Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Основные понятия по теме Методические рекомендации к лекции Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать Студент должен уметь Методические указания по подготовке к СРС и СРСП

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 6. Организации учета кредитных операций


Цель: Исследовать особенности организаций кредитных операций, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета.

^ Основные понятия по теме: мониторинг кредита, кредитные операции банка, учет начисления процентов, долгосрочные и краткосрочные кредиты.

План лекций

1. Организация и порядок осуществления кредитных операций

2. Бухгалтерский учет выдачи и возврата кредитов

3. Учет начисления процентов по кредитам.


1. Кредитные операции являются основной операцией коммерческого банка. И они составляют в общей сумме активов банка основной удельный вес. Чаще всего за счет кредитования клиентов банк получает и большую часть дохода.

При всем многообразии действующих форм и методов кредитования существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. При этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.

Кредиты заключаются, прежде всего, в договорном характере взаимоотношений банка и его клиента в процессе кредитования, то есть сумма кредита и размер процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко фиксируются в кредитном договоре. Кредиты выдаются только. кредитоспособным заемщикам. В этой связи в настоящее время не существует жестких регламентации по применению того или иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика. В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.

К особенностям современной системы организации кредитования относятся следующие:

• клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных банках, что создает условия для развитии конкуренции между банками. Исходя из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под «не клиентом» банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке расчетного текущего счета;
  
• банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия предоставления ссуд;
  
• кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте;
  
• объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема привлеченных средств, от чего в конечном итоге зависит и объем доходов и рентабельность банка;
  
• остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность, платность, возвратность и обеспеченность.
  

В банке по каждому предоставленному займу оформляется кредитное досье, которое открывается в день подписания договора банковского займа и закрывается только в момент прекращения его действия, В каждом кре­дитном досье должен быть отдельный перечень документов, содержащихся в кредитном досье, таких как: оригиналы договора банковского займа, договора о залоге, договора гарантии, поручительства и др.

Решение о предоставлении займов другим банкам, юридическим и физическим лицам, условия банковского займа, предмета залога принимает Кредитный Комитет банка. Решение Кредитного Комитета о выдаче займа передается на и исполнение в соответствующее управление. Данное управление регистрирует договор банковского займа и договор о залоге, договор гарантии, поручительства в журнале регистрации и открывает на заемщика внесистемный лицевой счет и кредитное досье заемщика.

Механизм кредитования и организация кредитной деятельности в банке строится каждым банком самостоятельно на основе кредитной полити­ки, разработанной ими с учетом рекомендаций Национального банка.

Кредитная политика это деятельность, регулирующая отношения между банком и клиентом направленная на реализацию их интересов. Политика определяет объективные стандарты и параметры, которыми должны руководствоваться банковские работники, отвечающие за предоставление и оформление займов, и управление ими.

Кредитная политика это стратегия и тактика банка в области кредитных операций.

Кредитная политика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и содержательные цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики - финансовый и иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса. Таким образом, кредитная политика создает необходимые общие предпосылки эффективной работы персонала кредитного подразделения банка (понимания приоритетов, целей, инструментов, методов организации кредитных сделок), объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок и принятия нерациональных решений. Кредитная политика это специальный документ - Положение о кредитной политике, в политика это специальный документ котором отражается:

1. общие положения и цели кредитной политики;

2. аппарат управления кредитными операциями;

3. полномочия сотрудников;

4. организация кредитного процесса на различных этапах реализации кредитного договора;

5. банковский контроль и управление кредитным процессом.

Процесс кредитования состоит из нескольких этапов, каждый из которых раскрывает условия кредитования - это суммы кредита, сроки, способы их выдачи, использование, погашения и контроля:

Первый этап - переговоры о кредите, когда происходит рассмотрение кредитной заявки клиента, к ней прилагаются анкета заемщика; финансовые отчетность - баланс, отчет о прибылях и убытках; копии учредительных документов заемщика; бизнес-план;

Второй этап - аналитический, когда кредитный работник проводит изучение кредитоспособности заемщика. Банк анализирует финансовые
коэффициенты, интенсивность денежного потока, степень делового риска.

Третий этап - оформление кредитной документации, когда кредитный
работник готовит правовые документы и происходит заключение кредитного
договора и договора залога.

Четвертый этап - выдача кредита посредством открытия ссудных счетов клиентам:

«Простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение. Открытие «кредитной линии» это открытие ссудного счета заемщику по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов. « контокоррентный счет - это «гибридный» счет, то есть единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, а дебетовое - что в оборот вовлечены заемные средства для выполнения обязательств этого лица и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет вознаграждение в пользу клиента, а по дебетовому - взыскивает вознаграждение в свою пользу как за предоставленную ссуду. При этом вознаграждение в пользу банка начисляется по более высокой ставке, нежели чем в пользу владельца счета, сочетающий черты ссудного и текущего.

Контокоррентные счета открываются только надежным финансово устойчивым клиентам и первоклассным заемщикам и свидетельствуют об особых доверительных отношениях, складывающихся между банком и клиентом.

5) Пятый этап - использование кредита, то есть осуществление наблюдения (кредитный мониторинг) за кредитными операциями, в частности за соблюдением лимита кредитования, целевым использованием полнотой и своевременностью уплаты процентов и основного долга и т.д. Мониторинг кредита это наблюдение за погашением кредита с момента выдачи и до полного погашения основного долга и вознаграждения путем проведения постоянного анализа деятельности заемщика, контроля за соблюдением всех требований заключенных договоров (кредитного и договора залога) и принятия адекватных мер воздействия на заемщика в случае ухудшения качества кредита.

По полноте получаемой информации осуществление мониторинга подразделяется на два вида:

- поверхностный - это мониторинг, который проводится ежемесячно по всем заемщикам; Цель поверхностного мониторинга - не допустить
образование неплатежей, выявляя их на ранней стадии. При выявлении в
ходе ежемесячного мониторинга негативных изменений необходимо перейти
к более глубокому анализу;

- глубокий мониторинг - это мониторинг, проводимый в следующих
случаях:

1) при наиболее крупных суммах кредита;

2) при длительных сроках выданного кредита;

3) при возникновении сложной ситуации;

4) при осознанных нарушениях, допущенных заемщиком, не дающих
возможности вовремя погасить кредит;

5) при ухудшении положения заемщика;
Ссуда погашается на основании:

- срочного обязательства, используемого в качестве мемориального
ордера с расчетного счета заемщика, если наступил срок погашения кредита;

- платежного поручения с расчетного счета заемщика, при досрочном
погашении кредита;

При отсутствии средств у плательщика сумма задолженности относится на счет просроченных ссуд. В отдельных случаях ссуды могут быть пролон­гированы до наступления факта погашения ссуд


2. После заключения договора и выполнения всех необходимых процедур по оформлению займа в соответствии с порядком, установленным внутренними документами банка, не противоречащими действующему законодательству, происходит отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета: отражение в учете предоставления кредита

1) При предоставлении кредитов клиентам наличными, обслуживаемым в данном банке:

Дт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам» 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

2) При предоставлении кредитов клиентам безналичным путем,
обслуживаемым в данном банке;

Дт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам» 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам» Кт 2203 «Текущие счета клиентов»

2221 «Карт - счета клиентов»

Одновременно срочные обязательства приходуются на внебалансовый счет - Приход 7339 «Разные ценности и документы»

3) При предоставлении кредитов клиентам, обслуживаемым в другом банке:

Дт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам» 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»,

4) на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных по получению им кредита:

Дт 1001 "Наличность в кассе"

2203 "Текущие счета клиентов", 2221 "Карт - счета клиентов"

Кт 2860 "Прочие кредиторы по банковской деятельности" Погашение кредита клиентами отражается следующими проводками. 1) При погашении наличными кредита, выданного наличными: Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам». 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам» 2) При погашении кредита безналичным путем: Дт 2203 «Текущие счета клиентов»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам» 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам» При погашении кредита клиентами, обслуживающихся в других банках:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка» Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам». 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

4) При не возврате клиентом основной суммы долга, она признается про­сроченной:

Дт 1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам банка»;

Кт 1411 «Краткосрочные займы, предоставленные клиентам». 1417 «Долгосрочные займы, предоставленные клиентам» 1429 «Прочие займы, предоставленные клиентам»

5) Если условиями договора банковского займа предусмотрено начисление
неустойки (штраф, пеня) на просроченное вознаграждение:

Дт 1860 "Прочие дебиторы по банковской деятельности Кт 4900 "Неустойка (штраф, пеня)".

6) При оплате неустойки (штрафов, пени) по предоставленному кредиту

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

2221 "Карт-счета клиентов" Кт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности»

Классификация предоставленного займа производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка по результатам кредитного мониторинга заемщика. По результатам классификации осуществляется формирование общих и специальных провизии:

- резервы, которые специально созданы под определенные риски - кредиты,
т.е. специальные провизии;

- резервы, которые создаются за счет нераспределенной прибыли в
дополнение специально созданным резервам, т.е: общие провизии.

7) При непогашении задолженности клиентом через определенное время создается резерв:

Дт 5455 Кт 1428

8) непогашенная задолженность клиента закрывается за счет провизии

Дт 1428 Кт 1424

9) В дальнейшем при оплате просроченной задолженности клиентам:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка»

2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам». Одновременно срочное обязательство расходуется с внебалансового счета «Разные ценности и документы» (7339) и приходуется на внебалансовый счет «Долги, списанные в убыток» (7130). На этом счете задолженность будет учитываться в течении 5 лет. По истечении этого срока задолженность списывается со счета «Долги, списанные в убыток» (7130).

10) При формировании общих провизии:

Дт 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет"

Кт 1465 "Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной

деятельности банка".

11) При переклассификации займа на более низкую категорию (ухудшение состояния займа) ранее созданная по нему сумма общих провизии сторнируется.

Дт 1465 "Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной деятельности банка"

Кт 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)

прошлых лет"

12) Создание новых специальных провизии:

Дт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам".

12) При переклассификации займа на более высокую категорию (улучшение состояния займа) сторнируется сумма ранее созданных специальных провизии.

Дт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по

займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам".

13) Списание активов (классифицированных как безнадежные) с баланса банка за счет созданных провизии производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка.

Дт 1428 "Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по

займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам"

Кт 1424 "Просроченная задолженность клиентов по займам банка" и одновременно на сумму задолженности, отнесенной на убытки:

Приход 7130 "Долги, списанные в убыток"

4) При погашении заемщиком задолженности, списанной с баланса независимо от даты списания с баланса безнадежной задолженности:

Дт 1001 "Наличность в кассе

2203 "Текущие счета клиентов" 2221 "Карт-счета клиентов"

Кт 5455 "Ассигнования на специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам", на сумму погашенной задолженности, списанной с баланса:

Расход 7130 "Долги, списанные в убыток".

3. Одним из принципов кредитования является платность, то есть за пользование кредитом клиенты должны платить определенное вознаграждении (процент). Предоставляя кредит, банки получают компенсацию за посредничество, то есть за риск неплатежа по ссудам, который принимают на себя, ибо риск невыполнения обязательства перёд банком превышает риск невыполнения банком своих обязательств перед вкладчиком. На процент оказывают влияние ряд факторов;

- соотношение спроса и предложения на банковские ресурсы. Как на любом рынке, превышение спроса над предложением заемных средств вызывает повышение процентной ставки и наоборот;

- денежно — кредитная политика НБРК;

- срок и объем предоставляемого кредита (чем больше объем и длиннее срок пользования, тем выше процентная ставка);

- себестоимость ссудного капитала (то есть, во что обходятся банку привлеченные средства);

- кредитоспособность заемщика. Банк устанавливает более низкую ставку процента наиболее надежным, крепким в финансовом отношении заемщикам. И наоборот, если заемщик недостаточно надежен, банк старается установить более высокую процентную ставку;

- характер обеспечения (степень ликвидности заложенного имущества или надежность гарантии);

- цель ссуды;

- уровень инфляции.

При выдаче кредита может быть установлен фиксированный или плавающий процент. Фиксированный процент не меняется в течение действия кредитного договора. Плавающий процент может быть изменен во время действия кредитного договора по усмотрению банка. Порядок начисления процентов и их отражение по счетам бухгалтерского учета в банке утверждены Национальным банком Республики Казахстан в Положении о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков. Согласно этому положению для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в банках открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по объектам, срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок. Размер процентных ставок, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их взыскания определяются решениями Кредитного комитета банка. Данное решение утверждается Председателем банка, фиксируется в договорах банка и клиента и является обязательным для операционного управления банка. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные кредитным договором, при этом начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты при закрытии счетов, передача лицевых счетов из одного банка в другой начисляются на день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленного процента в пользу владельца счета и списания, причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. Начисленные проценты признаются доходом банка в том же периоде, за который они были начислены.

По начислению и выплате процентов по кредитам делаются следующие бухгалтерские записи:

1) При начислении процентов на кредит:

Дт 1740 «Начисленные доходы по займам) предоставленные клиентам
Кт 4411 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам»

4417 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по

долгосрочным займам, предоставленным клиентам»

2) При оплате начисленного процента:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов»

1050 «Корреспондентские счета банка» 2221 "Карт - счет клиентов"
Кт 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленные клиентам».

3) Если при наступлении срока, установленного условиями договора, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов.

Перевод начисленных процентов в просроченные проценты

Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

Кт 1740 «Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам».

4) При начислении процента по просроченной задолженности клиентов и получение по ним дохода

Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»
Кт 4424 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам банка».
5) Оплата просроченного вознаграждения:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

2203 «Текущие счета клиентов» 2221 «Карт-счета клиентов» Кт 1741«Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Лаврушин О. И Банковское дело,

М: ИНФРА, 2002г 9. Мадиярова Д.М.,Марчевский ВОсновы современного банковское дела. Алматы: 1997 г. Экономика

2. Мамонова О.М Коммерческие банки и их операции . М: Банки и биржа, ЮНИТИ, 1995г

3.Сейткасимов Г.С. Банковское дело Алматы: Экономика, 1998г.

4.Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О. Бухгалтерский учет и отчетность в банках

Алматы:Экономика, 2000г.

5. Тараканова Л. А., Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке. М: Приор, 1994г

6. Усоскин В.М Современный коммерческий банк: М: ИПУ Вазасферро] 1994г

7. Черкасов В.Е., Платицина Л.А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты

М: Метаинформ 1995 г.

8 Ширин'ская О. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках

М:Финансы и статистика, 1 998 г


^ Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета ссудных операций в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.


Задачи к СРС и СРСП

Приведенные в главе задачи раскрывают порядок документального оформления и учета различных видов суд. Их решение позволит студентам изучить отражение в учете разнообразных операций по выдаче и погаше­нию ссуд. При решении задач следует заполнять формы клиентских и банковских документов (срочные обязательства, кредитный договор, договор о залоге и т.д.).


Задача №6-01

Поступила сумма из Лариба банка - 1250 тенге - основной долг по ссуде АО "Акцепт" и 620 тыс. тенге — проценты.

Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.


Задача №6-02

АО "Бахус" гасит кредит 30 млн. тенге и проценты за кредит — 9 млн. тенге, из просроченных — 4 млн. тенге. АО "Бахус" обслуживается в данном банке. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.


Задача №6-03

На дату погашения кредита у клиента ТОО "Диас" имеется денежные сред­ства в сумме 450 тыс. тенге. По кредитному договору предприятие должно уп­латить 750 тыс. тенге основного долга и 182 тыс. тенге - процентов по кредиту.

Сделайте бухгалтерские проводки по погашению кредита и процентов по нему и по просроченному кредиту.

Задача №6-04

МП "Флора" банком выдана ссуда на 3 месяца 25000 дол. США под 25 % годовых. Задание:

6.04.1 - рассчитайте причитающиеся проценты;

6.04.2 - объясните порядок расчета процентов;

6.04.3 - сделайте необходимые бухгалтерские проводки по начисление к оплате процентов.


Задача №6-05

Выдана ссуда ОАО "Банк Туран Алем"в размере 15 млн. тенге на приобретение оборудования на 6 месяцев под 28 % годовых, была пролонгирована на 15 дней на сумму остатка 5 млн. тенге.

Задание:

6.05.1 - рассчитайте проценты по ссуде;

6.05.2 - сделайте необходимые бухгалтерские проводки по начислению про­центов и их уплате;

6.05.3 - объясните порядок пролонгирования ссуд;

6.05.4 - какие документы составляются по условию задачи бухгалтерские документы.


Задача №6-06

TOO "Пульс" по истечении срока должно уплатить просроченную задол­женность по ссуде 23 тыс. дол. США и процента по кредиту - 9 тыс. дол. США , но у него нет средств на расчетном счете.

Требуется:

6.06.1 - сделать необходимые бухгалтерские проводки по просроченному кредиту и начисленным процентам;

6.06.2 - составьте все необходимые проводки по блокированной задолжен­ности и просроченных процентов по кредитам.


Задача №6-07

ОАО "Банк Туран Алем" ссуда на покупку оборудования за рубежом АО "Бахус" выдана i.l 1.200X года до 1.О2.2ООХ года в размере 45 млн. тенге под 28 % годовых под залог валютного депозита. Срок депозита 5 лет. Депозит в том же банке (срок депозита с 1.06.200Х года по 1.05 200Х года). Сумма - 38 млн. тенге.

Задание:

6.07.1 - оформите проводки по выдаче ссуды и ее конвертации;

6.07.2 - оплатите за счет ссуды оборудование;

6.07.3 -оформите внебалансовый учет залога.


Задача №6-08

Создайте резерв на возможные потери по нижеследующим данным и со­ставьте таблицу:

- стандартные кредит: общая сумма риска (тыс. тенге) - 78082, основной - 70483, проценты - 7599;

- нестандартные: 33162, из них основной долг - 31430, проценты - 1732, в т. ч. без задержки оплаты % по кредиту - 17 326, из них основной долг -16500, проценты - 826;

- с задержкой оплаты % по кредиту - 15836, из них основной долг - 14930 и проценты 905;

- неудовлетворительные: общая сумма - 44920, основной долг 39053 и проценты - 5867, в т.ч. без задержки оплаты процентов по кредиту - 39501

(34008 и 5493);

- сомнительные с повышенным риском - 15320 (12080 и 3240);

- безнадежные - 8010 (7130 и 880).

Определить результаты в виде следующей таблицы:

Группа кредита согласно классификации.	Общая сумма риска (тыс. тенге)	В том числе		Размер резервирования	Необходимая сумма резервов (провизии тыс.тенге)	Фактически сформированные резервы (провизии тыс. тенге)	Неначисленная сумма резервов (-), избыточная (+)
		Основой долг	Проценты

Задача №6-09

ОА "Торговый дом 2" 28 января выдана краткосрочная ссуда под товары в оброте в сумме - 1520,0 тыс. тенге, сроком погашения 28 апреля 1999 года. 1олучсно срочное обязательство, сумма выданной ссуда зачислена на расчетный счет АО.

Задание:

6.09.1 - что служит основанием для открытия ссудного счета;

6.09.2 - заполнить заявление на получение ссуды и срочное обязательство;

6.09.3 - составить бухгалтерские проводки по выдаче ссуды и оприходова­нию срочного обязательства.


Задача №6-10

Составить бухгалтерские проводки:

- ТОО "Флора" выдана краткосрочное ссуда сроком на 6 месяцев и направлена на р/с — 300 тыс. тенге. Получено залоговое обязательства.

- Наступил срок погашения краткосрочного кредита ТОО "Флора", а на расчётном счете — 180 тыс. тенге.

- На расчетный счет ТОО "Флора" поступили средства от иногороднего ни. поставщика в сумме - 250 тыс. тенге. Просроченный кредит на 120 тыс. тенге погашен окончательно.


Задача №6-11

29 января 200Х года была рассмотрена заявка по ЧФ "Томирис" и по реше­нию кредитного комитета оформлена краткосрочная ссуда на 13 млн. тенге, сроком погашения на 3 месяца.

1) Согласно полученного распоряжения средства направлены на оплату контракта с иногородним поставщиком.

2) Получено гарантийное письмо от АО "Бутя" на 8 млн. тенге.

3) 26 февраля 200Х года ЧФ "Томирис" предоставило платежное поруче­ние на 2 млн. тенге на досрочное погашение ссуды.

4) При наступлении срока погашения кредита на счете ЧФ "Томирис" остаток составил — 1,5 млн. тенге на 28 апреля.

5) 15 мая на расчетном счете гаранта появились средства — 6 млн. тенге. Составить бухгалтерские проводки и объяснить их.


Задача №6-12

Начислить проценты за 15 дней пользования кредитом в сумме - 2525 тыс. тенге под 25 % годовых.


Задача №6-13

При наступлении срока погашения просроченного кредита ЧФ 'Томирис" и расчетном счете остаток составил 15 тенге 38 тиын.


Задача №6-14

ЧФ 'Томирис" не погасил блокированную задолженность в течении 90 дней на 3,5 млн. тенге.


Задача №6-15

От иногороднего поставщика поступили средства на расчетный счет ЧФ "Томирис" 6,5 млн. тенге за оказанные услуги. Заемщик направил соответству­ющую суму в фонд провизии банка.

Составить бухгалтерские проводки по вышеперечисленным задачам.


Задача №6-16

Расшифровать следующие бухгалтерские проводки:

- Д сч. № 1740

Кеч. №4411

- Д сч. № 2230

К сч. № 1740

- Д сч. № 2203

К сч. № 4920.


Задача №6-17

Банк предоставил кредит 200Х года сроком на 3 месяца под 48% годовых в сумме 1000000 тенге. Погашение основной суммы долга и процентов произво­дится по окончанию срока кредита.

Задание:

6.17.1 - показать проводки по предоставлению кредита.

6.17.2 - рассчитать сумму процентов к возврату.

6.17.3 - показать проводки по ежемесячному начислению процентов.

6.17.4- показать проводки по возврату кредита.

6.17.1 - показать проводки банка, если клиент допустит просрочку.

6.17.2 - показать проводки банка, если финансовое положение клиента при­знано плохим 1 февраля 200Х года.

6.17.3 - показать остатки на счетах процентов и кредита по состоянию на 31 января 200Х года.

6.17.4 - показать проводки по внебалансовому учету, если договор был под­писан 1 ноября со сроком предоставления кредита 15 ноября.


^ Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.