли, которая остается в распоряжении банка;

суммы общих резервов, которые учитывались на счете №5020 П Общие резервы.

В аналитическом учете банк на свое усмотрение может открывать отдельные счета относительно детализации сумм, показанных в балансе банка по счету № 5030 П и 5031 А. Естественно, что подобный учет должен осуществляться по счетам класса 8 Плана счетов Управленческий учет.

 

Контрольные вопросы к теме 9

 

  1. Характеристика капитала коммерческого банка.
  2. Структура балансовых счетов класса 5 Плана счетов.
  3. Капитал банка.
  4. Учет операций во время формирования уставного фонда до регистрации коммерческого банка.
  5. Учет сумм неуплаченного и уплаченного зарегистрированного уставного капитала банка.
  6. Учет операций по расчетам с акционерами.
  7. Учет операций по неуплаченному уставному фонду.
  8. Бухгалтерский учет эмиссионных разниц в процессе первичного размещения акций.
  9. Учет операций по выкупу банком акций собственной эмиссии и их

дальнейшей реализации.

  1. Бухгалтерский учет операций, связанных с начислением дивидендов и расчетами с акционерами (учредителями).
  2. Отображение на счетах бухгалтерского учета финансового результата текущего года и его распределения.
  3. Учет операций по формированию фондов коммерческого банка за счет нераспределенной прибыли.

 

Тема 10. Учет доходов и расходов коммерческого банка

 

10.1 Классификация доходов и расходов банка как объектов учета

 

Состав доходов и расходов банка обусловлен финансовым состоянием (природой) банковской системы, которая и определяет объекты учета.

Доходы рост экономической выгоды в течение отчетного периода в виде поступления активов или увеличения их полезности или в виде уменьшения обязательств, результатом которого является увеличение собственного капитала (но не за счет взносов учредителей в УФ). Возникновение доходов происходит одновременно с признанием возрастания актива или уменьшения обязательства).

Расходы уменьшение экономической выгоды в течение отчетного периода в виде выбытия или амортизации активов или в виде возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (причем это уменьшение не должно быть связано с учредителями).

Разница между доходами и расходами банка составляют финансовый результат его деятельности: если доходы превышают расходы прибыль, если расходы превышают доходы убыток.

Доходы и расходы, признанные банком, рассматривают как такие, которые получены в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

В результате операционной деятельности банка возникают такие доходы и расходы:

1. Процентные доходы и расходы (соответственно 60 и 70 разделы ПС).

2. Комиссионные доходы и расходы (61 и 71 разделы ПС).

3. Результат от торговых операций (62 раздел ПС).

4. Др. операционные доходы и расходы (63 и 73).

5. Общие административные затраты (74).

6. Отчисления в резервы (77).

7. Возврат списанных активов (67).

8. Непредвиденные доходы и расходы (68 и 78).

9. Налог на прибыль (79).

1) Процентными называют доходы (расходы), которые рассчитываются пропорционально времени и сумме актива или обязательства.

Различают такие виды процентных доходов (расходов):

1. Доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченными от других банков).

2. Доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам и по другим пр?/p>