Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Основные понятия по теме 2 Корреспондентские отношения Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь Основные понятия по теме Депозитный сертификат Депозитная политика Формула простых процентов Методические рекомендации к лекции Студент должен уметь Методические указания по подготовке к СРС и СРСП

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 4. Организации межбанковских корреспондентских отношений и их учет

Цель: Исследовать особенности организаций корреспондентских отношений о, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы.

^ Основные понятия по теме: корреспондентские отношения банков, корреспондентский счет, ностро-счет, лоро-счет.

План лекций

1. 
   Организация межбанковских корреспондентских отношений и их учет
   
2. Порядок ведения корреспондентских счетов коммерческими банками в
   НБРК
   
3. Организация расчетов между банками
   

1. Появление множества коммерческих банков и их филиалов является причиной необходимости развития и установления взаимных связей между банками, которые реализуются через систему корреспондентских отношений. Корреспондентские отношения, выражая определенную степень доверия между банка ми-корреспондентами, опосредствуют реализацию взаимных поручений банков.

Корреспондентскими отношениями предусматривается большой набор взаимных банковских услуг. Межбанковские расчеты, являясь одним из видов отношений между банками, связаны в основном с выполнением поручений клиентов банков по переводу денежных средств на счета, открытые в других банках (оплаты товаров, услуг и работ), а также собственных операций банка. К организации межбанковских расчетов предъявляются высокие требования с точки¹ зрения четкости их проведения, сокращения времени и трудоемкости совершения.


^ 2 Корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими банками об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет денег другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных услуг.

Для осуществления формы межбанковского сотрудничества банки открывают друг у друга на основании договора корреспондентские счета.

Корреспондентский счет - счет, на котором отражаются расчеты, производимые одним банком по поручению и за счет другого банка на основании заключенного корреспондентского договора» Существует два варианта организации межбанковских расчетов по-средством корреспондентских счетов--централизованный - при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые обязательном порядке в Национальном банке Республики Казахстан;

- децентрализованный или более либеральный, предусматривающий

непосредственное взаимодействие коммерческих банков друг с другом. В нашей стране межбанковские расчеты ориентируются на первый вариант. Банки выступают начальным и конечным звеном в цепи расчетов между всевозможными экономическими субъектами, и, следовательно, основополагающее значение для организации межбанковских расчетов имеют основные принципы.

Первый принцип - поддержание банками своей ликвидности (а, собственно, наличия средств на корреспондентских счетах) на уровне, обеспечивающем бесперебойное, в полном размере, проведение расчетов с другими банками, особенно по платежам клиентуры.

Второй принцип - проведение контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов. Специфика его и особая роль заключаются в постоянном взаимном контроле за синхронностью и полной идентичностью проводимых сумм, по счетам клиентов в банках и по корреспондентским счетам банков в НБРК (или в банках-корреспондентах).

Преимущества расчетов по межбанковским корреспондентским счетам

заключаются в следующем:

- удовлетворяются потребности и интересы клиентов,

- значительно ускоряются расчеты, так как они осуществляются напрямую;

- при широких корреспондентских отношениях появляются условия для

проведения клиринга - зачета взаимных требований банков, как правило, посредством открытия счетов в одном каком-либо крупном банке. Межбанковские отношения, являясь одним из видов отношений между банками, связаны с выполнением поручений клиентов банка по переводу денежных средств на счета, открытые в других банках, а также собственные операции банка.

Проведение расчетов между банками осуществляет специально соз¬данный для этих целей орган НБРК - Казахстанский

Межбанковских Расчетов (КЦМР). КЦМР - юридическое лицо, учредителем и упол¬номоченным органом которого является Национальный банк. КЦМР НБ создан на основании решения Правления НБ от 30,12.95 года №252 в со¬ответствии с Программой реформирования банковской системы, КЦМР прошел перерегистрацию в органах юстиции и принял форму Республи¬канского государственного предприятия на основе хозяйственного ведения. Он имеет банковские счета, гербовую печать, штампы и фирменные бланки со своим наименованием на казахском и русском языках.

Расчеты между банком и его филиалами производятся в порядке, установленном банком, и не отражаются по корсчету банка и корсчету филиала. Расчеты между клиентами, имеющими счета в- одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корсчета и счет; внутри банковских расчетов, путем списания и зачисления средств по клиентов.


3.Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета друг у друга, только при наличии лицензии Национального банка на открытие и ведение корреспондентских счетов. При этом лицензия выдается банкам в соответ­ствии с законодательными актами Республики Казахстан, в том числе нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирую­щими вопросы лицензирования банков.

Для открытия в другом коммерческом банке коррсчета банк представляет:

1. 
   копию учредительного договора, копию устава,
   
2. копию свидетельства о регистрации,
   
3. копию банковской лицензии,
   
4. карточку образцов подписей и печати (два экземпляра),
   

5. справку из налоговой инспекции

Договор корреспондентского счета должен содержать следующие реквизиты:

• предмет договора,
  
• регистрационный номер налогоплательщика - респондента, указанный в
  документе, выданном органом налоговой службы;
  
• условия оказания корреспондентом услуг и порядок их оплаты;
  
• порядок распоряжения деньгами респондента;
  
• порядок передачи платежных документов и способы обмена информацией о
  платежах и/или переводах денег;
  

- порядок представления корреспондентом респонденту ежеквартальной
финансовой отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, отчета о
результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении
денег и, при необходимости, иных форм финансовой отчетности, на
основании которых респондент анализирует финансовое состояние
корреспондента в целях контроля и снижения кредитного и ликвидного
рисков;

ответственность корреспондента за несвоевременное уведомление респондента об отзыве лицензии Национального банка на открытие и ведение корреспондентских счетов,

• срок действия договора и порядок его расторжения;
  
• порядок разрешения споров;
  
• иные условия, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.
  , а также тарифное соглашение.
  

Учет операции по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 1052 «Корреспондентские счета банка в других банках»'

При децентрализованном варианте в процессе расчетно-кассового обслуживания клиентов и совершения платежей банки вступают между собой во взаимные корреспондентские отношения. При этом открываются корреспондентские счета, которые подразделяются на два вида:


1 .Счет «ностро» («наш счет у вас») — счет данного кредитного учреждения у банков-корреспондентов, на котором отражаются взаимные платежи. Условия ведения счета «ностро» оговариваются при установлении корреспондентских отношений, обычно предусматривается, в какой валюте будет вестись счет, должны ли платежи производиться в пределах числящихся на счете сумм или в. порядке овердрафта.

Овердрафт — форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется списанием средств по счету клиента банка (сверх остатка на счете), в результате чего образуется дебетовое сальдо.

2. Счет «лоро» («ваш счет у нас»)это счет который может быть открыт одним банком в других банках, на который вносятся все суммы, получаемые или выдаваемые по поручению банка. В связи с переходом на двухуровневую систему управления межбанковские расчеты проводятся по единому корсчету на уровне головного банка. Закрытие корреспондентского счета производится в следующих случаях:

- по заявлению респондента в любое время, если иное не предусмотрено

законодательством или договором;

- при прекращении действия договора корреспондентского счета;

при отзыве у корреспондента лицензии Национального банка на открытие и

ведение корреспондентских счетов;

- при отзыве у респондента лицензии Национального банка на проведение

банковских операций в случае, если он является банком;

- при отзыве у респондента лицензии Национально'го банка на проведение

переводных операций в случае, если он - небанковская организация;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством и/или договором

корреспондентского счета.

Пользование корсчетом оплачивается в основном поддержанием ми¬нимального остатка средств на счете, а частично - посредством выплаты комиссионного вознаграждения. При этом кредитные ресурсы на корреспондентских счетах представляют собой депозиты до востребования. Поэтому остатки средств по указанным счетам обычно поддерживаются на минимальном уровне, необходимом для совершения расчетных операций При платежах через корреспондентские счета банков составляются следующие проводки:

1) В банке отправителя денег

Дт 2203

Кт 1052

2) В банке получателя

Дт 1052 Кт 2203

3) При осуществлении расчетов между двумя филиалами,

обслуживаемыми в одном головном банке Дт 1350 Кт 2203

Если клиент - получатель обслуживается в другом банке Дт 2150 Кт 1051,1052

В банке получателе Дт 1051, 1052 Кт 2203


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 г., №2444 (с изменениями и дополнениями), статьи 2,15,16,30,31,34,35,43.

6. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

7. Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

2003

8. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,

13. Правила обмена электронными документами при осуществлении платежей и переводов денег в РК 21.04.2000 г. № 146

14. Правила осуществления клиринга в РК. 16.06.2002 г.№ 273

учетом изменений и дополнений17. Правила осуществления безналичных платежей между клиентами и обслуживающим его банком. 25.1 1.2000 г. № 433

18. План счетов Бухгалтерского учета в Национальном * банке Республики Казахстан. 07.10.1999 г. № 447 (с учетом изменений и дополнений).

19. Сейткасимов Г.С. Банковское дело Алматы: Экономика, 1998г.


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решать задач.


Задачи к СРС и СРСП

Задачи данной главы знакомят с принципами организации расчетов между банками по корреспондентским счетам и документацией по этим операциям Они позволяют изучить способы выполнения банковских операций по корреспондентским счетам банков , организацию документоо­борота и контроля этих операций в банках , а также порядок оформления , учета и контроля межбанковских расчетов ,

При решении задач должны использоваться бланки банковской доку­ментации: заявления а открытие корреспондентского счета, акт о призна­нии электронной подписи по договору об установлении корреспондентских с и ношений , договор о корреспондентских отношениях между банками в РК и т.д.

Задача №4-01

ОАО "Банк Туран Алем" обратился в Национальный банк с просьбой об открытии корреспондентского счета.

Требуется.

4.01.1 - охарактеризовать правила открытия корреспондентского счета бан­ка и Национальном банке,

4.01.2 - изложить порядок организации расчетов между банками.

Задача №4-02

Остаток на корреспондентском счете банка в Национальном банке 42970 тенге, текущие поступления — 12520 тыс. тенге, текущие платежи 18990 тыс. тенге

Требуется

4.02.1- назвать балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков;

4.02.2 - каковы источники погашения корреспондентского счета банка в Национальном банке;

4.02.3 - определить допускается ли дебетовый остаток по корреспондентским счетам банков;

4.02.4 - составить проводки и определить сальдо корреспондентского счета


Задача №4-03

ОАО "Банк Туран Алем" и ОАО "Цесна-банк" приняли решение об уста- корреспондентских отношений между собой

Задание

4.03 1 - как оформляются открытие взаимных корреспондентских счетов "жду банками,

4.03.2 - какие типы корреспондентских счетов могут использоваться для учета взаимных требований между корреспондентскими банками.


Задача №4-04

ОАО "Банк Туран Алем" в г. Алматы 23 октября 200Х года принято к опла­те с расчетного счета АО "Бахус" №467816 платежное поручение №21 на сум­му 1530 тыс. тенге за сырье, полученное по счету-фактуре №8 от 18 октября 200Х года. Поставщик спиртовой завод г.Тараз, расчетный счет №467018 об­служивается в Казкомерцбанке г.Тараза. Средств на расчетном счета АО "Ба­хус" достаточно для осуществления через корр. счета.


Требуется:

1. - изложить правила выполнения реквизитов платежного поручения при проведении расчетов через корсчет в Нацбанке;
   
2. - как должны быть оформлены банком экземпляры платежного по­ручения;
   
3. - составить бухгалтерские проводки в банке плательщик
   

Задача№4-05

Центральный филиал ОАО "Банк Туран Алем" списал со счета 468516 ТОР "Дине" по платежному поручению 638 тыс. тенге и перевел эту сумму на счет получателя, открытый в городском филиале данного банка.

Задание:

4. 05.1- изложить порядок учета расчетов между филиалами одного коммер­ческого банка;

4.05.2 - охарактеризовать документооборот по оплате данного платежного поручения;

4.05.3 - составить бухгалтерские проводки


Задача №4-06

ОАО "Банк Туран Алем" получил от Нацбанка выписку из корреспондентского счета и опись документов с приложением расчетных документов клиен­том. При проверке полученных материалов учета в коммерческом банке обна­ружено отсутствие двух платежных поручений на сумму 575 тыс.тенге и 63 тыс. тенге указанных в описи.

Задание:

4.06.1 - изложить порядок проверки полученных от Наибанка документов;

4.06.2 - как должен поступить банк в случае отсутствия приложений к вы­писке из корреспондентского счета ;

4.06.3 - составить бухгалтерские проводки на указанные суммы.


Задача №4-07

ОАО "Банк Туран-Алем" получил от Нацбанка платежное поручение №24 и №101 на сумму 575 тыс. тенге и 63 тыс. тенге, которые были ранее зачислены на корреспондентский счет (см. задание №6). Получателями в документах указанных АО "Каргалы", расчетный счет №467718 и ТОО "Диас", расчетный счет N«468015.

Задание:

4.07.1 - на каком счете в банке учитывается суммы, которые не могут быть отнесены на счета клиентов по принадлежности;

4.07.2 - составить бухгалтерские проводки.


Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.


Тема 5. Депозитные операции и их учет

Цель: Исследовать особенности организаций депозитных операций, используемые нормативно-правовые акты, главные понятия и принципы, объекты учета.

^ Основные понятия по теме: депозиты до востребования, чековый депозит, сберегательные вклады, срочные вклады, депозитный сертификат.

План лекций

1. 
   Порядок организации депозитных операций коммерческого банка
   
2. Порядок учета депозитных операций
   
3. Учет начисления процентов по депозитам.
   

1. Обязательства банка занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов, за счет которых покрываются свыше 90 % всей потребности в денежных средствах для осуществления активных операций.

В банковской практике все обязательства по способу их аккумуляции делятся на депозиты и прочие привлеченные средства - это ресурсы, которые банк получает в виде займов от других банков или путем продажи на денежномрынке собственных долговых обязательств.

Основную долю в банковских обязательствах (более 65%) составляют депозиты.

Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств клиентов во временное пользование, на условиях выплаты вознаграждения.

Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования.

При организации депозитных операций банки должны соблюдать условия ликвидности баланса и учитывать следующие требования: Депозитные операции должны быть согласованны по срокам и суммам с финансируемыми активными операциями;

Депозитные операции должны способствовать максимизации банковской прибыли либо создать условия для получения прибыли в будущем; В процессе организации депозитных операций особое внимание необходимо уделять привлечению средств а срочные депозиты

Расширять виды депозитных операций,' предоставлять дополнительные услуги или льготы с целью увеличения числа вкладчиков.

Классификация депозитов

1) в зависимости от стабильности депозиты подразделяются на:

• Основные (стержневые) депозиты - это депозиты, которые составляют
  постоянную депозитную базу банка. Они обычно базируются на длительных
  отношениях с клиентом, их размеры и колебания мало подвержены
  воздействию изменения процентных ставок. В состав стержневых депозитов
  обычно включают депозиты до востребования, а иногда, в зависимости от
  отношений между банком и вкладчиком, и срочные депозиты.
  
• "Летучие" депозиты - это депозиты, которые "привлечены" в банк
  процентными ставками, поэтому подвержены миграции в случае изменения
  процентов по вкладам. Высокий удельный вес "летучих" депозитов в составе
  привлеченных ресурсов ставит банк в зависимость от тенденции на
  денежном-рынке, в том числе по процентным ставкам.
  

2) по видам вкладчиков:

• физические лица;

• юридические лица.

3) По экономическому содержанию депозиты делятся:'

• депозиты до востребования;
  
• сберегательные вклады;
  

• срочные депозиты;
  ¹ • ценные бумаги.
  

Депозиты до востребовашя - это депозиты с неоговоренными сроками возврата, то есть бессрочные, возвращаются по первому требованию

депозитора полностью или частями.

Депозиты до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги полностью или частично по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов. По депозиту до востребования средства могут быть истребованы клиентом у банка без предварительного его уведомления.

К депозитам до востребования в отечественной банковской практике относятся:

1 средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах государственных,

акционерных предприятий, различных малых коммерческих структур;

2 средства фондов различного назначения в период их расходования;

3 средства в расчетах;

4 средства местных бюджетов и на счетах местных бюджетов;

5 остатки средств на корреспондентских счетах других банков;

6 средства физических лиц.

Преимуществом депозитных счетов до востребования для их вкладчиков является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственной и других операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основной недостаток -отсутствие уплаты процентов по счету или очень небольшой процент.

Таким образом, особенности депозитного счета до востребования можно охарактеризовать следующим образом:

1 взнос и изъятие денег осуществляется в любое время, без каких либо ограничений;

2 деньги могут быть изъяты со счета, как в наличной форме, так и с помощью чеков;

3 владелец счета уплачивает банку комиссию за пользование счетом в виде твердой месячной ставки или в процентах к дебетовому обороту по счету;

4 банк за храпение денежных средств на счетах до востребования уплачивает невысокие процентные ставки либо (или) вообще не платит (средства в

расчетах);

Разновидности депозита до востребования:

• Чековый депозит - это счег, дающий право на выписывание вкладчикам чека, подлежащего обязательному погашению.

Достоинс'гва че крвых _депозитов:

А) безопасность; •

Б) простота в совершении платежей;

В) возможность по первому требованию изъятия наличных денег.

• Контокоррентный счет - единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, так и все средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов и так далее. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, а дебетовое - что в оборот вовлечены заемные средства для выполнения обязательств этого лица и владелец счета является. должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет вознаграждение в пользу клиента, а по дебетовому - взыскивает

• вознаграждение в свото пользу как за предоставленную ссуду. При этом
вознаграждение в пользу банка начисляется по. более высокой ставке, нежели
чем в пользу владельца счета.

Контокоррентные счета открываются только надежным финансово устойчивым клиентам и первоклассным заемщикам и свидетельствуют об особых доверительных отношениях, складывающихся между банком и клиентом. Владелец контокоррентного счета при превышении расходов над поступлениями средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в пределах определенной суммы, которая оговаривается в договоре с банком.

• текущий счет с овердрафтом - счет, по которому на основании
  соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере
  превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что
  также может означать заимствование кредита. Отличие овердрафта от
  контокоррента заключается в том, что в случае с овердрафтом заимствование
  носит случайный, нерегулярный характер. Соответственно для этого счета
  более характерен пассивный (кредитовый) остаток. Наличие текущего счета с
  овердрафтом не исключает открытия клиенту для проведения отдельных
  операций дополнительных депозитных счетов. Текущий счет с овердрафтом
  открывается для физических и юридических лиц для покрытия временных
  издержек.
  
• Нау - счета - депозитные счета, на которые можно выписывать
  расчетные тратты аналогичные чекам и могущие использоваться третьими
  лицами.
  

К особенностям нау-счетов относятся:

1. 
   вознаграждение, выплачиваемое клиенту;
   
2. право владельца выписывать срочные тратты, которые принимаются к оплате
   аналогично чекам;
   
3. открытие счета только частным лицам и бесприбыльным организациям;
   
4. отсутствие требования хранения минимального остатка.
   

• . Супер нау-счета - счета, по которым нет верхнего предела процентной ставки, то есть она может быть плавающей. Супер нау-счета-это счета с
управлением наличностью, их открытие предусматривает предоставление комплекса услуг.

• Счета автоматического перечисления (АТС - счета)- это вид депозитов, позволяющий автоматически перечислять денежные средства со сберегательных счетов, приносящих проценты на чековые депозиты для покрытия чеков. Байки перечисляют средства автоматически, руководствуясь
согласием вкладчика, с приносящих процент счетов на вклады до востребования по мере того, как возникает потребность покрывать превышение кредита (овердрафта) или поддерживать минимальный баланс
на чековых счетах. Такая практика дает возможность вкладчикам держать очень маленькую сумму на вкладе до востребования и одновременно

получать процент по счетам автоматического перечисления.

Сберегательные вклады - это счета, которые способствуют стиранию граней между деньгами и долговыми требованиями. Сберегательный депозит открывается на основании договора о сберегательном депозите. Виды сберегательных депозитов:

• Счета на сберегательных книжках - это не чековые депозиты,
приносящие процент, которые можно изымать немедленно.

« Счета с выпиской состояния сберегательного вклада - счета, по которым периодически выдаются выписки о состоянии счета.

* Депозитные счета денежного рынка представляют собой один из видов
сберегательных вкладов, где норма процента корректируется еженедельно,
исходя из изменений других рыночных норм процента. При ведении этих
счетов не используются сберегательные книжки для регистрации операций.

Срочные вклады ^ это депозиты, привлекаемые банками на фиксированный срок и на определенных условиях. Эти условия регулируются законодательством и договором банковского вклада.

Таким образом, срочный вклад вносится па более длительные сроки, то есть, на срок не менее одного месяца.

Вкладчики получают более высокие проценты, чем по другим видам депозитов, и вклады возвращаются владельцу в заранее установленный день, оговоренный в договоре. Банк имеет право полностью распоряжаться вкладами по своему усмотрению в течение оговоренною срока. На открытие этого типа депозита составляется договор о срочном депозите

Сроки, на которые принимаются эти депозиты, подразделяются на 4 группы:

от 30 до 90 дней; от 90 до 180 дней; от 180 до 360 дней; более 360 дней.

• Срочные депозиты - наиболее затратная часть депозитов. Они чувствительны к изменению процентных ставок, но обычно считаются более стабильными ресурсами по сравнению с депозитами до востребования. Увеличение доли срочных депозитов в ресурсной базе способствует повышению устойчивости банка, позволяет осуществлять эффективное управление ликвидностью и платежеспособностью банка.

Для изъятия средств со срочного вклада с предварительным уведомлением требуется поступление в банк специального заявления вкладчика, срок подачи которого заранее оговаривается договором. В соответствии с этим сроком устанавливаются процентные ставки. Если клиент уведомляет банк об изъятии средств, банк, учитывает предстоящие изменения, рефинансирует свои активные операции из других источников, причем, так как изъятие средств связано с определенными расходами, банк имеет право уменьшить величину дохода клиента.

Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительные сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.

Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.

Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами; и должна быть неизменной в течение всего срока действия договора, исключение может составить разновидность срочного вклада - срочный вклад с дополнительными взносами. Срочные вклады не используются для осуществления платежей.

Срочные вклады оформляются договором срочного вклада между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Договор носит типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой - в банке в кредитном или депозитном отделе.

В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Четвертая группа депозитов - ценные бумаги как вид депозитов под­разделяются на:

- акции и облигации предприятий и организаций, кооперативов, ак­ционерных обществ и компаний, принадлежащих данному банку;

- акции и облигации, находящиеся на хранении и принятые в обеспечение ссуд;

- ценности и документы по иностранным операциям (аккредитивы в
иностранной валюте).

- депозитный сертификат;

Депозитные сберегательные сертификаты, векселя, акции и облигации банка, занимают в пассиве значительное место у развитых, крупных (корпоративных) банков, и во всех странах банки развивают данный источник.

^ Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению. срока суммы вклада и процентов по нему.

Депозитный сертификат - это вид доходной ценной бумаги, поэтому он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также и ограничения по передаче их от одного юридического лица другому. Переуступка права требования -цессия оформляется на обратной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, переуступающего свои права - цедента и лица, приоб­ретающего эти права - циссионария. При наступлении срока возврата сертификата, банк осуществляет платеж против предъявителя сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Банк проверяет непрерывность ряда договоров переуступки. Права требования, а также соответствия наименования, печатей и подписей уполномоченных лиц. Различают две разновидности депозитныхсертификатов:

• непередаваемые - хранятся у вкладчика и предъявляются в банк
  

при наступлении срока платежа;

• передаваемые - могут быть проданы на вторичном рынке и перейти к другому владельцу,
  

Сертификаты подразделяются по следующим признакам:

По способу выпуска на:

- выпускаемые в разовом порядке;

- выпускаемые сериями.

По способу оформления на:

- именные;

- на предъявителя.

По условиям выплаты на:

- сертификаты с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до
истечения определенного расчетного периода;

- сертификаты с выплатой процентов в день погашения сертификата.

Депозитный сертификат может погашаться сертификатами нового вы­пуска, безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования и наличными деньгами (для физических лиц).

Банк выпускает сертификаты и при этом самостоятельно разрабатывает условия выпуска и размещения собственных сертификатов. Для того чтобы выгодно разместить свои сертификаты банки должны принимать во внимание следующие обстоятельства:

- привлекательный для инвесторов уровень процентных ставок;

- удобный для вкладчика минимальный предел сертификата;

- гибкий механизм пересмотра процентных ставок;

- стандартные условия выпуска (кратность, номинал и др.);

- надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов;

- широкую рекламу.

По сравнению со срочными вкладами, оформленными простыми де­позитными договорами, сертификаты имеют ряд преимуществ:

• благодаря большому числу возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг потенциальных инвесторов;
  
• благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменения при этом объемов ресурсов банка.
  

Деятельность по формированию и оптимизации структуры ресурсов коммерческих банков за счет привлечения денежных средств физических и юридических лиц, в том числе других банков, направленную на поддержании ликвидности, как отдельных банков, так и банковской системы в целом представляет собой эффективное управление привлеченными ресурсами, что подразумевает разработку банком собственной депозитной политики.

^ Депозитная политика коммерческого банка представляет собой банковскую политику по привлечению денежных средств вкладчиков в депозиты и эффективному управлению процессом привлечения. Депозитная политика включает стратегию и тактику банка по привлечению банковских ресурсов. Депозитная политика основана на следующих принципах:

- при формировании ресурсной базы должны соблюдаться законодательные и
нормативные требования, а также выполняться установленные ограничения
по депозитным операциям;

- депозитные операции организуются таким образом, чтобы содействовать
получению банком прибыли или создавать в будущем;

- в процессе организации депозитных операций для обеспечения стабильности
ресурсной базы следует максимально диверсифицировать привлеченные
ресурсы, как по субъектам, так и по видам привлеченных ресурсов;

- при осуществлении депозитных операций следует обеспечивать взаимосвязь и взаимосогласованность между этими операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;

- особое внимание в процессе организации депозитных операций необходимо уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидности баланса банка;

- организуя депозитные операции, банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных (не вовлеченных в активные операции) средств на депозитных счетах были минимальны;

- следует принимать меры к поддерживанию положительного имиджа банка, развитию банковских услуг и повышение качества обслуживания, что способствует привлечению депозитов.

Депозитная политика банка предполагает, что особое внимание должно уделяться управлению рисками в области пассивных операций. Ее основу составляет постоянное поддерживание необходимого уровня диверсификации депозитных ресурсов, а также обеспечение возможности привлечения денежных средств из других источников и поддержания сбалансированности пассивов банка с его активами по срокам и процентным ставкам.

Задачи депозитной политики:

- соблюдение ликвидности баланса банка,

- привлечение ресурсов с минимальными расходами,

- привлечение в депозиты необходимого количества ресурсов на возможно
более длительный срок,

- создание в перспективе условий для устойчивости привлеченных ресурсов.

Депозитная политика должна быть оформлена документально. Она может быть зафиксирована в виде самостоятельного документа на 1-2 года либо представлена отдельными положениями о порядке привлечения денежных средств во вклады и об открытии и ведении клиентских счетов.

Положение о депозитной политике банка содержит следующие разделы:

- общие положения;

- цели, задачи и принципы депозитной политики банка;

- регулирование депозитной политики;

- правовые отношения между банком и вкладчиком;

- структура депозитной базы и политика ставок вознаграждения;

- приоритеты депозитной политики и потенциальные клиенты;

- взаимодействие структурных подразделений банка;

- контроль за соблюдением депозитной политики;

- управление рисками;

- структура ресурсов банка;

- сроки получения денежных средств и порядок установления условий договоров;

Перечень документов, необходимых для заключения договора и открытия, депозита или счета в банке;


2. Депозиты являются основной частью обязательств, поэтому в бухгалтерском учете депозиты отражаются во втором классе «Обязательства» группа счетов 2200 - «Обязательства перед клиентами». Эти счета пассивные, отражаются в пассиве баланса банка. Открытие и поступление средств на депозитный счет отражается по кредиту, закрытие и снятие денег со счета отражается по дебету.

1)Открытие и привлечение наличных денежных средств на депозитный счет осуществляется на основании приходных кассовых, документов:

Дт 1001

Кт 2211-2219

2) Открытие и привлечение безналичных денежных средств на депозитный счет:

Дт 2203

Кт 2211-2222

3) Открытие и привлечение депозитов от клиентов, обслуживаемых в других банках, денежные средства поступают через корреспондентские счета:

Дт 1051,1052

Кт 2211-2222

4) Закрытие депозита и возврат наличных денежных средств вкладчикам:

Дт 2211-2222

Кт 1001

5) Закрытие депозита и возврат безналичных денежных средств вкладчикам

Дт 2211-2222

Кт 2203

6) Закрытие и возврат депозита клиентам, обслуживаемых в других банках:

Дт 2211-2222

Кт 1051,1052


3. Банковский процент представляет собой плату за пользование ссуженной стоимостью. Банковский процент существует в различных формах, а именно в форме процента по ссудам, инвестициям, депозитам и т.д. по привлекаемым средствам в депозиты банки устанавливают дифференцированные процентные ставки в зависимости от характера привлечения и срока. Проценты по депозитам начисляется банком остаток задолженности и относятся соответственно на расходы банка в соответствии с методом начисления.

Основная сумма депозита, увеличенная на величину начисленных процентов, представляет собой наращенную сумму депозита, это означает, что банковские проценты капитализируются, то есть увеличивают общую сумму депозита.

Осуществляться одним из следующих процентов может начисление способов:

- формула простых процентов;

- формула сложных процентов. ^ Формула простых процентов

8 = Р*(1 +1* г/ К), где:

I - годовая процентная ставка;

1 - количество дней начисления процентов по привлеченным денежным средствам (срок депозита);

Р - первоначальная сумма депозита;

К - количество дней в календарном году;

8 - сумма денежных средств, причитающихся - к возврату, равная первоначальной сумме депозита плюс начисленных процентов за весь срок депозита.

Формула сложных процентов

п ₈,.р*(1 +!*_}/К), где,

I - годовая процентная ставка;

] - .количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов;

Р - первоначальная сумма депозита;

К - количество дней в календарном году;

п - количество операций по капитализации начисленных процентов в течении общего срока привлечения денежных средств;

8 - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме депозита плюс начисленные капитализированные проценты

1)Ежемесячное начисление вознаграждения по депозитам:

Дт 5211-5228

Кт 2720 - 2721

2) Выплата вкладчикам начисленного вознаграждения наличными деньгами:

Дт 2719-2726

Кт 1001

2) Начисленного вознаграждения безналичными

3) Выплата вкладчикам деньгами:

Дт 2719-2726

Кт 2203

4) Выплата начисленного вознаграждения вкладчикам, обслуживающихся в других банках:

Дт 2719-2726

Кт 1051, 1052


Вывод

Основную долю в банковских обязательствах (более 65%) составляют

депозиты.

Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств

клиентов во временное пользование, на условиях выплаты вознаграждения.

Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств

юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до

востребования


^ Методические рекомендации к лекции

В ходе работы над темой лекции обратите особое внимание на основные понятия, попытайтесь уяснить их суть.

Ответьте на вопросы СРС и тем. Ответьте на вопросы тестов.

Исследовать дополнительных учебных материалов по рекомендуемой литературе.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках . Москва, 1999

6. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

7. План счетов Бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан. 07.10.1999 г. № 447 (с учетом изменений и дополнений).

8. Сейткасимов Г.С., Шаяхметова К.О. Бухгалтерский учет и отчетность в банках

Алматы: Экономика, 2000г


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

Материалов на вопросы данной лекций,

Особенности организаций учета депозитных операций в банке


^ Студент должен уметь:

Воспользоваться нормативно – правовыми актами, упражняясь теоретическими материалами, решая задач.


Задачи к СРС и СРСП

В данную главу включены задачи по учету депозитных операций в коммерческих банках. При решении задач предполагается использование инструкций банков, бланков депозитных договоров и т.д. с тем чтобы студенты приобрели навыки самостоятельной работы по учету и оформ­лению депозитных операций.

Задача №5-01

ТОО "Флора" обратилось в ОАО "Банк Туран Алем" с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке на сумму 270 тыс. тенге со сроком 6 месяцев. Процентная ставка по депозитам — 25 % годовых.

Задание:

1. - охарактеризуйте организацию учета депозитных операций в банках второго уровня;
   
2. - дайте характеристику документам, на основании, которых будет от­крыт депозитный счет ТОО "Флора";
   
3. - составьте бухгалтерскую проводку и запись по открытию депозит­ного счета ТОО "Флора" в ОАО
   

"Банк Туран Алем".


Задача №5-03

АО "Рахат" в соответствии с договором об открытии депозита перечислило з ОАО "Банк Туран Алем" 38 млн. тенге. Расчетный счет АО "Рахат" открыто 5 ОАО "Банк Центр Кредит" (см. задание №7). По договору депозит привлечен га 3 месяца на условиях выплаты 30 % годовых.

Задание:

5.03.1- составьте бухгалтерские проводки по перечислению денежных средств АО "Рахат" из ОАО "Банк Центр Кредит", поступлению их в ОАО "Банк Туран Алем" и открытии депозита;

5.03.2 - охарактеризуйте виды депозитов, открываемых в банках 2-го уровня t особенности их учета.


Задача №5-04

По истечении 3-х месячного срока в соответствии с договором ОАО "Банк
"уран Алем" закрывает депозитный счет АО "Рахат". Суммы начисленных процентов и депозита перечислены на расчетный счет АО "Рахат" в ОАО "Банк Центр Кредит".

Задание:

1. - определите сумму начисленных процентов по депозиту АО "Рахат";
   

1. - составьте бухгалтерские проводки по начислению и переводу суммы
   процентов и депозита на расчетный счет АО "Рахат" в ОАО "Банк Центр Кредит".
   

Задача№5-05

ОАО "Банк Туран Алем" открывает гражданину Касымову Т.А. в соответ­ствии с договором вклад "Казна"' сроком на один год в сумме 8 млн. тенге, с выплатой 28 % годовых. Одновременно открывается депозит "Болашак" в сум­ме 2 млн. тенге на 6 месяцев с выплатой 26 % годовых гражданке Исаевой В. С.

Задание:

5.05.1- составьте бухгалтерские проводки по открытию депозитов Касымову Т. А. и Исаевой Г.С. и объясните какими документами оформляется откры­то депозита физическим лицам;

5.05.2 - охарактеризуйте организацию аналитического и синтетического учета депозитов физических лиц в коммерческих банках.

Задача №5-06

Принят депозит до востребования от гражданина Сидорова А. И. В сумме 25000 тенге. Депозитору выдана вкладная книжка.

Задача №5-07

По заявлению депозитора Ивановой Т. М. Ее депозит со счета до востребования переведен в срочные депозиты сроком свыше 5 лет.

Задача №5-08

28 января 200Х года от гражданина Петрова В.В. принят депозит до востре­бования в сумме 132000 тенге, 30 января 200Х года депозитором сняты налич­ные деньги а сумму 48700 тенге.


Задача №5-09

АО "Торговый дом-2" был заключен депозитный договор о предоставлении банку депозита в сумме 1500 тыс. тенге , предоставление депозита черед 3 месяца. При этом составляются ли проводки по балансовым счетам.

Задача №5-10

Начислить проценты по среднесрочным депозитам гражданина Касымова Г.А. Сумма депозита - 78000 тенге, процентная ставка - 23 %, срок депозита – 90 дней.


Задача №5-11

Погашение кредита ТОО "Флора" имеет 2 кредитных договора по кредитам Л и Б, предоставленных ему ОАО " Банк Туран Алем";

- кредит А в сумме 400 тыс. тенге предоставлен на 3 года под процентную i ганку 25 % годовых, кредит погашается равными долями;

- кредит Б в сумме 2 млн. тенге сроком на шесть месяцев под 23 % годовых, кредит погашается равными долями.

Требуется:

1. - определить ежегодный платеж по начислению кредита А
   
2. - определить ежемесячную сумму на погашение кредита и уплату про­центов по кредиту Б.
   

Задача №5-12

ЗАО "Туран Алем Банк" открывает гражданину Касымову в соответствии с договором вклад "Золотой возраст" сроком на 1 год в сумме 420 тыс. тенге с выплатой 16 % годовых. Одновременно открывается срочный вклад в сумме 160 тыс. тенге на 6 месяцев, выплата процентов по вкладу в размере 19 % годовых ежемесячно.

Требуется :

5.12.1- охарактеризовать аналитический и синтетический учет вкладов граж­дан в коммерческих банках;

5.12.2 - составить бухгалтерские проводки по открытию вкладов граждани­ну Касымову и указать какими документами оформляется открытие вклада физическому лицу.

Задача №5-13

По истечении сроков депозитных договоров ЗАО 'Туран Алем Банк" на­числил и выплатил проценты и суммы денежных вкладов гр. Касымову.

Требуется:

1. - определить суммы начисленных процентов по вкладам гр. Касымова;
   
2. - составить бухгалтерские проводки по выплате процентов и возврату депозитов
   

Задача №5-14

Банк получил депозит 15 ноября 200Х года сроком на 3 месяца под 36% годовых в сумме 1000000 тенге. Погашение основной суммы долга и процентов производится по окончанию срока депозита.

Задание:

1. - показать проводки по получению депозита.
   
2. - рассчитать суммы процентов к возврату.
   
3. - показать проводки по ежемесячному начислению процентов.
   
4. - показать проводки пэ возврату депозита,
   
5. - показать проводки банка, если клиент направит начисленные проценты на увеличение депозита с продлением депозита еще на три месяца.
   
6. - показать проводки банка, если клиент затребует возврат депозита 1февраля 200Х года. Сумма неустойки по депозиту равна 2\3 от суммы начис­ленных процентов.
   
7. - показать остатки на счетах процентов и депозита по состоянию на 31
   января 200Х года.
   
8. - показать проводки по внебалансовому учету, если договор был под­писан 1 ноября со сроком получения депозита 15 ноября.
   

^ Методические указания по подготовке к СРС и СРСП.

После пользования рекомендуемых книг, ответить на вопросы, и решать ситуационные задачи.