Проверка правильности и законности начисления заработной платы и ведения бухгалтерских документов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
язательными для соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита Банка (далее Аудиторы), подразделениями Головного офиса, филиалами Банка (далее подразделения Банка или объекты аудита).
Объектами аудита являются структурные подразделения, входящие в организационную структуру Банка (департаменты, управления, филиалы) и его дочерние предприятия. Целью стандарта внутреннего аудита является установление норм поведения аудитора при выполнении аудиторских обязанностей. Аудитор при выполнении своих служебных обязанностей должен соблюдать следующие этические принципы:
- независимость;
объективность;
ответственность;
конфиденциальность.
Принцип объективности требует от аудитора квалифицированного и честного выполнения своих обязанностей. При составлении отчета о результатах проверки аудитор должен отражать все известные ему факты, подтвержденные соответствующими документами, повлекшие искажение отчетности, другой информации или сокрытие противоправных действий. Аудитор не должен ставить самого себя или быть поставленным руководством внутреннего аудита в ситуации, в которых он не будет в состоянии дать объективное заключение. Принцип ответственности отражает выполнение аудиторами своих обязанностей в соответствии с должностными инструкциями, самостоятельное и в установленном порядке повышение профессионального уровня, эффективности и качества работы. Аудиторы принимают на себя установленные законодательством Республики Казахстан ограничения в целях недопущения действий, которые могут дискредитировать статус, противоречить интересам Банка.
Принцип конфиденциальности аудитора отражает неразглашение аудитором информации, полученной в процессе аудиторских проверок сторонним лицам. Аудитор несет ответственность за достоверность фактов и высказанное в аудиторской справке мнение, а также за разглашение конфиденциальной информации, полученной в ходе аудита.
Целью стандарта внутреннего аудита является установление принципов достижения независимости внутреннего аудита для выполнения возложенных функций и задач. Внутренний аудит должен быть независимым при оценке проверяемых областей деятельности Банка в целях надлежащего проведения проверок и обеспечения объективных и беспристрастных суждений. Принцип независимости аудитора позволяет проводить аудит беспристрастно и выражать объективные суждения.
Независимость реализуется посредством освобождения от постороннего влияния и самостоятельного принятия решения:
при составлении плана аудиторских проверок и планировании каждой проверки, выборе объекта аудита, методик и процедур аудита, объема работ для достижения поставленной цели;
при выборе областей деятельности, подлежащих проверке;
при отражении фактов, выявленных аудиторской проверкой, в аудиторском заключении.
Независимость достигается посредством обеспечения соответствующего организационного статуса внутреннего аудита и объективной позиции аудиторов при проведении проверок. Организационный статус внутреннего аудита должен позволять независимо оценивать деятельность подразделений Банка и предполагает следующее:
деятельность внутреннего аудита курируется непосредственно Советом Директоров Банка;
план аудиторских проверок подразделений Банка (далее план проверок), рассматривается Комитетом по аудиту и утверждается Советом Директоров;
При проведении аудиторских проверок аудиторы должны занимать объективную позицию. Аудиторы должны доводить до сведения руководителя внутреннего аудита все обстоятельства, препятствующие объективному проведению аудита. Аудиторы не должны назначаться на проверку подразделений Банка, с руководством которых они состоят в родстве.
Целью стандарта внутреннего аудита является установление требований к аудиторам для обеспечения качества проведения аудита. Аудит должен проводиться лицами, имеющими соответствующий уровень подготовки, опыт работы и квалификации. При формировании штата внутреннего аудита необходимо учитывать соответствие уровня квалификации принимаемого специалиста характеру выполняемых функций с целью обеспечения качества проведения аудиторских проверок. Во внутренний аудит принимаются специалисты, как из числа сотрудников Банка, так и со стороны, имеющие опыт работы в финансово-банковской сфере:
Руководитель службы внутреннего аудита - не менее 5 лет;
Старший аудитор - не менее 5 лет;
Аудитор - не менее 3 лет.
Подбор, подготовка и продвижение сотрудников внутреннего аудита производится в соответствии с внутренними положениями Банка и действующими нормативными правовыми актами Республики Казахстан. В штате внутреннего аудита должны состоять сотрудники, специализирующиеся на таких дисциплинах, как финансы и банковское дело, бухгалтерский учет и аудит, налогообложение, право, информационные технологии и др. При этом аудитору не обязательно быть специалистом во всех этих областях знаний одновременно. Каждый аудитор должен специализироваться на определенных участках работы для осуществления методологической работы, уметь применять стандарты, процедуры и методы внутреннего аудита. Во избежание предвзятости, а также с целью освоения других областей деятельности, подлежащих аудиту, должна осуществляться ротация сотрудников. Аудиторы должны уметь распознавать и оценивать отклонения, включая потенциальные проблемы, в деятельности объекта аудита.
В