Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Основные понятия по теме Продажа инвалюты Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 10. Операции в иностранных валютах и их учет.


Цель: Исследовать особенности организаций операций в иностранных валютах и их учета, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета

^ Основные понятия по теме: валютные операции банка, учет валютно-обменных операций, валютный курс, спот-курс, форвард-курс.

План лекций

1. Валютные операции банка: характеристика, виды и учет

2. Порядок открытия валютных счетов

3. Учет валютно-обменных операций банка


1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в рациональной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг; выпущенных резидентами;

При изучении валютных операций исходным моментом является рассмотрение понятий « валютный курс», «котировка валюты», « валютная позиция».

Валютный курс-это измеритель стоимостного содержания валют, он представляет собой цену денежной единицы данной национальной валюты, выраженную в денежных единицах валюты другой страны, определяемые их покупательной способностью. Курс валют определяется с помощью котировки, которая подразделяется на:

1) прямую, при которой стоимость единицы иностранной валюты
выражается в национальной денежной единице:

Курс прямой = Национальная валюта / Иностранная валюта

2) при косвенной котировке за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной
валюты:

Курс косвенный = Иностранная валюта / Национальная валюта

Различают виды валютных курсов, с помощью которых осуществляется

соотношение между валютами:

1) СПОТ курс - это курс наличных сделок, который подразделяется на 3 подвида:

А) ТОД (от англ.. Тооdау - сегодня) по которому поставка валюты

осуществляется в день заключения сделки;

Б) ТОМ (от англ. Тоmоггоw - завтра) поставка валюты осуществляется на

следующий рабочий день после заключения сделки;

В) через один (то есть на второй) рабочий день после заключения сделки.

2) Форвард курс - это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем. Делится на:

А) сделки с «аутрайтом» с условием поставки валюты на определенную дату;

В) сделки с «опционом» - с условием неустановленной даты поставки валюты.

3) кросс - курс - это соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса по отношению к курсу третьей валюты.

4) СВОП - курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу « форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день.

Операции по покупке-продаже иностранной валюты банки совершают как по поручению клиентов, так и за свой счет и от своего имени. При совершении банком самостоятельных операций по купле-продаже иностранной валюты происходит соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте, т.е. его валютная позиция, которая может быть:

закрытой - соблюдается равенство между требованиями и
обязательствами;

открытой, когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается.

Открытая валютная позиция может быть двух видов:

• длинная открытая валютная позиция, когда требования превышают
  обязательства в инвалюте;
  

• короткая открытая валютная позиция, когда обязательства превышают требования в инвалюте;
  

Открытая валютная позиция означает для банка возникновение риска, связанного с изменением курсов валют, что может вести как к получению дополнительного дохода, так и к убыткам. Для снижения валютного риска, банки используют разные типы валютных сделок для закрытия своей валютной позиции. А также устанавливают лимиты открытой валютной позиции.

На конец каждого операционного дня суммарная величина длинных (коротких) открытых валютных позиций не должна превышать 30% по отдельным иностранным валютам и казахстанским тенге — 15% собственных средств (капитала) уполномоченного банка.

Для определения суммарной величины открытая валютная позиция определяется по каждой иностранной валюте отдельно. Для этого валютные позиции банка (по каждой валюте отдельно) переводятся в теньговый эквивалент по действующим на отчетную дату официальным курсам тенге, которые устанавливаются Национальным банком Республики Казахстан.

Для подсчета открытой валютной позиции в тенге определяется стоимость между величиной суммы всех длинных и коротких открытых валютных позиций в тенге. Их суммарная величина должна быть равна контрстоимости в тенге.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты или других валютных ценностей, а также на дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) других доходов (расходов) в иностранной валюте.

Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков осуществляется Национальным банком Республики Казахстан на основании данных оперативного учета валютных операций, за тенге совершаются Покупка инвалюты

1) покупка наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операций:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)» Кт2858 «Длинная валютная позиция»;

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку
иностранной валюты

Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге(длинная валютная позиция)»

Кт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»

Кт 4530 «Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»;

2) покупка наличной иностранной валюты выше официального курса:
а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)» Кт2858 «Длинная валютная позиция»;


б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге»

Дт 5530 «Потери по купле-продаже и переоценке иностранной

валюты»

Кт 1001 «Наличность в кассе (тенге)».

^ Продажа инвалюты

1) продажа наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операции:

а) на сумму приобретаемой инвалюты
Дт 1858 «Короткая валютная позиция»;

Кт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»

Дт 5530 Комиссионные расходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»

Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)

2) продажа наличной иностранной валюты выше официального курса:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1858 «Короткая валютная позиция»;

Кт 1001 «Наличность в кассе (иностранная валюта)»

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 1001 «Наличность в кассе (тенге)»

Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)

Кт 4530 «Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже иностранных валют»


2. Для осуществления клиентами валютных операций необходимо открыть валютный счет. Если у юридического лица нет в данном банке теньгового счета, для этого предоставляются следующие документы:

- копии учредительных документов, заверенные нотариально;

- заявление юридического лица об открытии валютного счета;

- образцы подписей уполномоченных лиц и оттиск печати;

- справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

- свидетельство о регистрации в уполномоченном органе РК.

В банке заводится юридическое дело, в котором находятся копии контрактов, соглашений, договоров, согласно которым будут производиться платежи. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, для открытия валютного счета в банке должны предоставить:

- заявление на открытие счета

- копию удостоверения личности;

- документ установленной формы, выданный органом налоговой
службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый

учет;

- копию документа, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, либо
копию приравненного к нему документа (патент или лицензия).

На счет поступают валютные средства от:

- валютная выручка от экспортных операций;

- взносы в уставной капитал;

- пожертвования, дары;

- финансовая помощь;

- кредиты;

- валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке,

На основании предоставленных документов при открытии валютного счета ему присваивается номер, который состоит из девятизначной цифры:

000 000 000

1 2 3,

где: 1 - код валюты;

2 - балансовый номер счета;

3 - номер клиента (индивидуальный).

Валютные счета регистрируются в книге, где отражаются дата открытия, наименование клиента, присвоенный номер и дополнительная информация. Одновременно открываются юридическое дело и лицевые счета, где собирается весь материал, связанный с движением средств по счету. Некоторые операции в иностранной валюте подлежат регистрации в Национальном банке, например связанные с движением капитала, преду­сматривающие переход средств от нерезидентов в пользу резидентов в сумме, превышающей 100 тысяч, долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте. Национальным банком определен порядок регистрации следующих видов валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих переход (перемещение) средств от нере­зидентов в пользу резидентов:

получение кредитов на срок более 180 дней;

осуществление расчетов, связанных с кредитованием нерезидента
ми экспортных сделок резидентов на срок более 1 80 дней;

осуществление расчетов, связанных с кредитованием нерезидента
ми резидентов по импортным сделкам на срок более 180 дней;

инвестиции нерезидентов в Республику Казахстан;

переводы в оплату имущественных и иных прав на недвижимость;

осуществление расчетов, связанных с кредитованием резидентами
нерезидентов на срок более 180 дней, при экспортных сделках.

Порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям уста­навливаются Национальным банком Республики Казахстан по согласовании с Министерством финансов РК и уполномоченным государственным органом статистики и обязательны для исполнения всеми юридическими и физическими лицами в Казахстане.

Все юридические и физические лица в республике обязаны представлять Национальному банку РК и уполномоченному банку по их обоснованному запросу необходимую информацию и документы в целях исполнения требований закона о валютном регулировании.


3. Обменные операции с наличной иностранной валютой могут осуществлять банки, имеющие лицензию Национального банка на организацию обменных операций с наличной иностранной валютой. Банк при наличии у него лицензии на право совершения операций может открывать обменные пункты в месте нахождения банка или вне его. Обменный пункт при открытии должен быть зарегистрирован в филиалах Национального банка, и получить, регистрационное свидетельство.

Обменным пунктом могут осуществляться следующие виды валютно­обменных операций:

покупка и продажа наличной иностранной валюты;

покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте;

прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

прием вызвавших сомнение в их подлинности денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте на экспертизу;

прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам, и их выдача;

обмен валюты одного государства на валюту другого государства;

замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства.

Банк в обменном пункте может совершать все или некоторые из указанных валютно-обменных операций.

Обменные пункты проводят операции покупки, продажи и обмена на­личной иностранной валюты в соответствии с курсами покупки, продажи и кросс-курсами, установленными на основании ежедневно издаваемого письменного распоряжения руководителя уполномоченного банка.

До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира об­менного пункта авансом в наличных тенге и иностранной валюте, а также бланками платежных документов, необходимых для оформления валютно-­обменных операций. Для каждого обменного пункта банк устанавливает размер аванса в наличной иностранной валюте и тенге, который обеспечи­вает работу пункта на протяжении дня. Размер аванса устанавливается авансовой заявкой за подписью должностного лица по работе с обменными пунктами.

Выдача аванса в наличных тенге и в иностранной валюте производится по расходным кассовым ордерам. Расходный ордер на выдачу аванса в
наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номинала
по каждом виду валюты и общей суммы тентового эквивалента, рассчи­танного по курсу Национального банка Республики Казахстан на дату вы­
дачи аванса. На аванс в наличных тенге выписывается отдельный расходный
ордер. Расходные ордеры выписываются бухгалтерией банка на основе описи
кассира, если передача ценностей кассиру обменного пункта производится
через инкассатора, или на основе заявки кассира, если он получает ценности
из кассы банка. Выписываются они в трех экземплярах, подписываются
кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или
кассиром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных ордеров останется у кассира банка. Вторые после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения операции в учете, третьи - в обменный пункт, где помещаются кассиром в документ дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Ежедневно работником по полученной, проданной, купленной и сданной валюте работником обменного пункта составляется авансовый отчет. Все операции обменных пунктов должны быть отражены в бухгалтерском учете банка в тот день, когда они были совершены. Проводи­мые в обменных пунктах операции покупки и продажи наличной ино­странной валюты в момент проведения операции отражаются в журнале реестров купленной и проданной иностранной валюты по установленной форме.

После окончания рабочего' дня работник обменного пункта составляет ежедневный отчет обменного пункта о покупке/продаже иностранной ва­люты и выручке. Подсчитывает валютные и другие ценности, сверяет их соответствие с данными отчетных документов кассового аппарата или компьютера и составляет препроводительные ведомости в трех экземплярах к каждой инкассаторской сумке с ценностями, первый экземпляр ведомости и указанные в ней ценности вкладываются кассиром в инкассаторскую сумку. Вторые экземпляры являются сопроводительными документами к инкассаторским сумкам и передаются инкассатором в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и внебалансовых ордеров. Третьи экземпляры препроводительных ведомостей хранятся в обменном пункте - в деле.

Вывод

Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в рациональной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг; выпущенных резидентами;


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета иностранных валют в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.


Задачи к СРС и СРСП

Выполнение заданий главы даст возможность студентам изучить осо­бенности синтетического и аналитического учета операций банка с налич­ной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте. Решение задач основывается на знании студентами "Закона о валютном регулировании в РК" и утвержденного Национальным банком РК "Правил проведения валютных операций в РК".

При решении задач предполагается использование бланков клиентской и банковской документации (заявок клиентов на покупку и продажу иностранной валюты , валютных приходных и расходных кассовых орде­ров , заявлении на открытие аккредитива, заявлении на перевод и т. д.).


Задача №10-01

Получено аккредитивное письмо Банка ОФ Лимитед (г. Токио) от 18 октяб­ря 200Х года № 819 об открытии ОАО

"Банк Туран Алем"

(г. Алматы) безотзывного неподтвержденного аккредитива на сумму 260000 дол. США сроком до 28 октября 200Х года по получению иностранной фирмы в пользу АО "Бахус" (г. Алматы). Согласно условиям аккредитива платежи осуществляются путем зачисления сумм на корреспондентский счет ОАО "Бан­кА Туран Алем" в банке ОФ Лимитед за сырье по обусловленным в контракте ценам против счетов по спецификациям данного оригинала коносамента, на­писанного по приказу грузополучателя, с назначением груза в порт г. Хоккай­до, страхового полиса и тратты.

Требуется определить:

10.01.1 - какими документами оформляются открытые аккредитивы;

10.01.2 - назовите основные реквизиты документарного аккредитива;

10.01.3 - какие документы должны быть получены в досье аккредитива;

10.01.4 - оставьте бухгалтерские проводку по открытию аккредитива.


Задача №10-02

Приняты от АО "Бахус" и отосланы банку ОФ Лимитед (г. Токио) докумен­ты за отгруженные товары в соответствии с условиями аккредитива на сумму 245500 дол.США. Начислена комиссия за исполнение аккредитива 1,3% от суммы.

Задание:

10.02.1 - какой контроль осуществляет банк при приеме документов от по­ставщика;

10.02.2 - рассчитайте сумму начисленной комиссии.

10.02.3 - составьте бухгалтерские проводки по учету отосланных иностран­ному банку документов.


Задача №10-03

От Банка оф (г, Токио) поступило кредитовое сальдо на сумму 248691,5 дол. СШД в оплату сырья в счет исполнен аккредитива №819 начисленной комиссии.

Задание:

10.03.1 - на какие счета будет зачислена поступившая сумма; иные бухгалтерские проводки.


Задача№10-04

ОАО "Банк Туран Алем" направил АО "Бахус" извещение о поступлении в его адрес платежа в сумме 245500 дол. США в оплату счета аккредитива №819.

Задание:

10.04.1 - какие документы и в какие сроки должен представить экспортер в мк для зачисления выручки от реализации на его текущий валютный счет;

10.04.2 - составьте бухгалтерские проводки;

10.04.3 - изложите порядок обязательной передачи банком части выручки и отразите операции в учете.


Задача №10-05

Принято заявление от АО "Бахус" на открытие аккредитива в пользу аме-н капской фирмы на сумму 60000 дол. США. Аккредитивное письмо ОАО "Банк Гуран Алем" направлено в Манхеттен банк с предоставлением ему полномочий исполнять аккредитив путем оплаты выданных фирмой документов, полностью соответствующих условиям аккредитива. Условием аккредитива также предусмотрен перевод средств, подлежащих выплате фирме, против телеграф­ию извещения Манхеттен-банка о том, что документы представлены фирмой в таком соответствии с условиями аккредитива и высланы в казахстанский уполномоченный банк.

Задание:

10.05.1 - какой банк называется уполномоченным банком;

10.05.2 - изложите порядок проверки документов, поступивших в ОАО "Банк Туран Алем" от АО "Бахус";

10.05.3 - составьте бухгалтерские проводки по открытию аккредитива.


Задача №10-06

Получена телеграмма Манхеттен-банка о предоставлений. фирмой документов по аккредитиву на сумму 60000 дол. США, которые соответствуют условиям аккредитива и высланы в адрес уполномоченного банка.

Требуется:

10.06.1,- составить бухгалтерские проводки.


Задача №10-07

АО "Бахус" предоставила в ОАО " Банк Туран Алем" заявление на перевод нггы и сумме 20000 дол. США в пользу канадской фирмы для авансового платежа по заключенному договору.

Задание:

10.07.1 - какие документы должно предоставить казахстанское предприятие;

10.07.2- изложите порядок оплаты и контроля банком исполнения импортного контракта при условии авансового платежа;

10.07.3- составьте бухгалтерские проводки.


Задача №10-08

ТОО "Диас" предоставило а ОАО "Банк Туран Алем" заявку на покупку немецких марок по установленному курсу на сумму 8000 тыс. тенге для опла­ты импортного контракта №216 от ЗО октября 200Х года по расчетам с немец­кой фирмой за полученные товары.

Задание:

10.08.1- изложите правила покупки иностранной валюты на внутреннем ва­лютном рынке;

10.08.2 - какие документы должно предоставить ТОО для покупки иностран­ной валюты.


Задача №10-09

МП "Флора" представила в ОАО "Банк Туран Алем" заявку на продажу 21000 дол. США со своего текущего валютного счета по курсу не ниже бирже­вого. Банк приобрел валюту за свой счет.

Задание:

10.09.1 - в каких случаях банк может приобретать валюту за свой счет и в каких пределах;

10.09.2 - составьте бухгалтерские проводки.


Задача №10-10

Центральным филиалом выдан аванс кассиру обменного пункта:

- американские доллары -1800,

- казахстанские тенге - 59000,

- немецкие марки - 1300,

- российские рубли - 45000.

Требуется определить:

11.10.1 - какими документами оформляется выдача аванса кассиру обменно­го пункта;

11.10.2 - составьте бухгалтерские проводки.


Задача №10-11

Кассиром обменного пункта за день совершены следующие операции: Куплено иностранной валюты

- немецкие марки -500

- американские доллары -800

- российские рубли 300 Продано иностранной валюты

- американские доллары -1700

- немецкие марки -990

- российские рубли 42000

Курс покупки иностранной валюты установлен банком как курс Нацбанка РК (150,5 тенге) плюс 1,0% курс продажи— как курс Нацбанка РК плюс 1,6%. В конце дня кассиром представлен отчет в коммерческий банк.


Требуется

10.11.1 - определить курсы валют;

10.11.2 - изложите порядок документального определения операции по по­купке и продаже наличной иностранной валюты;

10.11.3 - какие документы представлены кассиром обменного пункта в банк вместе с отчетом;

10.11.4- составьте бухгалтерские проводки.


Задача-№10-12

Необходимо найти курс Форвард 1,5 месяца. Курс Форвард 1 месяц равен 151 тенге за 1 доллар США;

Курс Форвард 3 месяца равен 89 тенге за 1 доллар США.

№10-13

Дилер банка 24-25 сентября 1998 года совершены операции по купле-продаже ¹ I ЮТ и Форвард по долларам США со следующим условиям сделок:

Номер сделки	Дата сделки	Дата валютирования	Сделка	Сумма валюты	Курс сделки	Сумма в тенге
1 2	24.09.98 25.09.98	20.10.98 20.10.98	Покупка Продажа	100 -100	151 152	-15100 8350

P.S. "Сумма валюты"

"Сумма в тенге"

знак "+" - приход данной валюты

"-" - расход Курс в течение сентября — октября 1998 года следующие:

Курсы даты	Официальный	СПОТ	Форвард на 20.10.98
24.09 98	151	152	15.1
25.09.98	151	151,8	153,2

Составить по вышеуказанным курсам необходимые бухгалтерские проводки:

10.13.1 - на сумму дол. США по курсу Форвард;

10.13.2 - на сумму дол. США по курсу покупки;

10.13.3 - на сумму превышения условных требований над условными обязательными;

10.13.4 - на сумму переоценки условных требований по курсу Форвард;

10.13.5 - на сумму аннулирования предыдущего начисления;

10.13.6 - на сумму новой разницы;

10.13.7 - основные проводки, которые составляются по двум сделкам в балансе банка (на сумму длинной валютной позиции банка и их контрстоимости).


Задача №10-14

Обменным именным пунктом банка куплена наличная иностранная валюта на сумму – 1250 долларов США (курс покупки 151). Официальный курс — 151,5 тенге за 1 дол. США.

Составить бухгалтерские проводки:

10.14.1 - на сумму покупки наличной иностранной валюты;

10.14.2 - на сумму валюты в казахстанских тенге;

10.14.3 - на сумму доходов или расходов от покупки.


Задача №10-15

Обменным пунктом байка в тенге дня продана наличная иностранная ва­люта на сумму 795 дол. США. Курс продажи — 152, официальный курс — 151 Найти курсовую разницу и составить бухгалтерские проводки:

10.15.1- на сумму продажи;

10.15.2 - на сумму валюты, в казахстанский тенге;

10.15.3 - на курсовую разницу.


Задача №10-16

Обменному пункту выдан аванс в сумме — 12650 долларов США. По окончании рабочего дня обменным пунктом возвращены в кассу банка — 13810 долларов США.

Вопросы:

10.16.1 - что служит основанием для принятия наличной валюты;

10.16.2 - какие проводки составляются:

А) на сумму иностранной валюты, возвращаемую обменным пунктом;

Б) на сумму иностранной валюты, списываемой с подотчета согласно аван­сового отчета.


Задача №10-17

Банк покупает 1000 USD по курсу 1 USD= 152,5 72 тенге, форвард 3 месяца. Договор подписан 15 ноября. В течение 3 месяцев курс менялся по следующей таблице:

курсы даты	текущий курс	форвард 1 месяц	Форвард 2 месяц	Форвард 3 месяц
15.11	150	151	151,7	152
29.11	150,3	151,2	152	151,9
15.12	150,5	151,3	151,9	152,2
31.12	151	151г9	152,1	152,8
15.01	151,5	152,1	152,2	153
31.01	152,1	152,2	152,4	153,3
15.02	152,2	152,4	152,5	153,5

Задание:

10.17.1 - показать проводки по покупке валюты, начиная с 15 ноября, пере оценку производить на еженедельной основе.

10.17.2 - рассчитать сумму доходов и расходов.

10.17.3 - показать остатки на счетах по состоянию на 31 января 200Х года.


Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.