Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов специальности 050508 «учет и аудит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Цель: Исследовать особенности финансовой отчетности банка, используемые нормативно-правовые акты. Основные понятия по теме Задачи финансовой отчетности банка Отчет о доходах и расходах Отчет о движении денег Методические рекомендации к лекции Задания к СРС и СРСП

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Управленческий анализ» для специальности:, 2094.68kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Для специальности: 050506 «Экономика», 2974.79kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 643.98kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы, 1712.08kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «особенности бухгалтерского учета в сельском, 733.91kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
• Учебно-методический комплекс «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» (для, 594.75kb.

Тема 16. Финансовая отчетность банка

^ Цель: Исследовать особенности финансовой отчетности банка, используемые нормативно-правовые акты.

Основные понятия по теме: финансовая отчетность банка, формы банковской отчетности, отчет о движений денег, консолидированный финансовый отчет.

План лекций

1. Задачи, цели и элементы финансовой отчетности банка

2. Основные формы банковской отчетности


1. Финансовая отчетность банка - представление экономической информации о деятельности банка пользователям собранной и обработанной в бухгалтерском учете.

Целью финансовой отчетности является представление полной, значимой и достоверной информации о банке, результатах и изменениях в его деятельности, а также определение пропорций и закономерностей его развития и выявления, имеющихся финансовых резервов для принятия экономически оправданных решений.

^ Задачи финансовой отчетности банка:

1. Формирование полной и достоверной информации о финансово -
   хозяйственных процессах и результатах деятельности банка;
   
2. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных
   и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и др.
   
3. Обеспечение клиентов своевременной и точной информацией о
   движении средств на расчетные счета, судные счета и др.
   

Подготовка финансовой отчетности базируется на соблюдении следующих основополагающих принципов:

• Начисления это признание результатов операций после их совершения;
  
• Допущение о непрерывности деятельности это продолжение деятельности банка в будущем;
  
• Финансовая отчетность банка должна обладать количественными и качественными характеристиками. Количественные характеристики это объемы проводимых операций отраженных в отчетности.
  

Качественные характеристики это свойства, обеспечивающие полезность предоставляемой информации для пользователя. К качественным характеристикам относятся:

• прозрачность это доступность, видимость и понятность информации
  для пользователей;
  
• подотчетность это потребность участников рынка в подтверждении
  своей проводимой политики;
  
• полезность это необходимость информации для принятия
  экономических решений пользователями;
  
• существенность это значимость информации для принятия
  экономических решений пользователями;
  
• открытость это возможность своевременного и гласного
  распространения информации;
  
• надежность это возможность отражения информации без ошибок и
  предубеждений;
  
• сравнимость это способность сопоставлять показатели отчетности по
  времени и по разным субъектам;
  
• понятность это возможность уяснить пользователями информации
  представленной в отчетности;
  

Финансовая отчетность банка состоит из различных элементов на основе, которой дается оценка состоянию банка.

Элементы финансовой отчетности банка:

1. активы;
   
2. обязательства;
   
3. капитал;
   
4. доходы;
   
5. расходы;
   

Каждый из элементов должен признаваться, так как происходит движение их сумм, либо в виде выбытия, либо в виде поступления.


2.Отчетнось представляет собой совокупность сведений взятых из учтенных материалов построенных по определенному принципу характеризующих различные стороны его деятельности. Отчетность банка используется для контроля за соблюдением требуемых нормативов в работе банка, для анализа состояния расчетной и платежной дисциплины, целевого использования кредитных ресурсов.

Отчетность подразделяется: *

• по срокам представления;
  
• по содержанию информации;
  
• по объемам показателей;
  
• по формам представления;
  

Существует текущая и годовая финансовая отчетность. Текущая отчетность представлена ежедневной, ежемесячной, квартальной и полугодовой отчетностью. Годовая отчетность это полная информация о деятельности банка, для ее подготовки необходимо проводить подготовительную работу по сбору и обработке информации. Сроки предоставления годовой отчетности с учетом заключительных оборотов определяется НБРК. Отчетность банка в виде годового бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах после аудиторской проверки должны быть опубликованы до I мая года, следующего за отчетным.

Это возможно при поведении ревизий инвентаризации собственного имущества и финансовых обязательств.

В состав годовой финансовой отчетности входят следующие формы:

1. бухгалтерский баланс банка (форма№1);
   
2. отчет о доходах и расходах (форма №2);
   
3. отчет о движении денег (форма №3);
   
4. отчет об изменениях в капитале (форма №4);
   
5. пояснительная записка;
   

Бухгалтерский баланс является главной формой финансовой отчетности, отражающий финансовое положение банка на отчетную дату. Баланс составляется с учетом заключительных оборотов и сводного баланса финансовой отчетности. Активы и пассивы в балансе банка могут подразделяться:

• на текущие (краткосрочные) активы и обязательства - сроком до 12
  месяцев;
  
• на долгосрочные активы и обязательства - сроком свыше 12 месяцев;
  ^ Отчет о доходах и расходах составляется на основе баланса с учетом
  заключительных оборотов и сводной финансовой отчетности. В данном
  отчете отражаются виды доходов и расходов, получаемые банком в
  результате проведения операций:
  

- это вознаграждение, сборы за обслуживание, комиссионные и др.;

- это вознаграждение, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, а также административные расходы.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно, что позволяет оценить эффективность деятельности банка.

^ Отчет о движении денег должен содержать информацию об изменениях в количестве наличных денег в банке, произошедших за отчетный период, а также об источниках увеличения денег и направлений их использования. Отчет о движении денег должен представлять их потоки за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.

Потоки по операционной деятельности банка это денежные средства для погашения займов, выплаты дивидендов сохранение операционных возможностей и осуществление новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Примеры потоков денег от операционной деятельности банка:

• денежные поступления и платежи, связанные с банковской
  деятельностью;
  
• денежные поступления и платежи, связанные с операциями,
  разрешенными законодательством РК, к проведению банками, при наличии
  соответствующей лицензии;
  
• платежи поставщикам за товары и услуги;
  
• платежи служащим и от их лица;
  
• денежные выплаты или возврат подоходного налога;
  

Потоки по инвестиционной деятельности банка это расходы, производимые для обеспечения будущего дохода и потоков денег.

Поступления и выбытия от инвестиционной деятельности:

• платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов
  и других долгосрочных активов;
  
• денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных
  активов и других долгосрочных активов;
  
• платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других
  юридических лиц и долей участия в совместных предприятиях;
  
• денежные поступления от продажи долевых и долговых инструментов
  других юридических лиц и долей участия в совместных предприятиях.
  

Потоки от финансовой деятельности это средства юридических и физических
лиц предоставляющих капитал для банка, на будущие потоки денег.

Примерами потоков денег, возникающих в результате финансовой
деятельности:

• денежные поступления от эмиссии акций;
  
• денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций
  банка;
  
• денежные поступления от выпуска долговых обязательств;
  В отчете об изменениях в капитале отражается:
  
• чистый доход или убыток;
  
• статьи доходов и расходов, отражаемые в капитале;
  
• операции по капиталу с учредителями;
  
• сверка между балансовой стоимостью каждой статьи капитала;
  

В отчете об изменениях в капитале раскрывается сущность и сумма изменений, произошедшие в результате получения дохода, выпуска акций банка, переоценки и создания резервов.

Пояснительная записка к финансовой отчетности банка отражает:

• данные о способах и методах, применяемых при подготовке
  отчетности;
  
• информация, требуемая стандартами бухгалтерского учета;
  
• дополнения к формам отчетности;
  

Консолидированный финансовый отчет - это объединение всех данных, отражающих информацию о деятельности родительских и дочерних банков как единого хозяйствующего субъекта.

Родительский банк - это банк, имеющий одну и более дочернин и/или зависимых организаций.

Дочерняя организация - это юридическое лицо, в котором банк непосредственно или косвенно владеет или имеет возможность определять решения, принимаемые данным лицом.

Зависимая организация - это юридическое лицо, которое находится под значительным влиянием родительского банка, имеет более 20% голосующих акций и не является его дочерней организация.

Если родительскому банку принадлежит не вся дочерняя организация, а только часть и при этом имеются внешние акционеры, то возникает доля меньшинства. Доля меньшинства это часть чистых доходов (убытков) финансово - хозяйственной деятельности и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в ее капитале, которой родительский банк не владеет непосредственно или косвенно.


Вывод

Финансовая отчетность представляет систему итоговых показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

Состав, элементы и принципы составления отчетных форм регламентированы Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».


^ Методические рекомендации к лекции

Для полного уяснения темы и подготовки к семинарскому занятию рекомендуется изучить лекционный материал и рекомендованную литературу, ответить на вопросы самопроверки и тестовые вопросы, затем в заключении выполнить задания по СРС. В случае необходимости использовать Интернет-ресурсы.


Рекомендуемая литература

1. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. М: Инфа, 1994г

2. Андросов А. Бухгалтерский учет в банках. Москва, 1998

3. Джукенов М. Как "вести бухгалтерский учет в банках. Алматы: ИД «Бико», 1998

4. Досаева А.Ж Бухгалтерский учет в коммерческом банке. АГУ им Абая, 1999

5. Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Алматы, 1998

6.Закон Республики Казахстан «О вексельном обращении в РК» Алматы, 1997

7. Инструкция «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК». 02.06.2002 г. № 266

8.Колесников В.И. Банковское дело М: Финансы и статистика 1996

9. Козлова Е. П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках Москва, 1999

10. Лаврушин О. И Банковское дело, М: ИНФРА, 2002г

11. Мыржакипова С.Т. Бухгалтерский учет Алматы, 2002

12. Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов. 25.04.2000 г. № 179 (с учетом изменений и дополнений),,


Для активной работы на семинарском занятии студент должен знать:

• Понятии финансовой отчетности и его компонентов
  
• Порядок составления финансовой отчетности
  
• МСФО 7 и его использование на практике
  
• Порядок формирования финансового результата деятельности предприятия
  

Студент должен уметь:

• раскрыть основные термины по теме и дать им определение
  
• применять полученные знания для решения учебных задач
  

Методические указания по подготовке к семинарским занятиям

1. При подготовке к данному семинарскому занятию рекомендуется тщательно изучить материал по рекомендуемой литературе

2. В целях закрепления изученной темы следует ответить на вопросы самоконтроля и тестовые задания.

3. Принимать активное участие на семинарских занятиях и решить задачи.


^ Задания к СРС и СРСП

Задача №16-01

Исходные данные: АО «Хантенгри» с целью расширения производственной деятель­ности обратилось в банк с просьбой в январе 2003 г. предоставить ей кредит. Банк запросил финансовую отчетность организации за 2002 г. и аудиторский отчет о ее достоверности. АО «Хантенгри» в соответствии с Законом РК «Об аудиторской деятельности» не подлежит обязательному ежегодному аудиту. Однако в ноябре 2002 г. в АО «Хантенгри» была проведена документальная провер­ка налоговым комитетом. АО предлагает акт документальной про­верки налоговых органов использовать в качестве подтверждения достоверности финансовой отчетности.

Требуется: Определить, примет ли данное предложение банк для предоставле­ния кредита на цели развития производства АО «Хантенгри».


Методические указания выполнению СРС и СРСП

1. Выполнение заданий СРС и СРСП требует тщательного изучения лекционных материалов и рекомендуемой литературы

2. Тщательно прочитать и выполнить задания, сдать в письменной форме преподавателю на проверку.