Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Основные понятия по теме Главный бухгалтер Бухгалтерский учет-это Принцип двухсторонности Принцип постоянства методов учета Методические рекомендации к лекции Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать Студент должен уметь Тема 2: «Кассовые операции и их учет» Основные понятия по теме Методические рекомендации к лекции Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать Студент должен уметь

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 1. «Организация службы бухгалтерского учета банка»


Цель: Исследовать особенности организаций бухгалтерского учета, его предмет и методы, главные понятия и принципы, объекты учета.

^ Основные понятия по теме: фронт-офис, бэк-офис, служба бухгалтерского учета, Принципы бухгалтерского учета в банках, банковская документация


План лекций

1. Организация бухгалтерской службы

2. 
   Бухгалтерский учет в банках и его особенности
   
3. Принципы бухгалтерского учета в банках
   
4. Банковская документация .
   

1.Банк это структурная единица, функционирующая в сфере денежного обращения, следовательно, товаром его деятельности являются денежные средства. Контроль за движением денежных средств в банке осуществляет бухгалтерия. Проведение банковской операции осуществляется через ряд подразделений, что предотвращает риски потерь, краж и злоупотреблений. Поэтому внутренняя структура банка подчинена принципу разделений функций по проведению банковских операций. В связи с этим в банках внутренняя структура поделена, условна на 2 подразделения: фронт - офис и бэк - офис.

Цель фронт - офиса - получение максимальной прибыли путем продажи банковских продуктов и услуг.

Цель бэк - офиса - отражать в учете проводимые операции, контроль и предоставление информации руководству.

Эти подразделения осуществляют проведение всех банковских операций. Фронт - офис накапливает данные о проводимых операциях, которые передаются в бэк - офис для обработки и анализа.

В структуре бэк-офиса создается Департамент бухгалтерского учета и отчетности, основной задачей этого департамента является обеспечение единой методологической политики в области бухгалтерского учета и отчетности, ' составления финансовой и внутренней отчетности и предоставления ее пользователям, таким как руководство банка, надзорные органы и другие государственные органы.

Департамент бухгалтерского учета и отчетности возглавляет главный бухгалтер, который выполняет организаторские и контрольные функции:

^ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР

Ежедневно проверяет:

обеспечивает:

контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком;

Контроль за исправлениями в лицевых счетах и за использованием бланков

заключение кассовых операций;

контроль начисления вознаграждения по счетам;

правильность формиро­вания и хранения расчетно-денежных до­кументов, лицевых сче­тов, балансов, годового отчета и всех форм отчетов

оформление открытия расчетных, текущих и заключение кассовых операций

составление в опре­деленные сроки бухгал­терской отчетности и предоставление руковод­ству банка оперативной информации;

осуществление экономи­ческого анализа финансово - хозяйственной деятель­ности банка

2. Управление современными банками относится к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатов, наличии ресурсов на возможные потери по ссудам и. по другим банковским операциям.

Система, обеспечивающая банки такой информацией называются бухгалтерским учетом.


^ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ-ЭТО:

1. Это процесс сбора, оценки и оформления экономической информации о
хозяйствующих субъектах, состоянии и использовании хозяйственных
средств, с тем, чтобы с помощью полученных данных осуществлять контроль
и руководить хозяйственной деятельностью;

2.Это методика записи и обобщения данных о произведенных финансовых
операций в бухгалтерских книгах и ведомостях с последующим их анализом,
проверкой и предоставлением полученных результатов в отчетах;

3.Это система обобщения информационного потока о состоянии и движении
имущества банка, денежных средств, ссудных фондов, кредитов, о расходах
и доходах, финансовых результатов с целью контроля, анализа, управления, а
также прогнозирования деятельности банка;

4. Это система сбора, регистрации и обобщения информации об активах,
собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах субъекта,
регламентированная стандартами и другими нормативными и правовыми
актами.

Цели бухгалтерского учета

Обеспечение акционеров полной и достоверной информацией о финансово-хозяйственной деятельности банка

Обеспечение информацией, необходимой государственным органам для контроля за соблюдением законодательства РК при осуществлении банком финансово-хозяйственной деятельности

В основу создания системы бухгалтерского учета и отчетности банков положены требования законодательных и нормативных актов Республики Казахстан. Методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в банках осуществляет Национальный банк . Республики Казахстан, который издает нормативные акты по вопросам бухгалтерского учета и отчетности обязательные для исполнения всеми банками на территории Республики Казахстан. Банки обязаны обеспечивать правильную организацию подразделений банка, четкую постановку бухгалтерского учета и контроля в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Казахстан № 194 от 16 декабря 1994 года, с учетом изменений и дополнений к ним;

Банк ведет бухгалтерский учет методом двойной записи, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках.

Бухгалтерский учет призван обеспечивать количественную информацию, выраженную в денежных единицах. Бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию , если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально приготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения. и контроля за деятельностью банка.

Данные финансового учет предназначаются не только для менеджеров бака, но и внешних пользователей: акционеров, клиентов банка, банков -корреспондентов, налоговых органов, общественности.

Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банка по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию субъектов экономики. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и другие находят отражение в бухгалтерском учете не только банка, но и его клиентов.

Так, выданные банками кредиты отражаются в активе баланса банка, учитываются в пассиве баланса предприятия. Денежные средства, находящиеся на банковских счетах, отражаются у них по активу баланса, а балансе банка - по пассиву.

Качественная система бухгалтерского учета в банках характеризуется следующими чертами; -

позволяют эффективно обработать информацию; позволяет оперативно получать отчетную документацию; обеспечивает высокую степень точности; минимизирует возможности для мошенничества.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции должны совершаться в тот же день, и контролируется путем составления ежедневного бухгалтерского баланса банка.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета других субъектов экономики.

Информация, полученная в результате введения бухгалтерского учета, дает возможность принимать важные управленческие решения. В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций:

1 Контрольная функция учета направлена на ограничение рисков
принимаемых банками, и обеспечение порядка проведения операций;

2 Информационная функция направлена на предоставление соответствующей
информации по формированию банковских ресурсов и их эффективному

размещению;

3. 
   Аналитическая функция учета направлена на осуществление анализа по
   всем разделам бухгалтерского учета;
   
4. Функция обратной связи отражает использование результатов принятия
   одного решения для принятия другого управленческого решения.
   

Бухгалтерский учет включает в себя не только ведение бухгалтерской книги, но анализ и объяснение всей финансовой информации, касающейся деятельности предприятия, банков, подготовку финансовой отчетности, включая аудит, создание системы бухгалтерского учета, подготовку прогнозов и планов, включая налогообложение.

Бухгалтерский учет имеег своею целью предоставление необходимой финансовой информации заинтересованным лицам, в том числе четырем основным е их пользователям о состоянии и работе банка и для целей принятия решений.

кредиторам и инвесторам;

регулирующим органам;

перед другими учреждениями, такими как клиринговая палата и т.д.;

предоставление четкой и достоверной информации руководству банка.

• Бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, т.к. основная доля операций, осуществляемых в банке - операции связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые

требования к их документальному оформлению, организации

документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Учет каждой банковской операции сводится к записи сумм оборотов, 1 раз в дебет одного счета, другой раз - в кредит другого счета и называется системой двойной записи.


3. Ведение бухгалтерского учета в банках основывается на соблюдении
ряда принципов:

1. 
   Принцип начислений (наращиваний) - подразумевает признание доходов и
   расходов в момент их возникновения и отнесение их на финансовые
   результаты в период, к которому они относятся.
   
2. Принцип консерватизма- подразумевает проявление'осторожного подхода
   к оценке активов и пассивов и к признанию доходов и расходов банка.
   
3. Принцип непрерывности - предполагает продолжение работы банка в
   будущем.
   
4. Принцип автономности, ~ предполагает автономность баланса банка от
   баланса других лиц, в том числе и акционеров.
   
5. Принцип денежной оценки - предполагает измерение в единой денежной
   единице всех статей баланса банка.
   
6. ^ Принцип двухсторонности - предполагает двойственное отражение в учете
   каждой операции банка и равность двух сторон баланса банка:
   

' Активы=Обязательства +Акционерный капитал,

7 ^ Принцип постоянства методов учета - предполагает применение одних и
тех же методов учета в течении длительного периода деятельности банка.

4. Основанием для отражения в бухгалтерском учете всех банковских
операций {ссудных, кассовых, валютных) являются денежно -расчетные
документы, которые поступают в учреждение банка от различных
хозяйствующих субъектов, от других банков, а также составляются в самом
банке и содержат необходимую информацию о характере операций,
позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский
контроль.

Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образуют банковскую документацию. Документ выполняет свое назначение, если содержит все необходимые реквизиты, раскрывающие его содержание.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты:

наименование документа;

номер формы;

№ документа и дата его выписки;

наименование и местонахождение предприятий -плательщиков и получателей средств в обслуживающих их учреждениях банка;

номера счетов в банке;

назначение платежа;

суммы операций.

Реквизиты, в документах расположены таким образом, чтобы облегчить контроль за содержанием операции.

Все документы на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь бухгалтерскую проводку, т.е. обозначение балансовых, вне балансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы.

Для сокращения .количества бухгалтерских записей по имеющим массовый характер, применяются сводные объединяющие несколько однородных операций: сводные поручения и т.д.

_Все документы по способу их составления подразделяются на банковские и клиентские. К первым относятся документы составляемые учреждениями банков (мемориальные ордера, распоряжения, кассовые ордера и т.д.). Все остальные относятся к клиентским, которые поступают от хозяйствующих субъектов (платежные поручения, требования - поручения, чеки, реестры, срочные обязательства, объявление на взнос наличными).

_До экономическому содержанию или по характеру отражаемых операций денежно - расчетные документы подразделяются на кассовые, мемориальные и вне балансовые.

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег, которые подразделяются на приходные и расходные.

К приходным кассовым документам относятся : объявление на взнос наличными клиентов; приходные кассовые ордера; препроводительные ведомости к сумкам с денежной выручкой, инкассируемой банками; квитанции в приеме денег.

К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.

Мемориальные документы используются для совершения безналичных перечислений по счетам. В их состав входят расчетные документы, представляемые банку клиентами (платежные поручения, требования -поручения, расчетные чеки) и составляемые работниками банка ( распоряжения, мемориальные ордера).

К вне балансовым документам относятся приходные и расходные вне балансовые ордера. Этими документами оформляется прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в банке и в бухгалтерии.

Денежно -расчетные документы, используемые в банковском учете, составляются в таком количестве экземпляров, которое достаточно для отражения операций по всем затронутым счетам. Например, поставщик выписывает платежное требование - поручение в 4 экземплярах: первый -для учета расчетов у себя; второй - в обслуживающем его банке; третий - у покупателя; четвертый - в банк обслуживающий покупателя.

Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций должны иметь подписи должностных лиц банков, оформивших и проверивших их. По документам некоторых операций достаточно одной подписи менеджера счета (ответственного исполнителя), где не требуется дополнительного контроля.

Все поступающие в банк денежно - расчетные документы за день, после отражения по аналитическому и синтетическому учету и сверке записей, формируются и брошюруются для хранения. В отдельные папки подшиваются кассовые документы бухгалтерии, подобранные в порядке возрастания номеров балансовых счетов корреспондирующих со счетом кассы с начала по приходу, затем по расходу. Мемориальные документы подшиваются в папки в порядке возрастания номера балансового счета. Сюда помещаются также вне балансовые документы в порядке возрастания номера вне балансового счета.

Сброшюрованные документы подсчитываются, сумма их сверяется с итогом оборотов в сводке оборотов, включая обороты по приходу и расходу кассы.

Папки с документами за день снабжаются указанием их количества и общей суммы, которая сверяется с итогами сводки оборотов за день, подписями работника, формировавшего документа и главного бухгалтера.


Вывод

Проведение банковской операции осуществляется через ряд подразделений, что предотвращает риски потерь, краж и злоупотреблений. Поэтому внутренняя структура банка подчинена принципу разделений функций по проведению банковских операций. В связи с этим в банках внутренняя структура поделена, условна на 2 подразделения: фронт - офис и бэк - офис.


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках . Москва, 1999

6. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

7. План счетов Бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. 07.10.1999 г. № 447 (с учетом изменений и дополнений).

8. Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О. Бухгалтерский учет и отчетность в банках

Алматы: Экономика, 2000г.

9. Тараканова Л. А., Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке. М: Приор, 1994г.

10. Ширинская О. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках

М: Финансы и статистика, 1 998 г.


^ Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решая задач.


Задачи к СРС и СРСП

В данную главу включены задачи, решение которых позволит усвоить характер балансовых счетов и баланса в учреждениях банков Республике Казахстан, его структуру, особенности функционирования балансовых и внебалансовых счетов. Усвоение содержания и навыков свободного определения характера балансовых счетов, принципов построения баланса учреждения банка являются основой успешного изучения последующих тем курса бухгалтерского учета, где детализируются учет и оформление отдельных видов операций.

Задача №1-01

Определите, какие из приведенных случаев являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными:

банкноты и монеты в пути;

• обязательные депозиты в Национальном банке РК;
  
• процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, годным для продажи;
  
• возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам;
  
• условные требования по получению кредитов и депозитов в будущем;
  
• будущие обязательства по получаемым кредитам и депозитам;
  
• процентные расходы по депозитам до востребования;
  
• текущие счета клиентов;
  
• расчетные документы, неоплаченные в срок;
  
• резервный фонд банка.
  

Задача№1-02

Проанализируйте содержание вопроса и дайте правильный ответ:

а) Какой из перечисленных счетов является внебалансовым:

• длинная открытая валютная позиция - по дебету;
  
• объявленный уставной фонд- привилегированные акции - по кредиту;
  
• кредитные линии открытые иностранными государствами и зарубежными банками, учреждениями,
  

организациями и предприятиями Республики Казахстан;

• разные ценности и документы, отосланные и выданные под счет;
  
• условные обязательства по предоставлению кредитов и депозитов в будущем - по дебету.
  

б) Какой из перечисленных счетов является балансовым:

• потери по купле-продаже и переоценке драгоценных металлов;
  
• прочие комиссионные расходы банка;
  
• возможные обязательства по выпущенным или подтвержденным гарантиям;
  
• счета "Депо";
  
• позиция банка по форварду и спот.
  

в) Какой из перечисленных счетов является активным:

• корреспондентские счета банка в других банках;
  
• ценные бумага с фиксированным доходом, удерживаемые до погашения;
  
• инвестиции б дочерние компании;
  
• прибыль до налога;
  
• выручка от реализации основных средств.
  

Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.


^ Тема 2: «Кассовые операции и их учет»


Цель: Исследовать особенности организаций кассовых операций, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета.

^ Основные понятия по теме: кассовые операции банка, денежный чек, оформление кассовых документов, ордера, расчетно - кассовое обслуживание

План лекций

1.Характеристика кассовых операций.

2.Учет и порядок документооборота по операциям с наличными деньгами,

3. Характеристика кассовых операций.


1. Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

На ряду с главным бухгалтером руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов и населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

В банках создается различные виды касс: приходные, расходные, приходно - расходные, вечерние, кассы перерасчета денежной выручки, для размена денег и т.д. Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.

В каждом банке создается операционная касса - это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций.

Кассовые операции в банке, т.е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения работника учетно - операционного аппарата, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах, и передают кассиру, В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случаи необходимости - дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса общая сумма полученных ими за день операций сверяется с данными учета работника учетно - операционного аппарата, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кассирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой.

Кассовые операции - это операции банка по приему и выдаче наличных денежных средств и ценностей клиентам банка. Эти операции по проведению налично - денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно - кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.


2. Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса Активы группы счетов 1000, а именно активный счет 1001 Наличность в кассе. По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.

По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков.

Учет и порядок документооборота по операциям с наличными деньгами.

Основными операциями по кассовому обслуживанию клиентов приходно - расходной кассой является прием наличности и ее выдача хозяйствующим субъектам.

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлениями на взнос наличными, состоящий из трех частей: объявления, ордера, квитанции. Данный документ проверяется работником учетно -операционного отдела - менеджером счета, на правильность заполнения и регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.

Получив объявление, подписанное менеджером счета, кассир принимает наличные деньги от вносителя и после пересчета их, подписывает квитанцию, ставит на них печать кассы и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается менеджеру счета, который в приходном кассовом журнале отмечает о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт Соответствующий счет клиента


3. После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счет наличных денег, клиент получает два документа - квитанцию и ордер. Наличие ордера позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных записей по счетам. Объявление на взнос наличными остается у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой вместе с другими документами и ценностями.

По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банки используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц дли зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат и с использованных сумм, полученных работниками банка под отчет.

В конце дня кассир на основе имеющихся у него кассовых документом составляет справку об общей сумме принятых наличных денег (приложение! с распределением по отдельным менеджерам счета, от которых поступили кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятых наличных денег. Данные справки сопоставляются с записями кассового журнала по приходу менеджера счета. Произведенная проверка заверяется подписями менеджера счета в справке кассира и подписью кассира в кассовом журнале по приходу.

Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами передаются кассиром заведующему кассой под расписку в книге кассира.

Операции по выдаче наличных денег из кассы банка осуществляются на основании денежного чека, а по некоторым операциям оформляются расходным кассовым ордером (выплата по счетам физических лиц, выдачи аванса работникам банка.

Денежный чек предъявляется менеджеру счета, который при наличии ни счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека проверят обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверив! правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. Получатель расписывается па оборотной стороне чека в получении денег. Затем менеджера счета отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям, который проверяет правильное¹, заполнение чека и наличие подписи менеджера счета. Затем проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает кассиру. Получив расходный кассовый документ и проверив, его кассир, вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марку и выдает наличные деньги. Контрольные марки приклеиваются к соответствующим им чекам.


4. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка отражаются и учете:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 1001 Наличность в кассе

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для -лот он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира. На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.


Выводы

Кассовые операции - это операции банка по приему и выдаче наличных денежных средств и ценностей клиентам банка. Эти операции по проведению налично - денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно - кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия,попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 г., №2444 (с изменениями и дополнениями) статьи 2,15,16,30,31,34,35,43.

6. Искакова З.Д Банковское дело. Караганда: КЭУ, 2002

7. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

8. Лаврушин О. И Банковское дело,

М: ИНФРА, 2002г 9. Мадиярова Д.М.,Марчевский ВОсновы современного банковское дела. Алматы: 1997 г. Экономика

10. Мамонова О.М Коммерческие банки и их операции . М: Банки и биржа, ЮНИТИ, 1995г

10.Сейткасимов Г.С. Банковское дело Алматы: Экономика, 1998г.

11.Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О. Бухгалтерский учет и отчетность в банках

Алматы:Экономика, 2000г.

12. Тараканова Л. А., Горина С.А. Бухгалтерский учет в банке. М: Приор, 1994г

13. Усоскин В.М Современный коммерческий банк: М: ИПУ Вазасферро] 1994г

14. Черкасов В.Е., Платицина Л.А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты

М: Метаинформ 1995 г.

15 Ширин'ская О. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках

М:Финансы и статистика, 1 998 г


^ Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета кассовых операций в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решая задач.


Задачи к СРС и СРСП

Решение задач данной главы предполагает использование документов дли оформления кассовых операций: бланков объявления на взнос налич­ными, приходных и расходных кассовых ордеров, и журналов, денежных

чеков и т. д.

Задача №2-01

6 октября 200Хгода в ОАО "Банк Туран Алем" поступило наличными:

- от ТОО "Флора" выручка от реализации товаров народного потребления – 358,0 тыс. тенге;

- от АО "Диана" выручка от реализации сырья - 476,0 тыс. тенге;

- от ЧП "Дастан" плата за. открытие банковского счета - 3,5 тыс. тенге;

- от зав. склада банка Абеновой С, К. сумма неизрасходованного аванса, выданная ей ранее на покупку канцелярских товаров - 5 тыс. тенге.

Учетко-операционным работником составлен приходный кассовый журнал и его данные сверены со справкой кассира приходной кассы.

Требуется:

2.01.1 - заполнить бланки приходных кассовых документов, которыми были оформлены вышеперечисленные операции и указать назначение составных частей комплекта;

2.01.2 - охарактеризовать документооборот по приему наличных денег в кассу банка;

2.01.3 - заполнить приходный кассовый журнал;

2.01.4 - составить проводки.


Задача №2-02

Остаток на расчетном счете ТОО "Флора" составляет - 1300 тыс. тенге. 7 октября 200Х года предприятием в ОАО "Банк Туран Алем" был предоставлен денежный чек для получения наличных денег на выплату заработной платы в сумме — 625,8 тыс. тенге и платежное поручение на перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость и подоходных налогов, удержанных с зара­ботной платы рабочих и служащих на сумму - 412,0 тыс. тенге.

Требуется:

2.02.1- указать необходимые реквизиты денежных чеков;

какую проводку осуществляет менеджер счета и учетно-операционный ра­ботник при выдаче наличных денег из кассы банка на заработную плату пред­приятиям и организациям; охарактеризовать документооборот по выдаче на­личных денег из кассы банка;

составить проводки.


Задача №2-03

9 октября 200Х года ОАО "Банк Туран Алем" были выданы наличные деньги:

- ТОО "Пульс" -190,0 тыс. тенге для выплаты заработной платы;

- АО "Диана" — 280,0 тыс. тенге для закупки оборудования;

- ТОО "Флора" — 715,0 тыс. тенге для оказания материальной помощи работникам предприятия и на покупку канцелярских и хозяйственных товаров;

- Экономисту отдела проблемных кредитов Стамгазину К. У. — 21 тыс. тен­ге, аванс на командировочные расходы.

Требуется:

2.03.1 - определить какими документами оформляются вышеуказанные расходные операции банка;

2.03.1 - изложить порядок отражения расходных кассовых операций по счетам клиентов и составить проводки.


Задача №2-04

В течение дня ОАО "Банк Туран Алем" совершены следующие кассовые операции:

- выданы наличные деньги для выплаты заработной платы АО "Торговый дом 2" в сумме - 1150,0 тыс. тенге, АО "Каргалы" на хозяйственные расходы - 28,0 тыс. тенге, АО "Бахус" на командировочные расходы - 133,0 тыс. тенге, на представительские расходы зам. Председателю банка Еркебаеву А. Н.- 171,0 тыс. тенге.

- Поступила наличными выручка от реализации продукции ТОО "Диас" -310,7 тыс. тенге, ТОО "Флора" выручка от оказания услуг - 1101,5 тыс. тенге.

Остаток в кассе банка на начало дня — 13890,0 тыс. тенге. Аванс кассиру расходной кассы — 498,9 тыс. тенге.

Требуется:

2.04.1 - определить каков порядок оформления выдачи аванса из кассы;

2.04.2 - определить остаток кассы на конец дня;

2.04.3 - составить проводки.


Задача №2-05

На основе кассового прогноза банк определил, что по состоянию на 9 ок­тября 1999 года текущих поступлений в кассу банка будет недостаточно дня обеспечения выдач из кассы наличными в сумме 4890,0 тыс. тенге.

Требуется:

2.05.1 - перечислить источники погашения операционной кассы банка;

2.05.2 - определить как должен поступить банк в случае недостатка кассо­вой наличности для текущих выплат;

2.05.3 – изложить получения наличных денег в филиалах и подраз­делениях НБРК, какими документами оформляются эта операция;

2.05.4 - составить проводки.


Задача №2-06

ОАО "Банк Туран Аяем" зачислена на расчетный счет АО "Бахус" и ЧФ "Алатау" инкассированная выручка в сумме 880,0 тыс. тенге 232,9 тыс. тенге на основании накладных к суммам с денежной выручки до ее фактического пересчёта. По результатам пересчета расхождений не установлено.

Требуется:

2.06.1 - охарактеризовать порядок учета инкассированной выручки;

2.06.2 - заполнить препроводительные ведомости к суммам с выручкой;

2.06.3 - составить проводки.


Задача №2-07

ОАО "Банк Туран Алем" зачислил на счет АО "Бахус" инкассированную банком выручку в сумме 1989,7 тыс. тенге, на основе накладных к сумке с денежной выручкой до ее фактического пересчета. По результатам пересчета обнаружена недостача в сумме 12090 тенге.

Требуется:

2. 07.1 - изложить порядок учета инкассированной банком денежной выручки;

2. 07.2 - составить проводки по учету инкассированной выручки до ее пересчёта

2.07.3 - составить проводки по учету инкассированной выручки после выявления недостачи наличных денег в денежной сумке.


Задача №2 -08

В вечернюю кассу ОАО "Банк Туран Алем" поступили денежные средства от Торгового центра — 2050тыс. тенге, от кассы Аэровокзала —3120 тыс. тенге, которые были зачислены на расчетные счета клиентов.

Требуется:

2.09.1 - изложить порядок приема наличных денег вечерними кассами;

2. 09.2 - составить проводки.


Задача №2-09

ОАО "Банк Туран Алем" в течение дня были выданы клиентом чековые • ihhikii: денежные — 20 штук, гарантированные - 8 штук.

Требуется:

2.09.1 - изложить порядок учета чековых книжек;

2.09.2 - какими документами оформляется оплата стоимости бланков че­ты* книжек;

2.09.3 - составить проводки по выдаче кассой банка бланков чековых книжек и учёту их стоимости в банке.

Задача №2-10

Банком 28 января 200Х года были приняты (тыс. тенге):

- выручка от реализации продукции МП "Пульс" - 25,0;

- циничные деньги от менеджера счета банка Иванова И. И. В погашение по ранее полученному авансу на командировочные расходы —2,6.

Задание:

2.10.1- на основе каких документов оформляются данные операции;

2 10.2 - заполнить необходимые документы;

2.10.3 - какие документы должны быть выданы вносителям денег в подтверждение приема платежа по каждой операции


Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.