Учет в банках
Методическое пособие - Разное
Другие методички по предмету Разное
?фіденційний факторинг), тоді клієнт після отримання платежу здійснює розрахунок з банком:
Д-т поточний рахунок клієнта;
К-т 2030, 2038, 6023, 6110, 6111 на суму заборгованості клієнта за цією операцією та доходами банку.
Оскільки особливістю факторингової операції є те, що кредит надається одній особі, а фактичним платником за нею є інша особа, слід передбачити відповідний контроль за якістю такого кредиту. Тобто необхідно враховувати фінансовий стан платника, що може не бути клієнтом банку, особливо за відсутності права регресу.
У разі прострочення оплати боргу за факторинговою операцією або визнання заборгованості сумнівною її облік, а також облік резервів під неї здійснюється аналогічно до обліку інших кредитів.
Якщо угодою про факторинг передбачено право регресу банку до клієнта за непогашеною заборгованістю, після предявлення регресних вимог банк здійснює облік відповідної заборгованості за кредитними рахунками або рахунком 2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками субєктів господарської діяльності за факторинговими операціями залежно від фінансового стану одного з боржників: свого клієнта або його дебітора. Якщо із предявленням регресних вимог банк втрачає право вимоги до первинного платника за операцією, то облік заборгованості ведеться лише стосовно клієнта, з яким була укладена угода про факторинг. При цьому банк повертає клієнтові непогашені платіжні документи за цією операцією:
Д-т Контррахунок позабалансу;
К-т 9800 Розрахункові документи за факторинговими операціями на номінальну суму платіжних документів, за якими предявлені регресні вимоги.
Процентні доходи та комісійні доходи, прирівняні до процентних, відображаються за рахунком 6023 П Процентні доходи за рахунками субєктів господарської діяльності за факторинговими операціями. Комісійні доходи від факторингових операцій банк розподіляє між рахунками 6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів та 6111 П Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів відповідно до суті отриманих доходів.
Форфетингові операції обліковуються аналогічно до обліку конвенційного факторингу без права регресу.
Наданий фінансовий лізинг обліковується як наданий довгостроковий кредит. У разі передання основних засобів лізингоодержувачу, їх вартість, яка вказана в угоді лізингу, обліковується на рахунках наданого фінансового лізингу:
Д-т Наданий фінансовий лізинг;
К-т Основні засоби та нематеріальні активи (якщо обєкт лізингу обліковується на балансі банку) або Кореспондентський рахунок, Поточний рахунок постачальника (якщо обєкт лізингу відразу передасться лізингоодер-жувачу без оприбуткування на балансі банку) на суму вартості обєкта
лізингу, що вказана в угоді.
Якщо вартість обєкта лізингу, що вказана у лізинговій угоді, є:
а) більшою за балансову (залишкову) вартість основних засобів, наданих у фінансовий лізинг, то різниця відображається за кредитом рахунка 3600 Доходи майбутніх періодів:
Д-т Наданий фінансовий лізинг на суму вартості обєкта лізингу, що вказана в угоді;
К-т Основні засоби та нематеріальні активи (якщо обєкт лізингу обліковується на балансі банку) на суму вартості основних засобів чи матеріальних активів;
К-т 3600 Доходи майбутніх періодів на суму перевищення вартості обєкта лізингу в угоді над його балансовою вартістю;
б) меншою за балансову (залишкову) вартість основних засобів, наданих у фінансовий лізинг, то різниця відображається за дебетом рахунка 3500 Витрати майбутніх періодів:
Д-т Наданий фінансовий лізинг на суму вартості обєкта лізингу, що вказана в угоді;
Д-т 3500 Витрати майбутніх періодів на суму перевищення балансової вартості обєкта лізингу над його вартістю в угоді;
К-т Основні засоби та нематеріальні активи на суму вартості основних засобів чи матеріальних активів.
Надалі ця різниця повинна повністю амортизуватись на збільшення або зменшення доходу протягом строку договору лізингу.
Контрольні запитання за темою 11:
1) Які форми кредиту ви знаєте?
2) Назвіть види кредиту.
3) Назвіть і охарактеризуйте принципи, на яких базується облік кредитних операцій комерційних банків?
4) Які функції виконує кредит?
5) За яких умов позика обліковується як балансовий актив?
6) Поясніть структуру відображення кредитів у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків.
7) За яких умов здійснюються записи за позабалансовими рахунками
в разі надання кредиту? Наведіть приклад.
8) В якому випадку заборгованість за кредитом обліковується за рахунком простроченої заборгованості? Які бухгалтерські записи при цьому виконуються?
9) В яких випадках заборгованість за нарахованими доходами визнається сумнівною? Як ведеться облік сумнівної заборгованості за нарахованими доходами?
10) В чому полягає особливість процентних доходів за кредитами сплачених авансом?
11) Яким чином обліковується безнадійна заборгованість за нарахованими процентними доходами після списання її з балансу?
12) Поясніть суть фіксованих і плаваючих процентних ставок.
Тема 12. Бухгалтерський облік депозитних операцій установ комерційних банків
12.1. Сутність депозитних операцій комерційних банків,
їх класифікація та загальна характеристика
Д