Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Содержание

Основные понятия по теме
Методические рекомендации к лекции
Студент должен уметь
Методические указания по подготовке к СРС и СРСП

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Тема 3. Бухгалтерский учет расчетных операций банка

Цель: Исследовать особенности организаций расчетных операций, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета.

^ Основные понятия по теме: расчетные операции банка, наличные и безналичные деньги, пластиковые карточки, платежные поручения, аккредитив, платежное требование-поручение.

План лекций

1. Организация безналичных расчетов. Принципы безналичных расчетов.

2. Банковский счет. Порядок открытия, ведения и закрытия.

3. Расчетные операции и их классификация.

1. Одной из основных традиционно базовых функций коммерческих банков является организация и проведение безналичных расчетов, необходимых для предоставления различных банковских услуг своим клиентам. Открывая клиентам, различные виды счетов банки осуществляют по их поручениям зачисление, или списание денежных средств, посредствам форм безналичных

расчетов. Для осуществления безналичных расчетов необходимо соблюдать ряд

основных принципов:

1 Осуществление расчетов по банковским счетам. Обязательное открытие

хозяйствующими субъектами счетов в банке,

2 Срочность платежа - своевременное и полное выполнение платежных

обязательств в установленные правилами сроки.

3 Имущественная ответственность за несоблюдение условий договора (в идее

пени, неустойки, штрафов).

4 Осуществление платежей с согласия плательщика. Исключение составляют

случаи, предусмотренные законодательством бесспорного списания средств

5 Поддержание ликвидности. Для бесперебойного осуществления платежей

необходимо наличие средств на счету.

6 Соблюдение требований по осуществлению расчетов предусмотренных в

нормативных актах

7 Применение способов осуществления платежей и переводов денег,

разрешенных законодательными актами РК.

2. Платежный оборот между предприятиями и организациями в основном осуществляется в безналичном виде через систему банковских счетов, открываемых в учреждениях банков второго уровня.

Согласно закону РК « О платежах и перводах денег» от 29.06.98 Банковский счет - это способ отражения договорных, отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банкомопераций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента. предусмотренного договором, законодательством и применяемыми < банковской практике обычаями делового оборота. Банки имеют прав(открывать и вести счета в тенге и в иностранной валюте, которы подразделяются на: текущие, сберегательные и корреспондентские счетг Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц. корреспондентские счета - это банковские счета банков и небанковских организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. Ведение счета клиента производится банком в соответствии с договором банковского счета или расчетно-кассового обслуживания Договор заключается на основании заявления клиента на открытие счета. Согласно этому договору банк открывает клиенту расчетный и другие счета, зачисляет на них поступающие суммы, списывает по поручению клиента суммы со счета клиента, принимает от клиента и выдает ему наличные деньги, выплачивает проценты за хранение о'статка и проводит прочие операции по

счету.

Для открытия банковского счета клиентам необходимо представить

следующие документы:

1) Для юридических лиц - резидентов Республики Казахстан и их

обособленных подразделений (филиалов и представительств)

- копию и оригинал документа установленной формы, выданный органом

налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый

учет;

- копию и оригинал свидетельства, выданного уполномоченным органом

подтверждающий факт государственной регистрации (перерегистрации),

заверенную нотариально;

- нотариально удостоверенную копию Устава, а для обособленных

подразделений - утвержденного Положения;

- документ с образцами подписей и оттиска печати;

- копию и оригинал статистической карточки;

- заявление на открытие счета;

- Протокол собрания учредителей или решение учредителя об избрании

руководителя предприятия (копия, заверенная руководителем предприятия с

печатью)

- Приказ руководителя о назначении на должность лиц, имеющих право

подписи (копия, заверенная руководителем с печатью)

Для филиалов и представительств - копия доверенности, выданная юр. лицом - резидентом РК руководителю филиала или представительства Для госучреждений, финансируемых из госбюджета - разрешение Минфина РК;

2) Для фт. лиц - резидентов РК:

-Удостоверение личности; - документ с образцами подписи.

- документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающего факт постановки клиента на-налоговый учет (РНН);

Для физ.лиц осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования горлица все выше перечисленные документы и следующие:

подтверждающий факт

- копия документа установленной формы,

прохождения государственной регистрации;

- заявление на открытие счета

Клиенты могут открывать несколько счетов в данном банке и его филиалах, без предоставления повторного пакета документов. После открытия счета банки обязаны в течение трех рабочих дней уведомить об

этом органы налоговой службы.

Все операции по банковским счетам клиентов ведутся только с их со¬гласия за исключением, случаев, когда оплата производится в безакцептном

порядке.

Банки по открытым счетам осуществляют следующие виды операций

и оказывают банковские услуги, связанные с обслуживанием счета:

1. операции с наличными деньгами (в тенге и в инвалюте)- зачисление

на счет и выдачу наличных денег со счета;

2. конвертацию безналичной иностранной валюты;

3. осуществление платежей и переводов денег со счетов клиента (в

тенге и в инвалюте)

4. расчетные операции в пределах сумм, имеющихся на счете за

поставленный товар или оказанные услуги;

5. выдача выписок т лицевого счета;

6. уплата пенсионных, налоговых и других обязательных платежей в

бюджет.

Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение за

осуществление банковских операций и предоставление банковских услуг, согласно установленных тарифов банка.

Основанием для проведения платежей выступают платежные документы, которые должны обязательно содержать, следующие реквизиты: Наименование платежного документа;

Номер платежного документа, число, месяц, год его составления; ФИО( если имеется)физического лица -- отправителя денег и (или) бенефициара , либо полное наименование, включая организационно- правовую форму юридического лица - отправителя денег или бенефициара; » Индивидуальные идентификационные коды отправителя денег или бенефициара. В случае отсутствия у физического лица - индивидуального идентификационного кода указываются данные документа, удостоверяющего его личность, а также почтовый адрес;

• Полное наименование, включая организационно-правовую форму банка-отправителя и банка-бенефициара, их банковские идентификационны коды;

• , Код отправителя денег «КОД», код бенефициара «КВЕ», назначении платежа и его кодовое обозначение, установленные нормативным правовыми актами НБРК;

• Сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

Регистрационный номер налогоплательщика (РНН) - отправителя денег или бенефициара, в случае, если перевод производится с указанием их индивидуального идентификационного кода;

В случае, если отправителем денег является юридическое яйцо - ФИО, подпись его уполномоченных лиц, а также оттиск печати. В случае, если отправитель денег - физическое лицо - его подпись;

Другие реквизиты, предусмотренные законодательством РК.

Закрытие банковского счета производится в любое время по заявлению клиента, в котором должно быть указано основание закрытия счета, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В деле клиента должно быть указано основание закрытия счета. Запрещается при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денег на счете юридического лица более одного года, у физического лица - более трех лет.

Закрытие банковского счета госучреждений, финансируемых из госбюджета, производится банком в случае отзыва Минфином РК разрешения.

Банк обязан в десятидневный срок письменно уведомить соответст¬вующие органы налоговой службы о закрытии банковского счега юриди¬ческому или физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

3. Расчетные операции банка подразделяются на несколько видов:

1) в зависимости от участников на две основные группы:

• Клиентские - это расчеты, осуществляемые банками для своих

клиентов;

• Банковские - это расчеты, осуществляемые между банками;

2) в зависимости от функциональных различий, назначения и этапов

осуществления расчетов подразделяются на:

• Операции по открытию текущих, расчетных, срочных и иных счетов;

• Операции по введению счетов( зачисление средств, списание средств,

начисление вознаграждения и комиссионных);

• Кассовые операции;

• Акцептные операции;

• Операции, связанные с переуступкой права получения

платежа(факторинговые, передаточные, учетные);

• Авальные операции банков.

3) в зависимости от инициатора осуществления платежа делятся на'.

• Кредитовые безналичные платежи, производимые путем

представления инициатором в банк -- получателя платежного докумен-

та{платежное поручение) ;

• Дебетовые - безналичные платежи, производимые путем представления

бенефициаром в банк плательщика платежного документа для их оплаты,

(платежное требование - поручение, чеки векселя, инкассовое распоряжение)

4) в зависимости от использования платежного инструмента:

• Расчеты платежными поручениями:

• Расчеты платежными требованиями - поручениями;

• Расчеты чеками;

• Расчеты аккредитивами;

• Расчеты векселями;

• Расчеты пластиковыми карточками и иные платежные документы,

установленные нормативными актами НБРК.

Платежные поручения являются самой прогрессивной и основной формой использовании в современных условиях.

Права и обязанности между отправителем и банком- получателем, связанные и использованием платежного поручения, устанавливаются в договоре между ними, а их фактическая реализация возникает с момента предъявления в банк- получатель платежного поручения.

Таким образом, платежное поручение - представляет собой поручение отправителя(плателыцика) обслуживающему его банку о переводе (перечислении) денежной суммы со своего счета на счет бенефициара, (получателя). Платежное поручение заполняется в 4 экземплярах.

Платежное поручение используется в расчетах по товарным и нетоварным операциям (оплата ссуды, платежей в бюджет и т.д.)

Платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: - авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара; прямой акцепт товара; частичный платеж при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Достоинства платежных поручений:

2) Простой и быстрый документооборот;

3) Ускоренное движение денежных средств;

4) Возможность оценить качество полученного товара.

Оплата платежным поручением затоварь! при двух условиях:

1) если отправитель (плательщик) и бенефициар (получатель)

обслуживается в одном банке.

Дт 2203 «Текущий счет клиента» отправитель (плательщик) Кт 2203 «Текущий счет клиента» бенефициара(получателя)

2) если отправитель (плательщик) и бенефициар (получатель)

обслуживаются в разных банках, то расчеты между ними осуществляются

через корреспондентские счета.

Дт 2203 «Текущий счет клиента» отправитель (плательщик)

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в НБРК» или Кт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках» 3) за осуществление расчетов банк взимает комиссионные. Дт2203 «Текущий счет клиента»

Кт 4601 «Комиссионные доходы за услуги по переводным операциям» Платежное требование - поручение представляет собой требование бенефициара ("получатель, поставщик) к отправителю (плательщик, покупатель) оплатить на основании направленных в обслуживающий банк отправителя (плательщика) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных товаров, оказанных услуг.

Данный документ представляется в банк бенефициара (поставщик) в 4 -х экземплярах и далее с отметкой направляется в банк отправителя (покупателя) и передается отправителю (покупателю) для акцепта.

В соответствии со статьей 13 Закона « О платежах и переводах денег» платежное требование - поручение подлежит исполнению -банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег.

Права и обязанности при платежах с использованием платежного требования - поручения возникает с момента их предъявления в банк отправителя денег.

При оплате первый экземпляр платежного требования - поручения служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка; второй -направляется в банк поставщика; третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка.

Аккредитив - это поручение клиента банку оплатить счет по представлению документов., указанных в заявлении на аккредитив.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемой им по поручению клиентов в пользу его контрагента по договору по которому банк, открывает аккредитив (банк -эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитивная операция является сложной посреднической операцией банка. За проведение аккредитивной операции банки взимают с клиентов комиссию за открытие (подтверждение) аккредитива, которая превышает комиссию за перевод и инкассо, зависит от вида аккредитива, степени его сложности.

Виды аккредитивов;

1.нежный аккредитив - это документ, подтверждающий о внесение в банк клиентом суммы денег, и соответствующие поручение этого банка другому банку о выплате держателю аккредитива указанной в ней суммы

2.кументарный аккредитив - это форма документарных расчетов, предусматривающая обязательство банка, принятое им по заявлению и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению произвести платеж бенефициару.

3. Безотзывной аккредитив - это аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия бенефициара (получатель), банка- эмитента, подтверждающего банка,

4. Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком -эмитентом без предварительного уведомления бенефициара, то есть его действие может быть прекращено до наступления указанного в нем срока..

5. Покрытый (депонированный) - это аккредитив, покрытие которого осуществляется за счет средств клиента, то есть сумма аккредитива списывается банком эмитентом с расчетного счета отправителя (покупателя) и зачисляется, депонируется на отдельный банковский счет « Аккредитива» на весь срок действия обязательств эмитента.

6. Непокрытый аккредитив - это аккредитив, по которому расчеты гарантируются банком отправителя, то есть открывается в исполняющем банке путем предоставления ему право списывать всю сумму аккредитива с корреспондирующего счета банка отправителя (эмитента). Этот вид как разновидность кредита, предоставляемого банком.

7. Подтвержденный аккредитив - подтверждается первоклассным банком, который гарантирует оплату по этому аккредитиву Недостатки покрытого аккредитива:

1) Изъятие из оборота плательщика на длительный срок денежных

средств.

2) При задержке покупателем открытия аккредитива, у поставщика

происходит затоваривание (т.е. товар на складах).

Для открытия аккредитива клиент, т.е.отправитель (плательщик), предоставляет в банк заявление об открытии аккредитива в количестве экземпляров, необходимых для выполнения условий аккредитива, где указывает:

- наименование и место нахождения приказодателя;

- наименование и место нахождения бенефициара (получатель денег), его банковские реквизиты; . вид аккредитива;

наименование банка - эмитента; сумма аккредитива;

сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки предоставления документов;

назначение аккредитива; условия исполнения аккредитива

документы, на основании которых банк должен оплатить получателю средства;

номер договора, по которому открывается аккредитив наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

Один экземпляр заявления об открытии аккредитива остается в банке -эмитенте для открытия аккредитива и .выступает основанием для списания расчетного счета отправителя (плательщика). '

Для осуществления расчетов аккредитивами составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) для непокрытого аккредитива:

• открытие непокрытого аккредитива

1т 6005 «Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам» Ст 6505«Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам»

• подтверждение банком аккредитива, открываемого другим банком

1,т 6010 «Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам»

т 6510 «Возможные обязательства по подтвержденным непокры-тым аккредитивам»

2) для покрытого аккредитива:

• Открывается за счет средств клиента

Дт 2203 «Текущий счет клиента» отправитель (плательщик)» Кт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках» Дт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках» Кт 2855 «Кредиторы по документарным расчетам»

• Открывается за счет средств банка в другом банке

Дт 1855 «Дебиторы по документарным расчетам»

Кт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках»

• Банк не производит покрытие в другом банке

Дт 60 20 «Возможные требования по выпущенным покрытым аккредитивам»

Кт 6520 «Возможные обязательства по выпущенным покрытым аккредитивам»

При исполнении или аннулировании аккредитива составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) для непокрытого аккредитива:

[т 6505«Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам» 1т 6005«Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам»

2) для покрытого аккредитива:

• Открытого за счет средств клиента

Дт 2855 «Кредиторы по документарным расчетам»

Кт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках»

.» Открытого за счет средств банка в другом банке

Дт 1052 «Корреспондентский счет банка в других банках» Кт 1855 «Дебиторы по документарным расчетам» Банк не производил покрытие в другом банке Дт 6520«Возможные обязательства по выпущенным покрытым аккредитивам»

Кт 6020«Возможные требования по выпущенным покрытым . аккредитивам»

Исполняет аккредитив - банк поставщика, который контролирует выполнение условий аккредитива и получает комиссионное вознаграждение.

Закрытие аккредитива:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования

аккредитива до истечения срока;

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или

частично.

Чек - письменный приказ клиента (чекодателя) обслуживающему его банку о перечислении суммы денег с его счета на счет получателя (чекодержателя).

Чеки подразделяются на денежные (рассмотрим в теме о кассовых операциях) расчетные, применяются для безналичных расчетов. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, т.е. средства с расчетного счета депонированы на специальном счете, что обеспечивает платеж по данным чекам.

Непокрытые чеки - это чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случаи банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средства на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Для получения расчетных чеков необходимо представить в обслуживающий банк заявление в одном экземпляре и платежное поручение на перечисление денег с расчетного счета на специальный счет 2221 «Карт -счета клиентов»:

Дт 2203 «Текущий счет клиента» Кт 2221 «Карт - счега клиентов»

Банк перед выдачей чеков клиентам обязан заполнить чеки, проставив на них:

наименование банка и ее местонахождение; номер банка;

номер лицевого счета чекодателя;

наименование чекодателя(юридическое лицо), ФИО (физическое лицо), номер его счета;

предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (лимит одного чека)цифрами и прописью;

печать и подписи должностных лиц банка;

Вместе с чеком клиенту выдается идентификационная карточка в 1 экземпляре.

Получив чек от чекодателя, чекодержатель представляет чек вместе с 4 экземплярами реестра чеков в свой банк, который выставляет их на инкассо в банк - эмитент. Банк - эмитент списывает сумму чека с соответствующего счета в пользу чекодержателя: 1) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке:

Дт 2221 «Карт - счета клиентов» Кт 2203 «Текущий счет клиента» чекодержателя 2) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках:

в оанке - чекодателя

Дт 2221 «Карт - счета клиентов»

Кт 2551 «Расчеты с другими банками»

• в банке - чекодержателя

Дт 2551 «Расчеты с другими банками» Кт 2203 «Текущий счет клиента» Владелец чековой книжки имеет право сдать чековую книжку в бан эмитент и использовать остаток сумм, депонированной на специальном счете.

Для этого владелец чековой книжки предоставляет в банк эмитент чековую книжку и заявление на закрытие чековой книжки и перевод неиспользованных средств на свой банковский счет.

Вывод

Одной из основных традиционно базовых функций коммерческих банков является организация и проведение безналичных расчетов, необходимых для предоставления различных банковских услуг своим клиентам. Открывая клиентам, различные виды счетов банки осуществляют по их поручениям зачисление, или списание денежных средств, посредствам форм безналичных

расчетов.

^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.

Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),, 13.Правила проведения операций с документарными аккредитивами банками РК. 25.04.2000 г. №178 14. Правила обмена электронными документами при осуществлении платежей и переводов денег в РК 21.04.2000 г. № 146

14. Правила выпуска и использования платежных карточек в ПК. 24.08.2000 г. №331 изменений и дополнений).

15. Правила осуществления безналичных платежей между клиентами и обслуживающим его банком. 25.1 1.2000 г. № 433

16. План счетов Бухгалтерского учета в Национальном * банке Республики Казахстан. 07.10.1999 г. № 447 (с учетом изменений и дополнений).

17. Сейткасимов Г.С. Банковское дело Алматы: Экономика, 1998г.

и статистика, 1 998 г

Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета расчетных операций в банке

^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.

Задачи к СРС и СРСП

Задачи данной главы позволяют закрепить знание студентам правил открытия и ведения расчетных и текущих счетов клиентов банка, порядок учета и оформления действующих форм безналичных расчетов. Перед решением задач студенты должны изучить основные принципы организации и формы безналичных расчетов. Необходимо четко различать роль плательщиков, поставщиков и обслуживающих их банков. В процессе решения задач должны использоваться установленные формы документов, которые заполняются студентами как от имени клиентов, так и от имени банка. Недостающие реквизиты указываются произвольно.

Задача №3-01

В ОАО "Банк Туран Алем" открываются текущие счета профсоюза част ной фирмы "Алатау", расчетный счет акционерного общества "Каргалы", текущий счет нерезидента представительства иностранной фирмы.

Требуется:

- изложить порядок открытия текущих, расчетных счетов;
- в каких случаях банк открывает текущие, расчетные счета;
- порядок открытия счета нерезидентом;
- как присваиваются номера вновь открытым счетам;
- порядок ведения книги ф. 61.

Задача №3-02

Ликеро-водочный завод АО "Бахус" (остаток на расчетном счете — 560 млн. тенге). 21 сентября 200Х года передал в банк "Банк Туран Алем" платежное поруче-1410 на перечисление средств следующим поставщикам: тыс.тг

Спиртовому заводу г. Самары, на сырье, полученное 19 сентября	497000
Сахарному заводу (расчетный счет в том же банке)	188000
Платежи в бюджет	50000

Задание:

- охарактеризуйте, как поступит банк с платежными поручениями;
- сколько дней действительно поручение;
- в каких случаях принимаются к исполнению поручение клиентов,

- при отсутствии средств на расчетном счете;
- как ведется учет документов, неоплаченных в срок;
- составьте бухгалтерские проводки, укажите назначение отдельных
экземпляров платежного поручения.

Задача №3-03

По заявлению клиента АО "Жалын", ОАО "Банк Туран Алем" 23 сентября 200Х года выдал гарантированные чеки для расчетов по основной деятельности — три чека по 350 тыс. тенге.

Задание:

- в каких случаях применяются гарантированные чеки;
- на каком счете учитываются гарантированные чековые книжки;
- составьте проводки с указанием сумм по балансовым и внебалансовым счетам;
- укажите сроки действия чеков.

Задача №3-04

ОАО "Банк Центр Кредит" 28 сентября 200Х года открыл покрытый аккредитив в ОАО " Банк Туран Алем" на 25000 тыс. тенге для расчетов с АО "Бахус". АО "Бахус" 30 сентября 200Х года отгрузил продукцию магазину "Универсам" в счет выставленного аккредитива и на следующий день передал ОАО "Банк Туран Алем" документы об отгрузке продукции на 25000 тыс. тенге. Представленные документы соответствовали условиям аккредитива.

Задание:

- составьте от имени магазина заявление на открытие аккредитива и укажите обязательные реквизиты заявления, количество экземпляров в комплекте и их назначение;
- составьте проводку при открытии банком покрытого аккредитива, произведенного банком в другом банке;

3.04.3 - составьте проводку на сумму покрытия, произведенного клиентом;

3.04.4 - изложите порядок учета открытых и исполненных аккредитивов в банке поставщика и плательщика;

3.04.5 - разрешается ли выдача наличных денег со счета аккредитивов;

3.04.6 - можно ли рассчитаться по единому аккредитиву с несколькими поставщиками.

Задача №3-05

Ликеро-водочный завод АО "Бахус" и спиртовой завод г. Самары ведут постоянные расчеты за перевозку грузов с Западной железной дороги через посредническую фирму "Алатау", счет которой открыт в ОАО "Банк Туран Алем"

Станция "Оренбургская" 13 октября 200Х года направила в посредническую фирму "Алатау" по заводу АО "Бахус" на 2850460 тенге и по заводу г. Самары на 1998000 тенге для получения проводной платы по отправке грузов. Посредническая фирма "Алатау" 14 октября 200Х года представила в ОАО "Банк Туран Алем" комплект платежных требований-поручений на общую сумму платежа указанных плательщиков.

Задание:

- в чем заключается сущность расчетов платежными требованиями-поручениями;
- укажите количество экземпляров платежных требований-поручений, представленных фирмой "Алатау", их назначение и основные реквизиты. На основе каких документов они составляются;
- составьте бухгалтерские проводки по оплате платежных требований-поручений;
- объясните, в течение скольких дней плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение;
- изложите схему документооборота платежными требованиями-поручениями через счет "Ностро" и "Лоро".

Задача №3-06

АО "Торговый дом — 2" за систематическую задержку платежей переведен с 15 января 200Х года Кондитерской фабрикой АО "Рахат" на расчеты по непокрытому гарантированному аккредитиву. АО "Торговый дом — 2" 17 октября обратился в ОАО "Банк Туран Алем" с заявлением о выставлении непокрытого гарантированного аккредитива на 8600 тыс. тенге для расчетов с АО "Рахат" за конфеты.

Задание:

- изложите сущность непокрытого аккредитива;
- какое право предоставляется банком — эмитентом исполняющему банку при открытии непокрытого аккредитива;
- сделайте необходимую проводку при открытии банком непокрытого аккредитива по операциям клиентов.

Задача №3-07

ОАО "Банк Центр Кредит" 18 октября 200Х года получил извещение от банка — эмитента об открытии непокрытого аккредитива на 8600 тыс. тенге для расчетов АО "Торговый дом — 2" с АО "Рахат" и о перечислении денежных средств на полученные конфеты (см. задачу №6).

АО "Рахат" предоставило 20 октября 200Х года в банк реестр счетов на 7960 rue. тенге и транспортные документы, подтверждающие отгрузку товара. Документы соответствуют условиям аккредитива.

Задание:

3.07.1 - укажите порядок использование в ОАО "Банк Центр Кредит" поступившего извещения об открытии аккредитива;

3.07.2 - как поступит банк с остатком аккредитива;

3.07.3 - объясните порядок заполнения реестра счето

Задача №3-08

Банку производственным объединением "Кызыл Ту" предъявлены (тыс. тг):

платежное поручение на перечисление с расчетного счета на счет строитель
ной организации стоимости выполненных работ по строительству цеха, согласно
акта приемки-передачи 120,8;
платежное требование —поручение, выставленное на базу "Коопторга" на
получение аванса в счет предстоящей отгрузки изделий - 67,3 ;

Задание:

- могут ли быть приняты к исполнению указанные документы?
- как оформляются и хранятся расчетно-денежные документы?

Задача №3-12

В картотеке №2 МП "Милана" имеются расчетные документы на сумму — 192620 тенге 30 млн.

30 янтаря 200Х года на расчетный счет поступило — 29800 тенге, по очередное к оплате первым лежит платежное поручение №5 от27.12. 200Х года за налоги на добавленную стоимость в бюджет по решению Нарсуда—12729 тг.

Задание

- какие документы применяются по этим операциям?
- выписать внебалансовые ордера.

Задача №3-09

От ТОО "Флора 28 января 200Х года поступило в банк платежное поручение №36 от 27 января 200Х года на 42570 тенге 10 тиын, по перечислению с расчетного счета № 468016, №467315 АО "Ремонтного завода" в этом же банке за ремонт инвентаря. Поручение принято к оплате.

Задание.

- составить бухгалтерскую проводку.
- перечислить основные виды расчетов, осуществленных платежными поручениями.
- каков срок действия платежного поручения.
- сколько экземпляров платежного поручение составляются при расчёте с получателями средств, обслуживаемых тем же учреждением банка? Каково назначение каждого экземпляра?

^ Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.

Blog

Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Содержание