Geum.ru

Мельников Н. Н. Правовое регулирование микрофинансирования в России и странах СНГ

Вид материалаЛитература

Содержание


2. Понятие микрофинансовой организации 2.1. Виды микрофинансовых организаций
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   33
^

2. Понятие микрофинансовой организации




2.1. Виды микрофинансовых организаций



Понятие и виды микрофинансовых организаций различаются в зависимости от применяемого в той или иной стране нормативного регулирования. По Российскому законодательству микрофинансовой деятельностью могут заниматься кредитные потребительские кооперативы и фонды, являющиеся некоммерческими организациями. Формально коммерческим фирмам также не запрещается выдавать займы и привлекать сбережения, однако неурегулированность данного вопроса затрудняет разграничение микрофинансовых и банковских услуг, вследствие чего коммерческие юридические лица не получили распространения в микрофинансовом секторе экономики.

Правовой статус российских некоммерческих организаций определен в статье 50 Гражданского кодекса, согласно которой к ним относятся юридические лица, не преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между своими участниками.

В связи с существованием в законодательстве широкого перечня некоммерческих юридических лиц, для целей настоящего исследования остановимся на характеристиках наиболее распространенных видов микрофинансовых организаций, к которым относятся фонды и кредитные кооперативы.

Статья 4 закона «О кредитных потребительских кооперативах граждан» на основе положений ст. 116 ГК РФ определяет кредитный кооператив как объединение граждан, образованное для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи. Аналогичное положение предусмотрено в статье 4 ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», согласно которому сельскохозяйственные кредитные кооперативы образуются для кредитования и сбережения денежных средств пайщиков. Между кредитными кооперативами граждан и сельскохозяйственными кредитными кооперативами существуют ряд отличий, касающихся статуса участников данных организаций. Учредителями кредитного кооператива граждан вправе быть только физические лица, что противоречит статье 116 ГК РФ, согласно которой потребительский кооператив – это объединение граждан и юридических лиц. С этой точки зрения более последовательным выглядит закон «О сельскохозяйственной кооперации», определяющий, что пайщиками сельскохозяйственного кредитного кооператива могут выступать как физические, так и юридические лица.

В отличие от кооператива фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели (ст. 118 ГК).

И кредитный потребительский кооператив, и фонд не преследуют цели извлечения прибыли, но могут ее получать. В соответствии со статьей 118 Гражданского кодекса участники фонда не вправе рассчитывать на долю прибыли от его деятельности. Прибыль подлежит распределению в соответствии с целями, предусмотренными учредительными документами.

Иные правила применяются в отношении кредитных кооперативов. В соответствии с пунктом 5 статьи 116 ГК РФ доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, распределяются между его пайщиками. Право участника кредитного кооператива на часть прибыли получило развитие в специальных нормативных актах. Согласно статье 36 закона «О сельскохозяйственной кооперации», прибыль кредитного кооператива может направляться на выплату дивидендов пайщикам и кооперативные выплаты, определяемые пропорционально доле участия членов кооператива в его хозяйственной деятельности. Такая же норма действует и в отношении кредитного потребительского кооператива граждан.

Данные положения ввиду их противоречия статье 50 Гражданского кодекса были критически восприняты некоторыми авторами, поскольку нормы о потребительских кооперативах являются изъятием из общих правил о статусе некоммерческих организаций. Отсюда следовал вывод, что потребительский кооператив «занимает промежуточное положение между коммерческими и некоммерческими субъектами, что позволяет упрекнуть законодателя в непоследовательности в делении юридических лиц на коммерческие и некоммерческие»1.

Для более подробного рассмотрения данной проблематики необходимо установить правовые характеристики таких понятий как «прибыль кооператива» и «доход от предпринимательской деятельности», которые должны определяться путем системного толкования налогового и гражданского законодательства.

Напомним, что основным видом деятельности кредитных кооперативов является выдача займов и прием сбережений. Указанные операции осуществляются в отношении учредителей (членов), следовательно, не носят коммерческого характера, поскольку направлены не на получение прибыли, а на удовлетворение потребностей пайщиков. Другие правила применяются, если заем выдается лицу, не являющемуся членом кооператива. Во-первых, такие сделки запрещены, во-вторых, они должны характеризоваться как предпринимательство, поскольку утрачивается основной принцип кооператива, ради которого он создавался – принцип финансовой взаимопомощи.

Иную позицию занимают налоговые органы, которые вне зависимости от того, оказывает ли кооператив услуги своим членам или третьим лицам, считают деятельность кооператива предпринимательской. Существует ряд судебных дел, которые рассматривались по искам кредитных кооперативов к налоговым органам, вынесшим решение о применении санкций в связи с неуплатой налога на прибыли с процентов, полученных по займам2.

В большинстве случаев дело разрешалось в пользу кредитных кооперативов. Судебные инстанции четко указали, что деятельность, основанная на принципах финансовой поддержки пайщиков внутри данной организации, не может расцениваться как коммерческая. Выдача займов участникам кооператива в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации не является реализацией товаров, работ или услуг, поскольку необходимым условием реализации является возмездное оказание услуг одним лицом другому. В данном случае происходит фактическое предоставление займов пайщикам из средств самих пайщиков3. Основываясь на положении статей 1 и 2 закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», согласно которым плательщиками налога являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а налогооблагаемая прибыль представляет собой доход от реализации продукции (работ, услуг), суды выносили решения об отказе в удовлетворении требований налоговых инспекций.

Большинство норм закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» утратило силу с 1 января 2002г. и уплата налога стала регулироваться частью второй Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 250 НК объектом налогообложения по налогу на прибыль являются внереализационные доходы, к которым в частности отнесены проценты по займам. Таким образом, с 01.01.2002г. кредитные кооперативы обязаны платить налог на прибыль с суммы внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Проанализированные положения российского законодательства и судебной практики позволяют сделать следующие выводы. Деятельность кредитного кооператива по выдаче займов и приему сбережений, осуществляемая в отношении членов кооператива, не является предпринимательской и не может рассматриваться как реализации товаров (работ, услуг). Исходя из статей 50 и 116 ГК, кредитный кооператив вправе распределять между своими членами лишь доходы от предпринимательской деятельности. Соответственно прибыль и доходы, полученные от основной деятельности, не могут использоваться на выплаты пайщикам кооператива. Однако, указанные ограничения не содержатся в законах «О кредитных потребительских кооперативах граждан» и «О сельскохозяйственной кооперации». Разрешению данного противоречия препятствует несогласованность между налоговыми и гражданско-правовыми нормами в части определения понятий «доход» и «прибыль». Заложенный в ст. 116 ГК РФ основной принцип кооператива – удовлетворение потребностей пайщиков как главная цель деятельности и составляющая его некоммерческого характера по налоговому законодательству лишен возможности практического применения. Согласно НК РФ режим налогообложения кредитного кооператива остается единым вне зависимости от того, оказываются ли услуги пайщикам или третьим лицам1.

Наряду с Россией для Таджикистана, Молдовы и Казахстана актуальны проблемы отнесения микрофинансовых услуг к предпринимательской либо непредпринимательской деятельности. В соответствии с законом Казахстана «О микрокредитных организациях» деятельность по выдаче микрокредитов является предпринимательской вне зависимости от того, какая организация ее осуществляет, - коммерческая или некоммерческая (ст. 9). Аналогичная норма содержится в законе Молдовы «О сберегательно-заемных ассоциациях граждан», по которому ассоциация является некоммерческой организацией, а выполняемые ею услуги считаются предпринимательством (ст. 7).

Согласно Налоговому кодексу Таджикистана «к непредпринимательской экономической деятельности относится передача денежных средств на возмездной основе во временное владение, пользование или распоряжение без перехода права собственности, если такая передача не предполагает целевого использования и уплаты вознаграждения». По сути, речь идет о беспроцентном займе. Следовательно, если договор предполагает выплату процентов, услуга будет носить коммерческий характер. То есть, микрофинансовые услуги, осуществляемые в соответствии с законом Таджикистана «О микрофинансовых организациях», следует отнести к предпринимательской деятельности.

Иные правила применяются в отношении кредитного союза Кыргызстана. В соответствии со статьей 32 закона «О кредитных союзах» оказываемые союзами услуги не носят коммерческого характера и не направлены на извлечение прибыли. Это положение соответствует статусу кредитного союза, являющегося некоммерческой организацией (ст. 1).

Наряду с особенностями в распределении прибыли между Российскими кредитными кооперативами и фондами существуют другие различия. Так учредители фонда могут лишь принимать управленческие решения, но не имеют прав на имущество, в случае выхода из состава участников. Члены кредитных кооперативов являются собственниками паев, денежный эквивалент которых равен стоимости имущества кооператива. Пай можно передать по наследству, подарить, продать, совершить другие сделки, для ряда которых должно быть получено разрешение кооператива либо его члены имеют преимущественное право покупки. Пай может быть разделен между несколькими лицами лишь в случаях, прямо предусмотренных законом и уставом кооператива1. В случае прекращения членства, стоимость пая подлежит компенсации деньгами либо имуществом.

Различается и порядок ответственности. Согласно статье 118 ГК РФ учредители фонда не отвечают по его обязательствам. В кредитном кооперативе пайщики обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем внесения дополнительных взносов. При этом члены кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из участников (ст. 116 ГК).

Условия прекращения деятельности фонда и кредитного кооператива также не совпадают. Согласно статье 119 ГК РФ фонд может быть ликвидирован только в судебном порядке либо по требованию кредиторов в случае его несостоятельности. То есть, возможность добровольной ликвидации фонда законодательством не предусмотрена. Кредитный кооператив при отсутствии долгов перед кредиторами ликвидируется в добровольном порядке на основании решения пайщиков.

Еще одна особенность фонда проявляется в том, что фонд, занимающийся выдачей займов, т.е. микрофинансовой деятельностью, не подчиняется каким-то специальным правилам по сравнению с любым другим фондом. Иными словами, порядок образования, правовое положение участников и проведение финансовых операций регулируется общими нормами Гражданского кодекса и закона «О некоммерческих организациях» без учета специфики микрофинансирования.

В отношении кредитных кооперативов складывается иная ситуация. Во-первых, статус кредитного кооператива определяется специальными нормами – законом «О кредитных потребительских кооперативах граждан» и законом «О сельскохозяйственной кооперации». Во-вторых, регулированию подлежит минимальное количество участников, а в отношении кредитного кооператива граждан и максимальное число членов, права и обязанности которых отличаются от правового положения пайщиков других потребительских кооперативов. Особое место занимает регламентирование финансовых операций – выдачи займов и привлечения сбережений, в структуру органов кооператива вводится кредитный комитет, в компетенции которого лежит решение о предоставлении займов. Также устанавливаются обязательные для соблюдения финансовые нормативы, правила саморегулирования и контроля над деятельностью.

Таким образом, Российское законодательство допускает образование двух видов микрофинансовых организаций: кредитных кооперативов, обладающих правом предоставления займов и приема сбережений, и других некоммерческих организаций, правомочных осуществлять лишь выдачу займов.

Еще до введения в действие закона «О микрофинансовых организациях» в Таджикистане получили распространение некоммерческие общественные объединения и фонды, которые в рамках международных проектов выдавали мелкие займы. Сберегательные функции осуществляются исключительно банковскими структурами. Правовое положение фондов и общественных объединений подчиняется нормам статьей 129 – 131 ГК и закону «Об общественных объединениях». По ГК Таджикистана общественные объединения и фонды являются разными видами некоммерческих организаций. Но в соответствии со статьей 5 закона «Об общественных объединениях» его действие распространяются на фонды, которые отнесены законом к общественным объединениям. При этом статья 130 ГК Таджикистана также называет фонд общественным.

Правовое положение рассматриваемых субъектов в основном не отличается от статуса российского фонда. Общественные объединения Таджикистана могут образовываться для решения социальных, благотворительных, культурных, образовательных и иных общественно полезных целей. Они не основаны на членстве, их учредители не несут ответственности по обязательствам и не обладают имущественными правами, в том числе и в случае ликвидации юридического лица.

Гражданский кодекс Республики Таджикистан допускает возможность образования различных видов потребительских кооперативов, но в связи с отсутствием специального закона, деятельность кредитных кооперативов распространения не получила.

В Узбекистане также не принимался закон о кредитных кооперативах. Некоммерческие организации Узбекистана получили нормативно закрепленную возможность оказывать микрофинансовые услуги с момента принятия Постановления Кабинета Министров от 30 августа 2002г. № 309 «О мерах по развитию микрофинансирования в Узбекистане». Постановление определяло, что микрофинансовыми операциями – выдачей займов, могут заниматься некоммерческие организации – резиденты и нерезиденты Республики Узбекистан. По Гражданскому кодексу к некоммерческим организациям, которым предоставляется право осуществлять микрофинансовые услуги, можно отнести фонды и общественные объединения. ГК Узбекистана, как и ГК Таджикистана, называет фонд общественным (ст. 40, 75). Однако, в отличие от Таджикского законодательства, создаваемые в Узбекистане фонды не являются общественными объединениями. Наряду с ГК правовое положение фондов регулируется законом «О некоммерческих организациях» и законом «Об общественных фондах». В целом правовое положение Узбекского фонда не отличается от Российского и Таджикского фонда.

Главным нормативным актом, регулирующим оказание микрофинансовых услуг в Таджикистане, является закон «О микрофинансовых организациях». Согласно закону МФО могут создаваться в форме микрокредитной депозитной организации, микрозаемной организации и микрозаемного фонда и осуществляют деятельность на основании лицензии, выдаваемой Национальным Банком. Следует обратить внимание, что закон Республики Таджикистан «О банках и банковской деятельности» содержит понятие «небанковская финансовая организация». Это юридическое лицо, не являющееся банком, и обладающее правом на основании лицензии проводить отдельные банковские операции. Статус, порядок создания, перечень выполняемых ими банковских операций и основания получения разрешения на это, а также возможные ограничения их деятельности устанавливаются нормативными актами Национального банка в соответствии с законом «О Национальном банке Таджикистана» (ст. 44). Если учесть, что по закону «О микрофинансовых организациях» микрокредитная депозитная организация представляет собой коммерческое юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению депозитов, предоставлению микрокредитов и иную предусмотренную законодательством деятельность, то данное юридическое лицо может быть отнесено к небанковской организации в контексте определения, указанного в законе «О банках и банковской деятельности».

В соответствии со ст. 5 закона Таджикистана «О микрофинансовых организациях» микрокредитная депозитная организация и микрозаемная организация создаются в форме акционерного общества закрытого типа или общества с ограниченной ответственностью, а микрозаемный фонд в форме общественного фонда. В силу ст. 3 закона правовое положение микрофинансовых организаций регулируется также нормами Гражданского кодекса, определяющего юридический статус, права и обязанности соответствующих организационно-правовых норм. Наряду с ГК образование и деятельность МФО определяется федеральными законами, к которым нужно отнести закон «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об общественных объединениях». При этом нормы закона «О микрофинансовых организациях» носят специальный характер, а ГК и указанных законов общий.

Микрозаёмная организация предоставляет микрозаймы и иные услуги (кроме привлечения сбережений). Микрозаемный фонд также обладает правом выдачи микрозаймов и оказания других услуг, за исключением приема вкладов. Поскольку займы не являются банковскими операциями, микрозаемная организация и микрозаемный фонд не могут быть отнесены к небанковским организациям. Таким образом, на основании анализа законодательства Таджикистана можно сделать вывод, что понятие «микрофинансовая организация» шире понятия «небанковская организация»

Микрокредитная депозитная организация и микрозаёмная организация образуются и действуют на основании лицензии, а микрозаемный фонд – на основании свидетельства. Оба документа выдаются Национальным Банком Республики Таджикистан (ст. 1 закона).

Особенности закона «О микрофинансовых организациях» Таджикистана во многом объясняется специфичностью деятельности на рынке финансовых услуг. Наряду с четким регулированием перечня разрешенных и запрещенных операций, закон содержит ряд требований, которые необходимо выполнять. Например, Национальный банк вправе принимать нормативные акты, ограничивающие максимальный размер пакета акций, принадлежащих учредителям микрокредитной депозитной организации. Статья 9 закона устанавливает минимальные количественные показатели участников совета директоров микрокредитной депозитной организации и микрозаемной организации и президиума микрозаемного фонда, число которых не может быть менее 51 и 3 человек соответственно. Закон регулирует формирование уставного капитала, нормативы его первоначального размера, правила регистрации и получения лицензии, квалификационные требования к руководящим работникам, порядок сделок с акциями, правила ведения бухгалтерского учета и др. Больше всего специальных норм предусмотрено для микрокредитной депозитной организации. Такой подход обусловлен широким перечнем разрешенных операций, включая прием депозитов от населения. Этим в частности объясняется предусмотренное ст. 9 закона правило о том, что добровольная реорганизация и ликвидация микрокредитной депозитной организации производится в порядке, предусмотренном для банков.

Микрофинансовые организации Таджикистана несут ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Ответственность учредителей ограничена суммами, внесенными в уставный капитал либо имущество фонда.

Таким образом, в соответствии с законодательством Таджикистана допускается образование и деятельность двух видов микрофинансовых организаций. К первому следует отнести фонды, являющиеся некоммерческими организациями, ко второму – микрозаемную и микрокредитную депозитную организацию – коммерческие юридические лица. Микрофинансовые организации Таджикистана могут также быть классифицированы в зависимости от перечня разрешенных услуг. Можно выделить две группы. К одной из них относится фонд и микрозаемная организация, обладающие правом выдачи займов и оказания консультационных услуг. К другой группе – микрокредитная депозитная организация, характеризующаяся широким перечнем операций, включая выдачу кредитов и прием депозитов, открытие и ведение счетов, операции с валютой др.

В отличие от Таджикистана микрофинансовые организации Кыргызстана подчиняются нормам банковского законодательства, в соответствии с которым микрофинансовые организации, кредитные союзы и банки охватываются единым понятием – финансово-кредитное учреждение. Статус каждого из указанных субъектов регулируется отдельным законом при сохранении контрольной и регулятивной функции Национального Банка.

Правовое положение микрофинансовых организаций в Кыргызстане регулируется законом «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике» от 02.08.2002г. Закон предусматривает образование следующих видов МФО: микрофинансовая компания, микрокредитная компания и микрокредитное агентство. В соответствии со статьей 1 микрофинансовая компания является специализированным финансово-кредитным учреждением, создаваемым в форме акционерного общества. По сравнению с микрокредитной депозитной организацией Таджикистана микрофинансовая компания Кыргызстана обладает ограниченными полномочиями, включающими выдачу кредитов, привлечение депозитов, лизинг и факторинг.

Так же, как микрофинансовая компания, банк по закону «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике» называется финансово-кредитным учреждением, хотя и образуется в форме акционерного общества – коммерческой организации. Термин «финансово-кредитное учреждение» является неудачным, поскольку в соответствии с Гражданским кодексом Кыргызстана учреждением признается государственная или иная организация, созданная для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Соответственно учреждение относится к некоммерческим организациям (ст. 164 ГК). Кыргызстану рекомендуется устранить данный недостаток путем замены понятия «финансово-кредитное учреждение» на «финансово-кредитная организация».

Специализированным кредитным учреждением является также микрокредитная компания и микрокредитное агентство. Микрокредитная компания образуется в любой из организационно-правовых форм коммерческих организаций и вправе выдавать кредиты, осуществлять лизинговые сделки и операции с долговыми обязательствами (факторинг). Микрокредитное агентство создается в форме некоммерческой организации и обладает аналогичными с микрокредитной организацией правами, за исключением факторинга. Все вышеуказанные виды МФО Кыргызстана обязаны получить разрешение на осуществление микрофинансовой деятельности, выдаваемое Национальным Банком.

Правовое положение микрокредитного агентства Кыргызстана схоже со статусом микрозаемного фонда Таджикистана, Узбекистана и России. Данные организации являются некоммерческими, их учредители не обладают правами на прибыль и имущество юридического лица. Совпадают также полномочия на осуществление микрофинансовых операций. То же самое можно сказать о микрокредитных организациях Казахстана. Их сходство с микрокредитными компаниями Кыргызстана проявляется в том, что они могут образовываться в любой из форм коммерческих организаций. Однако в отличие от Кыргызстана микрокредитные организации также создаются и как некоммерческие субъекты – общественные фонды. Правовое положение данных субъектов урегулировано законом Республики Казахстан «О микрокредитных организациях».

Сектор микрофинансирования Молдовы представлен сберегательно-заемными ассоциациями, действующими в соответствии с законом «О сберегательно-заемных ассоциациях граждан», и микрофинансовыми организациями, образуемыми по закону «О микрофинансовых организациях».

Молдавские МФО существенно отличаются от микрофинансовых организаций Таджикистана и Кыргызстана. Во-первых, не требуется получение лицензии для оказания финансовых услуг. Во-вторых, закон не предусматривает деления МФО на виды и регулирует статус единого субъекта. В качестве сходства можно назвать то, что микрофинансовые организации Молдовы, как и микрокредитные и микрозаемные организации Таджикистана и микрофинансовые и микрокредитные компании Кыргызстана, относятся к коммерческим юридическим лицам, образуемым в форме общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества. Закон «О микрофинансовых организациях» Молдовы не приводит также каких-либо специальных юридических характеристик, присущих МФО. Порядок их образования и деятельности определяется нормами Гражданского кодекса и законами, об указанных организационно-правовых формах.

В сравнении с микрофинансовыми организациями сберегательно-заемные ассоциации имеют ряд отличий. Во-первых, деятельность ассоциации направлена на удовлетворение потребностей пайщиков, и ассоциация является некоммерческой структурой. Микрофинансовая организация – это коммерческое юридическое лицо, цель которого – извлечение прибыли. Во-вторых, учредителями ассоциации могут выступать лишь граждане – физические лица. В отношении микрофинансовой организации не предусмотрены ограничения по субъектному составу участников. В-третьих, основной принцип деятельности сберегательно-заемных ассоциаций заключается в предоставлении финансовой взаимопомощи своим членам. Оказание услуг третьим лицам не разрешается, а микрофинансовые организации вправе распространять свою деятельность на неограниченный круг субъектов. В-четвертых, МФО по сравнению с ассоциациями обладают расширенными полномочиями на осуществление финансовых операций и включают, например, право на инвестиционные услуги. В-пятых, деятельность ассоциации подлежит лицензированию Уполномоченным органом, а микрофинансовые организации действуют без каких-либо специальных разрешений.

Наряду со сберегательно-заемными ассоциациями Молдовы к микрофинансовым организациям, основанным на членстве, следует отнести кредитные союзы Узбекистана, Азербайджана, Кыргызстана и Украины.

Согласно статье 3 закона Узбекистана «О кредитных союзах» союз представляет собой кредитную организацию, создаваемую гражданами и юридическими лицами на основе членства. Правовой статус кредитных союзов, образуемых в соответствии с Украинским законодательством, во многом схож со статусом союзов Узбекистана. Согласно статье 1 закона Украины «О кредитных союзах» союз - это «неприбыльная» организация, основанная физическими лицами, профессиональными союзами, их объединениями на кооперативных принципах с целью удовлетворения потребностей членов во взаимном кредитовании и предоставлении финансовых услуг за счет объединенных денежных взносов членов кредитного союза. В законе остался открытым вопрос, что понимается под термином «неприбыльная организация». Узбекский закон также говорит, что деятельность кредитного союза не направлена на извлечение прибыли. Гражданский кодекс данных стран разделяет юридические лица на коммерческие и некоммерческие. При этом кредитный союз не указан в перечне коммерческих либо некоммерческих субъектов права. По закону Узбекистана союз является кредитной организаций. В Украине союз получил название финансового учреждения, что по аналогии с Кыргызстаном следует охарактеризовать критически, так как учреждения в соответствии с гражданским законодательством являются некоммерческими организациями, обладающими самостоятельными правовыми характеристиками. Предложенное в законе Узбекистана определение союза как кредитной организации представляется более обоснованным.

Небанковской кредитной организацией признается кредитный союз Азербайджана, а закон Кыргызстана «О кредитных союзах» называет союз некоммерческой финансово-кредитной организацией – самостоятельной организационно-правовой формой юридического лица. На первый взгляд такое определение не согласует с Гражданским законодательством. Однако статья 85 ГК Кыргызстана говорит, что законом могут предусматриваться иные формы некоммерческих субъектов права, из чего следует, что статус кредитного союза не противоречит действующему законодательству Кыргызской Республики.

Цель образования и деятельности кредитных союзов состоит в удовлетворении потребностей своих участников. Законы стран СНГ «О кредитных союзах» предусматривают ограничение правоспособности союза и указывают, что микрофинансовая деятельность является исключительной. В Украине одновременно с этим содержится запрет на участие в образовании и деятельности коммерческих юридических лиц (кроме кооперативного банка).

Правомочия всех кредитных союзов включают кредитные операции и консультационные услуги. Статья 10 закона Узбекистана говорит, что союз вправе привлекать от своих членов депозиты. Законы Азербайджана и Кыргызстана «О кредитных союзах» прямо не разрешают союзу привлекать депозиты, однако говорится о необходимости получения разрешения на осуществление банковских операций. Полномочия на осуществление финансовых услуг схожи с правами кредитного союза Узбекистана и включают выдачу кредитов, вложение свободных ресурсов в государственные ценные бумаги и консультационные услуги.

Функции кредитных союзов Украины несколько расширены по сравнению с Узбекистаном, Кыргызстаном и Азербайджаном. Наряду с выдачей кредитов и приемом депозитов кредитные союзы Украины выступают поручителем по обязательствам членов союза перед третьими лицами, представляют кредиты другим кредитным союзам, являются участниками платежных систем, оплачивают по поручению пайщиков стоимость товаров, работ и услуг в пределах предоставленного кредита.

В Узбекистане пайщиками союза могут быть физические и юридические лица, а в Азербайджане физические и юридические лица, являющиеся субъектами малого предпринимательства. По Украинскому и Кыргызскому законодательству к участию в союзе допускаются лишь граждане (физические лица).

Кредитные союзы являются юридическим лицами и несут ответственность по своим обязательствам всем, принадлежащим им имуществом. Ответственность членов союза ограниченна размером внесенных паевых взносов.

В отличие от кредитных союзов кредитное товарищество Казахстана не является организацией, основанной на членстве, но вправе предоставлять услуги только своим участникам. Оно образуется и действует в соответствии с законом «О кредитных товариществах» в форме товарищества с ограниченной ответственностью и является коммерческой организацией (ст. 3). Перечень полномочий на осуществление финансовых операций является расширенным, и соответствует микрокредитной депозитной организации Таджикистана, включая расчетно-кассовые, переводные операции, лизинговую деятельность, выдачу банковских гарантий, сейфовые услуги и обмен валют. Участниками кредитного товарищества могут быть физические и юридические лица.

Деятельность кредитных союзов и товариществ подлежит лицензированию. В Узбекистане, Казахстане и Кыргызстане эта прерогатива находится в руках Центрального (Национального) Банка, а в Украине и Азербайджане – Уполномоченного государственного органа на рынке финансовых услуг.

К организациям, действующим на рынке микрофинансирования, следует отнести объединения этих юридических лиц. Законодательство государств СНГ, регулирующее оказание микрофинансовых услуг, предусматривают право микрофинансовых организаций объединяться для совместного решения стоящих перед ними задач.

Например, законы Таджикистана и Кыргызстана «О микрофинансовых организациях» определяют, что микрофинансовые организации могут создавать объединения в форме ассоциаций или союзов для защиты и представительства общих интересов своих членов, координации их деятельности, удовлетворения информационных и профессиональных интересов. Ассоциации и союзы микрофинансовых организаций запрещается использовать для установления процентных ставок или размеров комиссионных, взимаемых МФО.

Объединения МФО не могут заниматься микрофинансовой деятельностью – выдачей займов и приемом сбережений даже среди своих участников, что нельзя признать обоснованным. В качестве одной из основных функций объединений МФО логично было бы видеть соединение капиталов участников для последующего взаимного кредитования.

Как и в Таджикистане, Российское законодательство допускает возможность объединения кредитных кооперативов, фондов и иных некоммерческих организациях, занимающихся микрофинансовой деятельностью, в союзы или ассоциации. Соответствующие положения предусмотрены и в Гражданском кодексе, и в законах «О сельскохозяйственной кооперации», и «О кредитных потребительских кооперативах граждан». В отличие от Таджикского регулирования, Российские акты не запрещают указанным союзам выполнять финансовые операции.

Права Российских микрофинансовых ассоциаций сформулированы более четко по сравнению с функциями объединений МФО Таджикистана. Во-первых, статья 28 закона РФ «О кредитных потребительских кооперативах граждан» указывает, что ассоциации кредитных кооперативов обладают саморегулируемыми функциями и могут: 1) привлекаться уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для осуществления инспекторского мониторинга деятельности кредитных кооперативов, соблюдения ими требований федерального законодательства и иных нормативных актов; 2) обращаться в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, иные органы федеральной исполнительной власти для устранения препятствий в деятельности кредитных кооперативов. Во-вторых, закон представляет объединениям кредитных кооперативов следующие дополнительные полномочия: 1) предъявлять в установленном законом порядке иски в суд, в интересах членов кредитных кооперативов и их союзов в случае нарушения их прав; 2) оказывать методическую, научно-консультационную, учебную поддержку деятельности кредитных кооперативов и их объединений; 3) обобщать опыт деятельности и правоприменительной практики в сфере регулирования кредитных кооперативов и их союзов и ассоциаций; 4) осуществляет иные функции, предусмотренные уставом объединений кредитных кооперативов.

Наиболее подробно правовое положение объединений микрофинансовых организаций урегулировано законом Украины «О кредитных союзах» и законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации». Согласно Украинскому закону ассоциации образуются кредитными союзами с целью координации своей деятельности, предоставления взаимопомощи и защиты общих интересов на добровольных началах. При этом могут образовываться местные и всеукраинские ассоциации кредитных союзов. Местные ассоциации создаются в рамках одной административно-территориальной единицы, если членами такого объединения являются не менее трети кредитных союзов, действующих на этой территории, но в количестве не менее трех. Всеукраинские ассоциации представляют собой объединения кредитных союзов, деятельность которых распространяется на территорию всей республики, при условии, что членами таких ассоциаций являются союзы, расположенные на более чем половине административно-территориальных единиц Украины (ст. 24).

Закон Украины «О кредитных союзах» наделяет объединения кредитных союзов полномочиями в сфере саморегулирования микрофинансовой деятельности. Согласно пункту 7 статьи 24 статус саморегулируемой организации кредитных союзов может быть предоставлен одной из всеукраинских ассоциаций кредитных союзов по решению уполномоченного государственного органа. Другой механизм заложен в законе РФ «О сельскохозяйственной кооперации». В соответствии со ст. 31 закона все сельскохозяйственные кооперативы, в том числе кредитные, обязаны быть участниками ревизионного союза, который образуется по решение не менее 25 кооперативов. Ревизионный союз обладает правом проверки деятельности кооперативов, но стандарты ревизий и порядок их проведения определяется саморегулируемой организацией (СРО), в которой ревизионный союз должен получить аккредитацию и стать ее членом. Минимальное число участников СРО – ревизионных союзов равняется сорока. Деятельность СРО регламентируется Уполномоченным органом, определяемым правительством РФ, который ведет реестр саморегулируемых организаций (ст. 33.1).

По украинскому закону «О кредитных союзах» СРО обладает следующими правами: 1) разработка программ финансового оздоровления деятельности кредитных союзов и контроль их выполнения; 2) методическое обеспечение деятельности кредитных союзов; 3) обучение и сертификацию специалистов кредитных союзов; 4) разработка и внедрение правил совершения операций на рынках финансовых услуг; 5) сбор, обобщение и анализ финансовой отчетности кредитных союзов; 6) другие функции, предусмотренные уставом (ст. 24).

Схожими полномочиями обладает саморегулируемая организация, создаваемая по закону РФ «О сельскохозяйственной кооперации». При этом в качестве дополнительных функций следует назвать право на представление интересов членов СРО в их отношениях с органами государственной власти и местного самоуправления, российскими и международными организациями по вопросам, связанным с деятельностью членов саморегулируемой организации, созданием и деятельностью кооперативов. Также СРО осуществляет контроль над ревизионными союзами и привлекает к ответственности их руководителей и ревизоров – консультантов за нарушение законодательства и правил саморегулируемой организации. Закон устанавливает не только права, но и обязанности СРО, в числе которых: установление порядка и норм распределения между членами СРО издержек, определение правил осуществления ревизионными союзами проверок кредитных кооперативов, и применения мер ответственности в отношении членов саморегулируемой организации и их работников при выявлении нарушений в их деятельности (ст. 33.1).

В Украине учредительные документы, положения и перечень функций саморегулируемой организации кредитных союзов должны согласовываться с уполномоченным государственным органом, который вправе осуществлять мониторинг, изменять или отменять полномочия, а также лишать ассоциацию статуса СРО (ст. 24).

В отличие от Украины в России лишение статуса саморегулируемой организации осуществляется в судебной порядке, а правом подачи соответствующего иска обладает Уполномоченный орган в следующих случаях: 1) уменьшение минимального числа членов СРО; 2) несоблюдения предписания регулирующего органа; 3) иное систематического нарушения закона «О сельскохозяйственной кооперации» (ст. 33.1).

Основным источником доходов СРО кредитных союзов Украины являются взносы участников. В качестве дополнительных средств закон разрешает получение так называемых дополнительных доходов, к которым относятся дивиденды, страховые выплаты и проценты, полученные от размещения депозитов в банках. Аналогичные нормы действуют в России, но есть и особенности. Сельскохозяйственные кредитные кооперативы обязаны вносить членские взносы в ревизионный союз, поскольку являются его членами. А ревизионные союзы платят взносы в саморегулируемую организацию (ст. 31, 33.1).

Особенность российского законодательства проявляется в том, что саморегулируемая организация должна сформировать за счет взносов своих членов и иных, не запрещенных законом источников, в денежной форме компенсационный фонд в размере не менее одного миллиона рублей в течение двух лет после получения свидетельства о вступлении в государственный реестр СРО.

Средства фонда используются для компенсационных выплат на возмещение убытков кооперативов, возникших в результате некачественной или недобросовестной ревизии, осуществленной ревизионным союзом. Максимальная сумма равняется двукратному размеру членского взноса кооператива в ревизионный союз за календарный год. При этом не допускается, чтобы общий размер выплат в течение одного календарного года превышал десять процентов средств компенсационного фонда СРО вне зависимости от количества кооперативов, у которых возникли убытки.

Средства компенсационного фонда являются собственностью саморегулируемой организации, и на них не может быть обращено взыскание по обязательствам СРО и ее членов, кроме случаев, когда обязательства возникли в связи с осуществлением компенсационных выплат.

Саморегулируемыми полномочиями наделены объединения сберегательно-заемных ассоциаций Молдовы, которые создаются для решения общих проблем, защиты интересов, выработки стратегии развития и именуются федерациями, являющимися некоммерческими юридическими лицами. Данные субъекты защищают интересы своих участников и предоставляют информационные и консультационные услуги. Они могут создаваться как на региональном, так и на федеральном уровне.

Представители Национальной федерации сберегательно-заемных ассоциаций входят в комиссию по аттестации исполнительного директора и главного бухгалтера сберегательно-заемных ассоциаций, прохождение которой обязательно для назначения соответствующего специалиста. Федерации ассоциаций могут подавать в Службу государственного надзора предложения по совершенствованию законодательства в сфере микрофинансовой деятельности, которые в обязательном порядке подлежат рассмотрению. Федерациям ассоциаций на основе соглашений могут быть делегированы дополнительные полномочия в сфере государственного надзора за деятельностью сберегательно-заемных ассоциаций граждан.

Аналогичные правила предусмотрены в отношении ассоциаций микрофинансовых организаций Молдовы, которым передаются права по мониторингу, сбору и систематизации информации из финансовых и специализированных отчетов, а также другие вспомогательные функции.

Украинское законодательство наряду с ассоциациями кредитных союзов предусматривает создание объединенного кредитного союза. Согласно ст. 25 закона Украины «О кредитных союзах», как и ассоциация, объединенный кредитный союз может быть местным и всеукраинским. Соответствующие критерии не отличаются от характеристик, предусмотренных для ассоциаций (ст. 24, 25 закона), но участниками объединенного кредитного союза должны быть не менее 10 кредитных союзов. При этом один кредитный союз может быть учредителем только одного объединенного кредитного союза.

Главная цель создания и деятельности объединенного кредитного союза – обеспечение финансовой стабильности участников и аккумулирование временно свободных ресурсов для взаимного кредитования. Объединенный кредитный союз действует на основании лицензии, выдаваемой Уполномоченным органом государственной власти (ст. 25).

В ряде государств СНГ положения об объединениях микрофинансовых организаций носят формальный характер и не сформулированы надлежащим образом. Так, законы Азербайджана и Кыргызстана «О кредитных союзах» содержат лишь указание на право союзов объединяться для защиты интересов участников, координации деятельности и развития межрегиональных и международных связей. Законодательство Узбекистана вообще не предусматривают право кредитных союзов и микрофинансовых организаций создавать ассоциации. Тот же вывод следует из анализа закона Казахстана «О микрокредитных организациях». Этот подход нельзя расценивать как запрет, поскольку Гражданский кодекс Узбекистана и Казахстана наделяет все юридические лица правом объединяться в ассоциации или союзы. Однако для успешного развития микрофинансового сектора необходимо создать более четкие правовые условия, способствующие объединению и консолидации различных видов микрофинансовых организаций и кредитных союзов для защиты прав, совместного решения существующих проблем и более эффективного функционирования.

Узбекистану, Казахстану и Азербайджану рекомендуется позаимствовать опыт других стран СНГ, прежде всего Украины, в регулировании рассматриваемого вопроса, особенно в части наделения объединений микрофинансовых организаций саморегулируемыми функциями и правами на аккумулирование финансовых ресурсов для взаимного кредитования.

Полная нормативно-правовая характеристика микрофинансовых организаций невозможна без их классификации и выявления специфических характеристик, присущих каждой определенной группе. Для дальнейшего анализа предлагаются следующие критерии отбора: 1) коммерческие и некоммерческие организации; 2) кредитные организации; 3) организации, основанные на членстве; 4) юридические лица, образуемые в соответствии с законами о микрофинансовых и микрокредитных организациях; 5) субъектный состав участников; 6) количественные параметры учредительства; 7) виды оказываемых услуг.