Курс лекций Учебное пособие Волгоград 2009 удк 330. 01 Ббк 65. 012. 2

Вид материала

Курс лекций

Содержание Пути погашения внешнего долга Таблица 2 Динамика государственной квоты (сумма бюджетных расходов в % к ВВП) 3. Налоговая система Виды ставок налогов Доходы государственного бюджета 2. Неналоговые доходы Налоги в российской федерации Принципы налоговой системы 4. Фискальная политика и её виды Цели государственных расходов Виды финансовой политики Меры по совершенствованию налоговой системы

Подобный материал:

• Курс лекций Часть II учебное пособие рпк «Политехник» Волгоград, 1175.06kb.
• Практикум Новочеркасск юргту (нпи) 2010 удк 330 (075. 8) Ббк 65. 012. 1я73, 2097.42kb.
• Учебное пособие Рекомендовано учебно-методическим советом угаэс уфа-2005 удк 330., 1365.17kb.
• Учебное пособие Волгоград 2007 удк 631. 16. 658. 155 Ббк 65. 321, 1185.97kb.
• Учебное пособие Томский политехнический университет 2009 удк 000000 ббк 00000, 1895.66kb.
• Учебное пособие Павлодар удк 622 012 (07) ббк 30. 3я7, 2078.83kb.
• Учебно-методическое пособие Волгоград 2007 ббк 65. 012. 12я7 А64, 746.34kb.
• Учебное пособие Москва, 2009 ббк-63. 3 /2/я 73 удк-930. 24 Степнова Л. В. Россия, 242.42kb.
• Учебное пособие уфа-2007 удк 330. 01 (075. 8) Ббк 65. 02., 836.31kb.
• Удк 330. 101. 541(075. 8) Ббк 65. 012. 2я73, 1872.14kb.

Внешний долг России (в % к ВВП) достигал 80 % в 1999 г. и снизился к 2004 г. до 26,8 %. В связи с нынешним профицитом госбюджета правительство успешно решает проблему российского государственного долга, который должен быть погашен к 2007 году, но по решению правительства и договорённости с кредиторами он досрочно погашен уже в 2006 году.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. На первом этапе реформ (1992-1998 г.) для покрытия дефицита использовались преимущественно внутренние займы, в последующий же период – сначала внешние займы, а затем – доходы от экспорта нефти.

Превышение государственного долга над ВВП более чем в 2,5 раза считается опасным для стабильности экономики.

Предметом особого внимания является внешний долг. Существует несколько путей погашения внешнего долга (схема 6).

В теоретическом плане представляет интерес та пропорция, которая складывается между величиной государственного бюджета и ВВП страны. Это соотношение называется государственной квотой, которая исчисляется отношением суммы расходов или доходов к сумме ВВП. На основе этого отношения можно делать вывод о реальной роли государства в экономике.


Схема 6

^ ПУТИ ПОГАШЕНИЯ ВНЕШНЕГО ДОЛГА
	Традиционный путь	выплата за счёт золотовалютных резервов – для закоренелых должников, как правило, исключён, т.к. у них эти резервы либо исчерпаны, либо очень ограничены.
Консолидация внешнего долга	превращение краткосрочной и среднесрочной задолженности в долгосрочную. Такое возможно только с согласия кредиторов. Кредиторы создают специальные организации – клубы кредиторов, которые вырабатывают солидарную политику по отношению к странам, которые не в состоянии выплатить долг. Наиболее известные из них – Лондонский клуб, в который входят банки-кредиторы, и Парижский – объединяющий страны-кредиторы. Оба они неоднократно шли навстречу странам-должникам, в т.ч. и России, об отсрочке выплат.
Конверсия	превращение долга страны в долгосрочные иностранные инвестиции. В счёт долга предлагается кредиторам приобрести недвижимость, участие в капитале, права, участие в приватизации. Это способствует увеличению доли иностранного капитала в национальной экономике и стимулирует дальнейший приток частных иностранных инвестиций в эти объёкты
Кредиты международных банков	обращение страны-должника к международным банкам для предоставления льготных кредитов с целью преодоления кризисной ситуации в стране. Банки предоставляют такие кредиты, но обусловливают их жёсткими требованиями.

На протяжении длительного времени удельный вес государственных расходов в ВВП заметно увеличился в большинстве стран мира. Однако в целом наблюдаются существенные различия в степени активности государства в странах Европы, США и Японии (табл. 2).

Соотношение величины бюджетных средств и ВВП показывает степень активности государства в экономике. Из табл. 2 видно, что степень активности государства в таких странах, как Швеция и Франция, значительно выше, чем в Японии и США. Германия и Англия занимают промежуточное положение. Степень активности государства в странах континентальной Европы значительно более высока, превышает 50 % к уровню ВВП или близка к нему.

^ Таблица 2

Динамика государственной квоты

(сумма бюджетных расходов в % к ВВП)

Страны	1995 г.	2004 г.
Швеция	67,6	58,3
Франция	55,1	53,8
Германия	49,4	48,2
Англия	44,6	42,6
Япония	35,8	36,9
США	36,5	35,2

В Японии и США традиционно сильнее частный сектор, государство ограничивается только третью доли ВВП, т.е. его вмешательство в экономику значительно слабее, чем в странах континентальной Европы.

Теперь остановимся на характеристике налогов как главных источников доходов государственного бюджета.


^ 3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА


Итак, мы выяснили, что процесс финансового регулирования основан на использовании, с одной стороны, системы аккумуляции средств в бюджет (формирование доходной его части), а с другой - их расходования (формирование расходной части бюджета). Обе эти стороны формирования госбюджета оказывают мощное воздействие на экономическую динамику. Причём, сильная сторона политики изъятия средств заключается в эффективности воздействия на конъюнктурные колебания, в то время как сильная сторона политики расходования финансовых средств заключается в поддержании общего развития страны.

Рассмотрим, прежде всего, государственную политику изъятия средств (формирования доходов). Основу финансовых доходов составляют налоги. По своей сущности, налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. По своему экономическому содержанию налоги выступают как отношения хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой по поводу формирования государственных финансов. То есть это - обязательные платежи физических и юридических лиц, осуществляемые безвозмездно, без предоставления встречной услуги.

В форме налогов государство получило в свои руки мощный инструментарий не только поддержания своей собственной дееспособности, но и активного воздействия на экономику страны путём усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.

В ходе исторического развития в мировой хозяйственной практике сформировалось множество видов налогов. В современных условиях в развитых странах их численность составляет около 50 видов. Для сравнения отметим, что в конце 1990-х гг. их количество в России превысило 80 видов.

В современных условиях налоги выполняют две основных функции: фискальную и экономическую.

Основной функцией налогов является фискальная (бюджетная), суть которой заключается в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части сферы нематериального производства, которая не имеет своих собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня своего развития.

Другая функция налогов – экономическая. Она предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок (схема 6).

Схема 6

^ ВИДЫ СТАВОК НАЛОГОВ

Твёрдые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.). Пропорциональные ставки – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины. Прогрессивные ставки – предполагают прогрессивное повышение налога по мере возрастания дохода. Регрессивные ставки – предполагают снижение налога по мере роста дохода

С целью получения систематизированного представления обо всех видах налогов, сложились различные их классификации. Различают основные и дополнительные налоги. Критерий данного подхода – степень важности доходов для бюджета. Принято выделять также прямые и косвенные налоги. Основа классификации здесь – характер изъятия средств. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком; косвенные – включены в цену товара или услуги. В зависимости от субъекта обложения налоги можно подразделить на две группы: 1) связанные с доходами и с использованием этих доходов.

Структурный анализ получаемых государством финансовых доходов изображен на схеме 7.

Схема 7

^ ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
	1. Налоговые доходы (виды налогов)
По методам изъятия	Прямые	На доходы (подоходный налог) На прибыль (корпорационный) На имущество
Косвенные	Налог с оборота: на добавленную стоимость (НДС) Пошлины
По масштабам изъятия	Основные	На доходы (подоходный) НДС На прибыль
Дополнительные	На имущество На наследство На транспортные средства Пошлины
По объекту обложение	Налоги на доходы и имущество	Подоходный На имущество
Налоги на использова- ние доходов	НДС На транспортные средства
	^ 2. Неналоговые доходы
Обычные доходы Чрезвычайные доходы

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой, налоги подразделяются на федеральные и местные.

Представим эту классификацию налогов схематически на примере Российской Федерации (схема 8).

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов. В целом налоговая система представляет собой противоречивое явление. С одной стороны, её задача состоит в обеспечении изъятия у субъектов экономики достаточно солидных финансовых ресурсов, а с другой – не допустить вследствие этого снижения деловой активности этих субъектов. Решение данного противоречия осуществляется за счёт разумных компромиссов.

Схема 8

^ НАЛОГИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральные налоги	Местные налоги (республиканские, краёв, областей и автономий)
Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные группы и виды товаров Налог на доходы в банках Налог на доходы от страховой деятельности Налог на операции с ценными бумагами Таможенные пошлины Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Федеральные платежи за пользование природными ресурсами Подоходный налог на прибыль предприятий Подоходный налог с физических лиц Налоги на образование дорожных фондов Гербовый сбор Государственная пошлина Налог на наследуемое имущество Налог на обменные валютные операции и др.	Республиканские платежи за пользование природными ресурсами Налог на имущество предприятий Лесной налог Плата за воду, забираемую промышленными структурами из водохозяйственных систем Налог на имущество граждан Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне Земельный налог Целевые сборы с населения на поддержание порядка, благоустройство и другие сборы Регистрационный сбор с предпринимательских структур и др.

Их действие основано на использовании налоговой системой ряда принципов.

Принципы разумной налоговой системы были сформулированы ещё А.Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». В последующем эту работу продолжил Д.Рикардо. Одна из удачных разработок предложена в 1970-х гг. немецким экономистом Х.Халлером. Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени (схема 9).

Налогообложение следует построить так, чтобы: 1) затраты государства на его реализацию были настолько низки, насколько это возможно (ориентация на так называемый принцип дешевизны обложения); 2) взимание налогов было таким, чтобы затраты плательщиков, связанные с процедурой выплаты налогов, были максимально низки (принцип дешевизны уплаты налогов);

Схема 9

^ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
	Дешевизна обложения (для государства)
Дешевизна уплаты (для плательщиков)
Принцип ограничения бремени (для плательщиков)
Нахождение оптимальной ставки налога (для плательщиков и государства)
Кривая Лаффера	Ставка % 100 r 0 Налоговые доходы бюджета

3) уплата налогов должна быть как можно менее ощутимым бременем для плательщика, с тем, чтобы не ущемлять его экономическую активность (принцип ограничения бремени налогов). 4) принцип нахождения оптимальных ставок налогообложения стимулировал активность предпринимателей. Этот принцип выдвинут американским экономистом А.Лаффером. Согласно рассуждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталовложениям, тормозят НТП, замедляет экономический рост. Оптимальный размер ставки r обеспечивает максимальные поступления в госбюджет. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100 %-ном обложении доход государства равен 0, так как никто не хочет работать, не получая дохода. Оптимальной для условий России является налоговая нагрузка в пределах 30-32 %.

Следует отметить, что интересы государства и общества на практике могут совпадать, а могут и значительно различаться, в результате чего уровень заинтересованности в налогах у них также будут различаться. Интересы государства, формально являясь отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не всё общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответствующую интересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создаёт проблему определения «идеальной» суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для использования доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает правильный подход к определению налоговой ставки. Неправомерное её завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую величину собираемых налогов.

Завершая разговор о принципах, опора на которые способствует регулирующему потенциалу налоговой системы, следует упомянуть ещё одну важную характеристику. Практика развитой рыночной экономики показывает: политика доходов имеет более сильный воздействующий эффект по сравнению с политикой расходов. Объяснение в немалой степени имеет социально-психологический характер. Человек эмоциональнее воспринимает факт изъятия, чем случай недополучения. По принципу: кнут весомее пряника.

Обращаясь к конкретным методам налогового регулирования, следует обозначить два следующих аспекта:

Во-первых, речь идёт о системе нормативного изменения ставок налогообложения. Данный метод весьма эффективен, хотя используется не очень часто.

Во-вторых, заметную роль играет использование системы прогрессивных ставок. Именно этот аспект создаёт условия для автоматического регулирования воздействия налоговой системы. Благодаря прогрессии, а также умело разработанной системе соотношения облагаемых сумм и используемых ставок, налоговая система приобретает адаптационные (по отношению к колебаниям конъюнктуры) свойства. Используемый в финансовой теории и практике показатель эластичности налоговых поступлений рассчитывается как отношение процентного изменения налоговых поступлений к процентному изменению национального дохода:

∆Т

Е_Т = ----- 100 %.

∆NI

Где: Е_Т – показатель эластичности налоговых поступлений;

Т – объём налоговых поступлений;

NI – национальный доход.

В развитой рыночной экономике степень налоговой адаптационности составляет нередко 1,5. Это означает, что повышение или понижение национального дохода на 1 % обеспечивает рост или сокращение суммы поступлений от налогов на 1,5 % .

Мы рассмотрели процесс финансового регулирования экономики, основанный на системе аккумуляции средств в государственный бюджет, т.е. политики доходов. Очередным вопросом теперь является политика финансовых затрат, или фискальная политика государства.


^ 4. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА И ЕЁ ВИДЫ

Фискальная политика представляет собой систему регулирования, связанную с правительственными расходами. В экономической теории под государственными расходами понимают затраты государства на приобретение материальных благ и услуг, связанных с удовлетворением общественных потребностей. Эти затраты могут быть самых разных видов: от строительства за счёт бюджета дорог, школ, медицинских учреждений, до покупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий и т.д. В данном случае потребителем выступает само государство. Поэтому эти затраты осуществляются либо для собственного потребления, либо для регулирования спроса на рынках благ и услуг, факторов производства и т.д.

Английский экономист А.Пигу предложил следующую классификацию форм реализации государственных расходов: трансформационные (когда государственным субсидиям противостоит услуга) и трансфертные (без встречных услуг).

Экономическая теория дифференцированно рассматривает аспекты целевых задач государственных расходов (схема 10).

Схема 10

^ ЦЕЛИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ (позиции экономических школ)
Научные школы	Трактовка целевых задач бюджетных расходов
Кейнсианство	Стимулирование совокупного спроса: Борьба с безработицей (выплата пособий) Прочие социальные расходы
Либерализм	Финансирование: Социальной политики Структурной политики Региональной политики
Неоклассика	Развитие: Экономической инфраструктуры Социальной инфраструктуры
Институционализм	Создание общественных благ Устранение негативных внешних эффектов

Кейнсианская школа, например, основное внимание сосредоточивает на роли государственных расходов в стимулировании совокупного спроса (в первую очередь, через оказание помощи в области занятости). В рамках же школы неоклассики и либерализма государственные расходы рассматриваются как метод стимулирования общеэкономического потенциала стран (развитие инфраструктуры). Новую классификацию целевых задач выдвинула школа институционализма: создание общественных благ и устранение негативных внешних эффектов. Именно этот подход и является в настоящее время наиболее популярным в экономической теории.

Общественные блага представляют собой совокупность социальных условий, необходимых для существования человеческого общества (образование, социальное обеспечение, частично – здравоохранение и инфраструктура).

Внешний эффект представляет собой то воздействие, которое оказывает потребление одним лицом на другие лица. Принято различать положительный и отрицательный варианты внешнего эффекта. В первом случае потребление блага одним лицом связано с созданием положительного воздействия на окружающих лиц. Во втором – процесс негативный. Напр., возникновение шума и загрязнения при использовании автомобилей вредит не только самому потребителю, но и окружающим. Нейтрализацию отрицательных эффектов берёт на себя государство, поскольку частный сектор не заинтересован выделять на это ресурсы.

В чём же состоит регулирующий эффект государственных расходов? Чем он отличается от возможностей налоговой политики?

Государственные расходы оказывают на экономику двоякое воздействие:

1. Частично они оказывают влияние на конъюнктуру. При этом в действие вступают автоматические, или встроенные, стабилизаторы. Данную роль выполняют выплачиваемые правительством пособия по безработице. В условиях ухудшения конъюнктуры и, соответственно, снижения степени занятости, автоматически возрастают масштабы выплат по безработице. При улучшении же экономического положения общий размер этих пособий неизбежно сокращается. Данный вариант встроенного стабилизатора проявляется так же, как и в случае прогрессивной шкалы взимания налогов.

2. Помимо автоматического стабилизирующего воздействия на конъюнктуру роль государственных расходов проявляется в их влиянии на общее социально-экономическое развитие страны. Речь идёт о финансировании (в полном объёме или в форме участия) системы образования, науки, здравоохранения, т.е. о создании благоприятных рамочных условий в стране.

Говоря же о различиях во влияющем эффекте правительственных расходов, с одной стороны, и налогов – с другой, отметим следующее:

• С помощью налогов можно более активно воздействовать на поведение субъектов экономики (налоги оказывают достаточно сильное стимулирующее влияние);
  
• С помощью расходов удаётся формировать определённые благоприятные условия развития страны.
  

Наличие данной специфики позволяет выявить определённую «специализацию» в регулирующих аспектах двух систем – государственных доходов и расходов. Системой налоговых изъятий достаточно эффективно регулируется конъюнктурные колебания (в краткосрочном периоде), системой же расходов – общее социально-экономическое развитие страны (в долгосрочном периоде).

Определив сходство и различия в механизме регулирующего воздействия финансовых элементов, отметим ещё одну обобщающую характеристику. В работах американских экономистов при анализе финансовой политики было введено разграничение её на два понятия: дискреционная политика и недискриционнеая политика. В первом случае принято понимать те варианты финансовой политики, которые предпринимаются правительственными институтами сознательно, целеустремлённо. Во втором случае речи идёт об автоматическом механизме, т.е. о механизме встроенных стабилизаторов. В целом эта система представлена на схеме 11.

Схема 11

^ ВИДЫ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
Классификация типов финансовой политики	Характеристика
Дискреционная Политика	Осознанное, целенаправленное манипулирование системой налогов и расходов с целью воздействия на уровень экономической активности. Реализуется через совокупность законодательных и исполнительных актов
Недискреционная политика	Процесс автоматического воздействия финансовой политики на уровень экономической активности. Действие встроенных стабилизаторов
Стимулирующая политика	Вариант политики, проводимой правительством в ходе конъюнктурного спада. Цель – стимулирование (с помощью финансов) конъюнктурного роста, сокращение безработицы
Сдерживающая политика	Вариант политики, проводимой правительством в ходе конъюнктурного подъёма. Цель – «охлаждение» темпов роста ради снижения инфляции

Политика государственных расходов и налогов – важный инструмент государственного регулирования экономики и её стабилизации. Она оказывает непосредственное воздействие на уровень совокупных расходов, а, следовательно, на объём ВНП и занятость населения, а также на регулирование спроса. Иллюстрация влияния государственных расходов на совокупный спрос дана на графике (рис. 1).

Состояние, при котором вся величина ВНП будет потреблена населением, предприятиями и государством, т.е. будет равна величине суммы расходов, изображена в виде прямой, идущей под углом в 45^о к оси абсцисс. Тогда в любой точке прямой, лежащей под углом в 45^о, совокупные расходы равны величине ВНП в этой точке.


Совокупные расходы




Е

С + I +G

В

С + I


А С

ВНП

0 А₁ В₁ Е₁


Рис. 1. Влияние государственных расходов на объём ВНП


В данную систему введём график потребления – прямая С. В результате закупок предприятиями спрос на рынке увеличится на сумму инвестиций – прямая С =I. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения и инвестициям предприятий. В точке В достигается такое состояние, когда на весь произведенный ВНП в объёме ОВ будет предъявлен спрос населения и предприятий.

Наконец, данную систему дополним государственными расходами, которые оказывают воздействие, подобное предпринимательским расходам и инвестициям. В результате произойдёт перемещение точки макроэкономического равновесия по линии 45^о. Государственные расходы увеличат размеры совокупных расходов на рынке и стимулируют рост совокупного спроса и производство ВНП. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения, инвестициям предприятий и государственным расходам. Расстояние между прямыми C+ I + G и C + I показывает величину государственных расходов на товары и услуги.

Следовательно, государственные расходы оказывают такое же влияние на совокупный спрос, что и потребительские расходы и инвестиции.

Сокращение же государственных расходов приведёт к обратному результату.

Таким образом, государственные расходы оказывают непосредственное влияние на объёмы национального производства и занятость населения. Подобно инвестициям, они обладают мультипликационным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и т.д. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиций.

В процессе перехода экономики страны на рыночные условия, бюджетная и налоговая системы претерпели существенные изменения. Их реформирование происходит в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.

Переход к рыночной экономике изменил структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счёт налоговых поступлений. Поэтому главная задача в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения. Трудности в её осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы России развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны для экономики развитых рыночных стран.

В современных условиях наметились основные направления реформирования российской налоговой системы. Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций. Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определённые меры органов государственного и территориального управления (схема 12).

Схема 12

^ МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Обеспечение стабильности налогового законодательства	Предполагает недопустимость любых изменений в налоговой системе в течение всего хозяйственного года. Предполагается мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя
Отказ от неоправданной множественности налогов	Предполагает сокращение числа налогов, устранение дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности
Установление низких ставок налогов	Способствует сокращению налогового бремени у производителей, стимулирование роста производства
Усиление целенаправленности налоговой системы	В условиях спада производства способствует развитию предприятий, реально увеличивающих объёмы производства и осуществляющих инвестирование средств в его рост, освобождая от налогов часть их прибыли часть. Предполагает полное освобождение от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемых на развитие производства, НИОКР, содержание объёктов социальной сферы
Придание действенного характера налоговым льготам	Устранение декларативного характера льгот. Предполагается вновь создаваемым или реконструируемым предприятиям предоставление льгот не с момента их регистрации, а с момента получения первой прибыли

Как показывает мировой опыт, налоговая система должна стимулировать НТП, структурную передислокацию ресурсов, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В то же время она должна подавлять негативные тенденции – монополизм, рост издержек, инфляцию.

Итогом реформирования бюджетной и налоговой систем должно быть изменение экономической динамики общества через концентрацию налоговых поступлений в бюджет и направлений бюджетных ассигнований на инвестирование средств в различные структуры и программы, а также в социальную сферу. Именно через бюджет реализуются прямые и обратные связи по регулированию и поддержанию макроэкономического развития совокупного спроса и предложения.

Функции налогообложения в динамике инвестирования выполняют задачи ресурсно-денежного его обеспечения по разработанным программам. Это связи прямого характера. В свою очередь, экономический рост и расширение масштабов производства увеличивают налоговое поле и обратное увеличенное поступление ресурсов. Это обратные связи в общей экономической динамике.


Список рекомендуемой учебной литературы

1. 
   Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М.: Дело и сервис, 2002. – Гл. 6.
   
2. Курс экономической теории / под ред. М.Н.Чепурина, Е.А. Киселёвой. – Киров: АСА, 2002. – Гл. 22.
   
3. Макроэкономика. Теория и российская практика / Под ред. А.Г.Грязновой и Н.Н.Думной. – М.: КНОРУС, 2004. – Тема 8.
   
4. Экономика / Под ред. А.С.Булатова. – М.: Юристъ, 1999. Гл.22.
   
5. Экономическая теория / Под ред. А.Г.Грязновой, Т.В. Чечелевой. – М.: Экзамен, 2003. – Гл. 26.
   
6. Экономическая теория: учебное пособие / Под ред. А.Г.Грязновой и В.М.Соколинского. – М.: КНОРУС, 2006. – Тема 18.
   
7. Экономическая теория: Учебник / Под ред. акад. В.И.Видяпина, А.И.Добрынина, Г.П.Журавлёвой, Л.С.Тарасевича. – М.: ИНФРА-М, 2005. – гл. 27.
   
8. Экономическая теория / под ред. А.И.Добрынина, Л.С.Тарасевича. – СПб.: изд-во СПб ГУЭФ, изд. «Питер», 2005. – гл. 23.
   
9. Основы экономической теории: Курс лекций. / Под общ. ред. А.А.Кочеткова. – М.: «Дашков и К», 2005.