Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь Методические указания по подготовке к СРС и СРСП Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь Методические указания по подготовке к СРС и СРСП Основные понятия по теме Принципы бухгалтерского учета в НБРК 2. Признание и оценка финансовых инструментов 3. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям 4. Деньги в обращении 5. Методика пересчета в тенге 6. Признание доходов и расходов 7. Налог на прибыль 9. Требования банков и прочих финансовых учреждений и счетаНационального фонда Республики Казахстан, Министерства финансовРеспуб 10. Основные средства и нематериальные активы 2. НБ РК выполняет кредитные операции, валютные операции, операции с ценными бумагами и т.д. Кредитные операции НБРК Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 13. Доходы и расходы банка. Отражение их в учете


Цель: Исследовать доходы и расходы банка, отражение их в учете, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета

Основные понятия по теме: доходы банка, расходы банка, процентные доходы, операционные расходы, пени, штраф.

План лекций

1. Доходы банка: классификация и учет

2. Расходы банка: классификация и их учет

3. Определение финансового результата деятельности банка


1. Доходы, представляют собой важнейший экономический показатель работы банка, отражающий их финансовые поступления от всех видов операций. Это улучшение состояния банка вследствие увеличения стоимости банковских активов или снижения стоимости банковских обязательств. Доходы являются источником существования банка. Доходы банка учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления, осторожности и соответствия. Доходы банка отражаются в плане счетов в 4 классе.

По характеру Доходы подразделяются на следующие группы:

процентные доходы - это начисленные и полученные % по ссудам,
размещенным депозитам, ценным бумагам

непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности,
валютных операций, комиссионные, а также штрафы, пени, неустойки и
прочие доходы

По деятельности доходы подразделяются на следующие группы:

доходы от операционной деятельности банка, полученные в результате
проведения банковских операций

доходы от небанковской деятельности, то есть от предоставления
дополнительных услуг, не характерных для банков

прочие доходы - штрафы, пени

Процентные доходы от проведения банковских операций в соответствии с методом начисления начисляются ежемесячно. Для этого предназначена группа 1700
1. Операции по ежемесячному начислению процентного вознаграждения

Дт 1700

Кт 4050-4470

2. Получение банком процентного вознаграждения
Дт 1001,1050,2203

Кт 1700

3. Получение банком комиссионных доходов, которые признаются в
момент оплаты или их признания плательщиком

Дт 1001,1050,2203

Кт 4600

4. Доходы, полученные в результате проведения диллинговых операций
Дт 1001,1050,2203

Кт 4500

Получение банком непроцентных доходов Дт 1001,1050,2203 Кт 4500, 4700, 4850

Получение банком прочих доходов Дт 1001,1050,2203 Кт 4900


2. Расходы представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечения стабильного функционирования банка.

Расходы банка это уменьшение экономической прибыли в форме оттока или снижения стоимости активов или возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть превышению расходов над доходами.

Расходы отражаются в плане счетов на счетах в 5 классе, и увеличение происходит по Дт, а уменьшение по Кт.

Расходы подразделяются на:

1. Процентные расходы

2. Непроцентные расходы:

операционные расходы - связанные и полученные в результате
проведения банковских операций

по обеспечению функционирования банка - расходы на содержание
аппарата управления, аренда, амортизационные платежи

прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные банком
Начисление % расходов производится ежемесячно для начисления
предназначена группа счетов 2700

1. Ежемесячное начисление процентных расходов

Дт 5020-5406

Кт2700

2. Банк оплачивает начисленные проценты клиентам

Дт 2700

Кт 1001,1050, 2203

3. Полученные банком комиссионные расходы признаются в момент оплаты или их признание плательщиком

Дт 5230, 2095,5600

Кт 1001,1050, 2203

4. Расходы, полученные в результате проведения диллинговых операций
Дт 5500

Кт 1001,1050,2203

4. Полученные банком непроцентные расходы

Дт 5700,5850

Кт 1001,1050,2203

5. Полученные банком прочие расходы

Дт 5900

Кт 1001,1050,2203


3. Конечный финансовый результат - чистый доход или убыток выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Чистый доход один из важнейших показателей деятельности банков представляет собой часть дохода, полученного после возмещения текущих затрат и расходов по банковским операциям. Чистый доход является внутренним источником развития банка и, следовательно, резервы роста этого показателя заложены в структуре доходов и расходов банка.

Счета доходов и расходов, а также счета чистого дохода или убытка являются счетами временными, так как они используются для аккумулирования данных за отчетный период и в конце, периода эти счета закрываются, а их остатки переносятся на другие счета.

В процессе закрытия счетов доходов и расходов используется сводный счет 4999, называемый « Доход до налогов». Все счета отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности - доходов, расходов, чистого дохода и убытка - закрываются на этот счет. Разница между итоговыми суммами по кредиту и дебету являются суммой чистого дохода или чистого убытка, которая потом переносится на счет «Нераспределенный доход (убыток)».

Счет 4999 «Доход до налогов» предназначен для учета сумм доходов банка до уплаты им налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Учет финансового результата осуществляется на счетах 3 класса «собственный капитал» счет 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток);

счет 4999 - доход до налога

счет 5999 - подоходный налог


Вывод

Доходы, представляют собой важнейший экономический показатель работы банка, отражающий их финансовые поступления от всех видов операций. Это улучшение состояния банка вследствие увеличения стоимости банковских активов или снижения стоимости банковских обязательств

Расходы представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечения стабильного функционирования банка.


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета доходов и расходов в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.


Задачи к СРС и СРСП

В данную главу включены задачи по учету доходов и расходов. При решении задач предполагается использование инст­рукций банков и бланков расчетно - денежных документов, с тем чтобы сту­денты приобрели навыки самостоятельной работы по учету и оформлению этих операций.


Задача №13-01

ОАО "Банк Туран Алем" начислил по состоянию на 12 ноября проценты (в тыс. тенге):

- по среднесрочным ссудам (клиенты обслуживаются банком "Банк Центр Кредит) -630,0;

- по краткосрочным ссудам (рас. — 380,0 частные счета открыты в других банках);

- по ценным бумагам, предназначенным для продажи с фиксированным пионом — 210,0.

По состоянию на 13 ноября уплачены по среднесрочным кредитам клиентами, которые обслуживаются в ОАО "Банк Центр Кредит" в сумме 630,0 тыс. тенге.

Oт клиентов, которые обслуживаются другими банками, процентные доходы не поступили , по ценным бумагам с фиксированным доходом клиентами данного банка полностью выплачены.

Задание:

13.01.1 - охарактеризуйте порядок учета и оформления процентных доходов банка

13.01.2 - оформите бухгалтерские проводки.


Задача №13-02

ОАО "Банк Туран Алем" поступило комиссия от клиентов, расчетные счета которых открыты в банке ОАО "Банк Центр Кредит" на 720 тыс. тенге за за расчётно-кассовое обслуживание. Одновременно от АО "Рахат" поступила комиссия за сейфовые услуги. Сумма комиссии — 620 тыс. тенге, расчетный счет АО "Рахат" открыт в другом коммерческом банке.

Задание:

13.02.1 - охарактеризуйте порядок учета и оформлении банковских комиссий;

13.02.2 - составьте бухгалтерские проводки.


Задача №13-03

В конце года ОАО "Банк Туран Алем" произведены следующие операции (в тыс. тенге):

- начислена амортизация по служебному офису и хозяйственному инвентарю - 3800,0; .

- выдана прочим работникам банка 252,0;

- перечислены в бюджет налоги с работников банка, удержанные из заработной платы и премий -89,0;

- перечислены отчисления из заработной платы персонала в Пенсионный фонд - 76,0;

- по предоставленному авансовому отчету сотруднику банка Абенову А. Б. оплачиваются расходы, по командировке 129,0

- аванс на командировочные расходы 82,0;

- остаток аванса внесен в кассу наличными;

- погашена задолженность за недостачу материалов выявленную в ходе ин­вентаризации 53,0;

- выданы со склада материалы в подотчет материально-ответственному лицу 122,0.

Задание:

13.03.1 - составьте проводки по операциям банка в конце года.


Задача №13-04

По ниже перечисленным данным определите сводный финансовый резуль­тат деятельности банка за текущий год и начислены дивиденды акционерам из расчета 25 % полученной прибыли (тыс. тенге):

Доходы, связанные с полученные с получением вознаграждения	882356,0

Задача №13-05

Составить схему проводок по покупке, оплате, получению, «ведению в эксплуатацию, амортизации и переоценке компьютера стоимостью 180000 тенге при полезном сроке жизни 3 года. Ликвадационная стоимость компьютера равна 36000 тенге. Коэффициент переоценки к=2, после переоценки ликвидстоимость оценена в 32000 тенге, продажа через 3 года по 35000 тенге.


^ Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.


Тема 14. Учет налогообложения банков


Цель: Исследовать особенности организаций учета налогообложения банков, основных принципов и объектов учета

Основные понятия по теме: налог на добавленную стоимость, налогообложения банков, налог на транспортные средства, подоходный налог.


План лекций

1. Принципы налогового учета
   
2. Налог на добавленную стоимость
   
3. Прочие налоги
   

1. Налоговое законодательство РК Основывается на принципах налогообложения:
   
   • обязательности(налогоплательщик обязан исполнять возникающие перед государством налоговые обязательства в соответствий с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки)
     
   • определенности (возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика)
     
   • справедливости (запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера, налогообложение в РК является всеобщим)
     
   • единства (налоговая система РК является единой на всей территорий республики в отношении всех налогоплательщиков)
     
   • гласности (нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях )
     

Банк определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством РК. Налоговый учет по определению налогооблагаемой базы ведется в соответствий с фискальной политикой государства и является определение инструментом налогового администрирования.

Банки как резиденты являются плательщиками следующих видов налогов:

1. корпоративного подоходного
   
2. индивидуального подоходного
   
3. на добавленную стоимость
   
4. акцизов
   
5. налогов и специальных платежей недропользователей
   
6. социального
   
7. земельного
   
8. на имущество
   
9. на транспортные средства
   
10. предусмотренных законом специальных сборов и пошлин
    

2. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане РК, иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в Кодексе, являются доходы:

• облагаемые у источника выплаты (доходы работника, от разовых выплат, в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, по договорам накопительного страхования, стипендии, выплаты из накопительных пенсионных фондов)
  
• не облагаемые у источника выплаты (имущественный, налогооблагаемый индивидуального предпринимателя, адвокатов и частных нотариусов, прочее)
  

Индивидуальный подоходный налог относится на расходы банка. При начислении расходов по ним банк производит проводку:

• начисление заработной платы:
  

Дт 5720 «Расходы по оплате труда» - на сумму начисленной зарплаты

Кт 2854 «Расчеты с работниками банка» - на сумму зарплаты к уплате

2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму подоходного налога

• в дальнейшем при выдаче зарплаты:
  

Дт 2854 «Расчеты с работниками банка»

Кт 1001 «Наличность в кассе»

• при перечислении индивидуального подоходного налога:
  

Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке РК»


3. При начислении и уплате налога на имущество делаются следующие бухгалтерские проводки:

• при исчислении текущих платежей:
  

Дт 5765 «Налог на имущество юридических лиц»

Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

• при уплате текущих платежей:
  

Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке РК»

Порядок проведения проводок по налогам на транспортные средства в бухгалтерском учете банка:

• при исчислении текущих платежей:
  

Дт 5766 «Налог на транспортные средства»

Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

• при уплате текущих платежей:
  

Дт 2851«Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке РК»


Земельный налог.

Согласно статье 8 Указа президента РК имеющего силу закона «О земле» от 22 декабря 1995 г №2717 землевладение и землепользование является платным, что представляет собой экономическую форму реализации государственной собственности на землю.

Плата за землю взимается в форме земельного налога. Основанием для установления и взимания земельного налога являются:

1. Налоговый кодекс РК
   
2. Акт на право владения или пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком
   
3. Данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января текущего года
   

Банк является плательщиком, так как имеет в пользовании земельные участки.


Социальный налог.

Банк является плательщиком социального налога. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателю в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

• Начисление отражается проводкой:
  

Дт 5763 «Социальный налог»

Кт 2851«Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

• Перечисление в бюджет социального налога:
  

Дт 2851«Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке


Вывод

Банк определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством РК. Налоговый учет по определению налогооблагаемой базы ведется в соответствий с фискальной политикой государства и является определение инструментом налогового администрирования.

^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета доходов и расходов в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.


Задачи к СРС и СРСП

В данную главу включены задачи по учету налогообложения банков. При решении задач предполагается использование инст­рукций банков и бланков расчетно - денежных документов, с тем чтобы сту­денты приобрели навыки самостоятельной работы по учету и оформлению этих операций.


^ Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.


Тема 15. Учет в Национальном банке РК. План счетов НБ РК


Цель: Исследовать особенности учета в Национальном банке РК,плана счетов НБ РК используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета

^ Основные понятия по теме: операции НБРК, план счетов НБРК, единый казначейский счет, доходы и расходы НБРК.


План лекций

1.Бухгалтерский учет в Национальном банке РК. План счетов учет НБРК и его особенности.

2. Операции НБРК и их учет
   
3. Доходы и расходы НБРК
   

1. Национальный Банк ведет бухгалтерский учет и подготавливает финансовые отчеты в соответствии с требованиями учетной политики и процедурами бухгалтерского учета и отчетности, утвержденными Правлением НБ РК.

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует формирования учетных оценок и предположений, влияющих на отчетные суммы активов и обязательств а, также на отчетные суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Хотя данные оценки основаны на понимании руководства текущих событий и действий, фактические суммы могут отличаться от таких оценок и предположений. Следовательно, бухгалтерский учет в НБРК и составление финансовой отчетности строится на определенных принципах.

^ Принципы бухгалтерского учета в НБРК

1. Принципы консолидации

Консолидированная финансовая отчетность Национального Банка включает отчетность НБК и всех дочерних предприятий, за исключением «Казахстанская ипотечная компания». Дочерние предприятия представляют собой компании, в которых НБРК напрямую или косвенно имеет более половины голосующих акций, и он имеет возможность контролировать их финансовую и операционную политику. Это КЦМР, казахстанский монетный двор, банкнотная фабрика. Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов, Казахстанский актуарный центр.

^ 2. Признание и оценка финансовых инструментов

Финансовые активы и финансовые обязательства отражаются в консолидированном балансе Национального Банка, когда он становится стороной по договору в отношении соответствующего финансового инструмента.

^ 3. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям

В ходе своей обычной деятельности Национальный Банк размещает средства и осуществляет вклады в другие банки и прочие финансовые учреждения на разные сроки. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям учитываются по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные сроки погашения. Займы, для которых срок погашения не зафиксирован, отражаются по себестоимости. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям отражаются за вычетом резервов на потери.

^ 4. Деньги в обращении

Национальный Банк изготавливает банкноты и монеты на Банкнотной фабрике и РГП «Казахстанский Монетный Двор». Деньги в обращении отражаются в бухгалтерском балансе по их номинальной стоимости. Расходы по выпуску банкнот и монет признаются при выпуске их в обращение и отражаются в составе административных расходов'.

^ 5. Методика пересчета в тенге

Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в тенге по соответствующему обменному курсу на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции.

^ 6. Признание доходов и расходов

Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки

^ 7. Налог на прибыль

В соответствии с казахстанским законодательством НБРК освобожден от уплаты корпоративного налога на прибыль.

8. Резервы Фондов гарантирования

Резервы Фондов гарантирования отражаются в размере начисленных обязательных платежей, осуществляемых местными банками, ипотечными и страховыми компаниями - участниками системы гарантирования

^ 9. Требования банков и прочих финансовых учреждений и счета
Национального фонда Республики Казахстан, Министерства финансов
Республики Казахстан и клиентов

Суммы задолженности перед банками и прочими финансовыми учреждениями и счета Национального фонда Республики Казахстан, Министерства финансов Республики Казахстан и клиентов первоначально отражаются по стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке.

^ 10. Основные средства и нематериальные активы

Основные средства отражены по переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по исторической стоимости за вычетом накопленной амортизации. Амортизация применяется для списания стоимости

План счетов НБРК - это основа составления его баланса. Он представляет собой экономическую группировку средств и банковских операций с целью получения текущей информации о хозяйственных процессах и банковской деятельности.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан, утвержден постановлением совета директоров Национального банка РК от 28.07.04 № 192. Основан он на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета центральными банками.

План счетов Национального банка РК представляет собой систематизированный свод наименований балансовых синтетических счетов и их кодовых обозначений.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке РК представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам. В основе классификации счетов лежат их экономические признаки. Таких классов девять:

I класс — Активы, код 100—199 (Наличные деньги в кассе НБРК,
банкноты и монеты, ветхие, в пути, отправленные в резервный фонд,
аффинированные металлы в пути, предоставленные в заем, размещенные во
вклад, инвалюта, ценные бумаги, кредиты);

II класс — Прочие активы, код 200 - 299 (неаффилированные металлы,
основные средства, нематериальные активы, ТМЦ, счета по оплате услуг,
просроченная задолженность);

III класс — Пассивы, код 300 - 399 (наличные деньги, выпущенные в обращение, обязательства по операциям с аффинированные металлам, металлические счета, валютные обязательства, операции с финансовыми
организациями);

IV класс — Прочие пассивы, код 400 - 499 (накопленная амортизация по основным средствам, по нематериальным активам, расчеты по зарплате, полученная предоплата за предоставленные услуги, обязательства по налогам);

5. класс — Капитал и резервы, код 500 - 599;
   
6. класс — Доходы по монетарной деятельности, код 600 - 699(доходы по
   аффинированным драгоценным металлам, от купли - продажи
   аффинированных драгоценных металлов, доходы по вкладам в инвалюте, по
   кредитам, ценным бумагам);
   
7. класс — Доходы по немонетарной деятельности, код 700 - 799 (доходы
   по кассовым операциям, по операциям с аккредитивами, от переоценки основных средств, нематериальных активов, по операциям с неаффинированными металлами);
   

8. класс — Расходы по монетарной деятельности, код 800 - 899(расходы
   по привлечению аффинированных металлов во вклад, по купле - продажи
   аффинированных металлов, с инвалютой)
   
9. класс — Расходы по немонетарной деятельности, код 900 - 999
   (расходы по изготовлению банкнот и монет выплаченная комиссия по
   операциям с нефинансовыми организациями и физическими лицами,
   расходы по страхованию основных средств, расходы на амортизацию
   основных средств подразделений НБРК, расходы НБРК по налогам и иным
   обязательным платежам в бюджет, представительские расходы, расходы на
   безвозмездную помощь, расходы на подготовку и переподготовку кадров).
   

Счета первых пяти классов отражаются в консолидированном балансе, счета последних четырех — в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Все счета, отражаемые в плане счетов НБРК, подразделяются на счета 1 порядка, которые в свою очередь детализируются на счетах 2 порядка.

^ 2. НБ РК выполняет кредитные операции, валютные операции, операции с ценными бумагами и т.д.

Кредитные операции НБРК

1) Выдача кредита Правительству в лице Минфина РК

Дт 15400 - краткосрочные займы, предоставленные Минфину РК

15500 - долгосрочные займы, предоставленные Минфину РК

Кт 35100-единый казначейский счет

2) Начисление процентов

Дт 15764 - начисление вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным Минфину РК

15766 - начисление вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным Минфину РК

Кт 65400 - доходы по краткосрочным займам, предоставленным Минфину РК

65500 - доходы по долгосрочным займам, предоставленным Минфину РК

3) Минфин РК погашает сумму кредита

Дт 35100 - единый казначейский счет

Кт 15400 - краткосрочные займы, предоставленные Минфину РК

15500- долгосрочные займы, предоставленные Минфину РК

4) Минфин РК погашает проценты

Дт 35100 - единый казначейский счет

Кт 15764 - начисление вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным Минфину РК

15766 - начисление вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным Минфину РК


З.Отражение суммы доходов и расходов НБРК производится в соответствии с кодами счетов плана счетов в пределах заложенных в бюджете (смете) НБРК.

Операции по учету доходов и расходов ведут два отдела:

• Фронт-офис, который составляет бюджет на будущий год,
  оформление первичных документов по доходам и расходам и передача их бэк-офису.
  
• Бэк-офис обеспечивает вспомогательный учет и контроль операций на
  основании первичных документов, полученных от фронт-офиса и
  своевременное отражение сумм операций по счетам согласно полученным
  документам и передача документов в генеральную бухгалтерию.
  
• Генеральная бухгалтерия осуществляет обобщенный учет и контроль за
  правильностью отражения подразделениями НБРК сумм доходов и расходов
  согласно утвержденному бюджету и составляет отчет о прибылях и убытках
  НБРК.
  

Для осуществления учета и контроля операций с доходами и расходами генеральная бухгалтерия выполняет следующее:

1. присваивает коды 6, 7, 8, 9 классов вновь открываемым лицевым счетам
   доходов и расходов;
   
2. проверяет правильность отнесения управлением административных
   расходов, полученных доходов и произведенных расходов подразделениями
   НБРК на счета;
   
3. проверяет правильность оформления банковской документации.
   

Доходы и расходы НБРК подразделяются на доходы и расходы по
монетарной и немонетарной деятельности.

Учет доходов и расходов по монетарной деятельности НБРК осуществляется в соответствии с проводимой политикой и используемых финансовых инструментов на основании заключенных договоров:

• доходы и расходы по операциям с аффинированными металлами;
  
• доходы и расходы по операциям в иностранной валюте;
  
• доходы и расходы по операциям с Правительством;
  
• доходы и расходы по операциям с кредиторами и дебиторами;
  
• доходы и расходы по операциям с банками - корреспондентами;
  
• доходы и расходы по операциям с ценными бумагами.
  

Отражаются суммы доходов и расходов по монетарной деятельности по счетам 6 и 8 классов плана счетов НБРК.

Учет доходов и расходов по немонетарной деятельности по счетам 7 и 9 классов плана счетов НБРК:

• доходы и расходы, полученные от сдачи основных средств в аренду;
  
• доходы и расходы, полученные от вложенного капитала;
  
• доходы и расходы, полученные от хранения аффинированных металлов;
  
• доходы и расходы, полученные от содержания основных средств.
  

Вывод

Национальный Банк ведет бухгалтерский учет и подготавливает финансовые отчеты в соответствии с требованиями учетной политики и процедурами бухгалтерского учета и отчетности, утвержденными Правлением НБ РК.

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует формирования учетных оценок и предположений, влияющих на отчетные суммы активов и обязательств а, также на отчетные суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Хотя данные оценки основаны на понимании руководства текущих событий и действий, фактические суммы могут отличаться от таких оценок и предположений. Следовательно, бухгалтерский учет в НБРК и составление финансовой отчетности строится на определенных принципах.


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература


1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета в Национальном банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решая задач.


Задание к СРСП

Студент обязан изучить форматы финансовой отчетности банковской системы и представить образцы форм, заполнив их по статьям на примере банка второго уровня.