Geum.ru

Курс лекций для студентов заочного обучения Бурмистрова Л. А., Финансы предприятий: Курс лекций / гуу. М., 1999

Вид материалаКурс лекций

Содержание


Лекция 8 . Организация безналичного и наличного оборота предприятия.
Подобный материал:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Лекция 8 . Организация безналичного и наличного оборота предприятия.


Применение безналичных расчетов параллельно с наличным оборотом вызвано необходимостью ускорения расчетов в народном хозяйстве.

Функционирование денег в качестве средства платежа образует совокупность денежных расчетов, называемую платежным оборотом. Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный.

Имеются три принципа организации безналичных расчетов:

-местонахождение банков поставщика и покупателя;
  • место платежа;
  • способ организации платежа.

По местонахождению банков поставщика и плательщика расчеты делятся на иногородние и одногородние. Если поставщик и заемщик обслуживаются банками находящихся в разных городах или разными банками находящимися в одном городе , то такие расчеты называются иногородними и наоборот.

От того где осуществляется платеж в банке поставщика или покупателя зависит форма расчета В банке покупателя (инкассовая форм) или в банке поставщика ( аккредитив).

Все формы безналичных расчетов подразделены на две группы в зависимости от способа организации платежа:

1. Платеж во счета плательщика на счет получателя перечисляется в полной сумме;

2.платеж перечисляется только частично в сумме не зачтенного сальдо взаимных расчетов при зачетах встречных требований.

Приведем некоторые примеры по выбору формы расчетов.

Предприятия поставщика продукции и потребителя находятся в разных городах, банки и РКЦ их обслуживающие находятся ,также в разных городах. Предприятие поставщик постоянно не выполняет условия договора.

Какую форму безналичных расчетов выгоднее применять?

Ответ: выгодно применять аккредитивную форму расчетов, так как она позволяет проверить наличие отгруженной продукции и сверить ее с документацией на месте.

Предприятия поставщика продукции и потребителя находятся в разных городах, банки и РКЦ их обслуживающие находятся ,также в разных городах. Предприятие - поставщик и предприятие - потребитель выполняют условия договора.

Какую форму безналичных расчетов выгоднее применять и почему?

Ответ : выгоднее применять инкассовую форму расчетов постольку, поскольку она не замораживает на срок денежные средства потребителя , а поставщик уверен в оплате.


Предприятия поставщика продукции и потребителя находятся в разных городах, банки и РКЦ их обслуживающие находятся в одном городе. Предприятие - поставщик и предприятие - потребитель выполняют условия договора.

Какую форму безналичных расчетов выгоднее применять и почему?

Ответ : выгоднее применять чековую форму расчетов так как банку известны оба участника сделки , что дает гарантию от подделки чеков. Расчеты чеками очень эффективны.

Для осуществления расчетов между участниками производства и контроля за ними в конце 80-х годов в систему безналичных расчетов было введено промежуточное звено - расчетно-кассовые центры (РКЦ). При этом была проведена реорганизация банковской системы СССР. РКЦ являются структурной единицей ЦБ РФ, но в тоже время и промежуточным звеном между коммерческими банками и, собственно, отделениями ЦБ на местах (ГТУ, Национальными банками и т.д.)

Введение РКЦ, возможно, и было необходимо на определенном промежутке времени, а возможно и не стоило загромождать систему расчетов новым звеном. Появление такой структуры вызвало негативную реакцию и большое сопротивление со стороны работников банков.(Особенно первых коммерческих банков, а также преобразованных государственных банков). Говорили, что это усложнит расчеты между банками, затянет их во времени и т.д. Тем не менее РКЦ появились и утвердились.

Через РКЦ как известно проводятся все операции коммерческих банков. В них находятся основные счета коммерческих банков - корреспондентские счета. Корреспондентский счет банка в РКЦ - это счет коммерческого банка, открываемый в обслуживающем его РКЦ на соответствующем балансовом счете. На нем отражаются все операции осуществляемые работниками РКЦ по поручению и за счет средств обслуживаемого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

РКЦ имеют свои счета, такие как счета межфилиального оборота . В этой системе появляется еще один документ - документ расчетов между РКЦ - авизо. Авизо - это обобщающий документ, служащий для расчетов между отделениями РКЦ.

С введением РКЦ оправдались опасения работников коммерческих банков. Время прохождения документов от одного банка к другому увеличилось. Причем, ситуация достигала абсурда и два банка находящиеся в соседних зданиях ждали платежные документы друг от друга в течение месяца. Постепенно положение нормализовалось, но проблема ускорения расчетов требовала своего разрешения.

Не для кого не секрет, что организация денежного обращения преследует две противоречащие цели. С одной стороны, сократить издержки обращения, следовательно, ввести безналичные расчеты и заменить ими наличные .С другой стороны, сократить время разрыва между покупкой и оплатой товара т.е. приблизить безналичные расчеты к наличноденежным, поэтому необходим совершенствование безналичных расчетов. Преследуя эту цель банки пытались обойти РКЦ, но не совсем изъять их из схемы расчетов, а воспользоваться их услугами как бы задними числом. Для этого были введены прямые корреспондентские отношения между банками. Это значительно ускорило расчеты между клиентами этих банков. Однако это не было решением задачи. Для ускорения расчетов проводится работа по компьютеризации всей банковской системы РФ. Это позволило в 1996 г. ввести в практику безналичных расчетов так называемые банковские идентификационные коды (БИК).

В связи с этим все учреждения и подразделения Банка России, а так же кредитные организации, корреспондентские счета, которых открыты в расчетной сети Банка России, были систематизированы в “Справочнике БИК РФ”. Этот справочник предназначен для идентификации участников расчетов через сеть РКЦ. Созданием и ведением Справочника БИК занимаются департаменты ЦБ РФ .

Каждая кредитная организация получает идентификационный код и включается в справочник после получения лицензии Банка Росси на осуществление кредитных операций. В связи с этим все кредитные организации должны были пройти пере лицензирование в ЦБ РФ.

Структура БИК содержит закодированную информацию о банке- участнике расчетов, номер кор. счета, название населенного пункта, наименование кредитной организации, номер МФО, признак участия в электронных расчетах и т.д.

С введением БИК каждый участник коммерческих расчетов имеет сведения о своем корреспонденте из электронной выписки, что значительно ускоряет расчеты. Изменилась и форма платежного поручения. Теперь из него ясно видно и шифр банка плательщика и шифр самого плательщика, что делает реальным определение источника платежа, сравнив реквизиты платежного поручения и сумму, указанную в нем, с электронной информацией. Следовательно, появилась возможность осуществлять денежные операции по кор.счетам не дожидаясь документарного подтверждения из РКЦ.

Если взглянуть на схему межфилиального оборота в РФ с использованием электронных средств связи, то выясняется, что структура РКЦ является лишь контролирующим звеном. Так как информация из коммерческих банков через электронные средства связи поступает на ВЦ, где в базе данных и хранятся все необходимые реквизиты ком.банков. В РКЦ поступают бумажные носители информации из ком.банков и подтверждения из ВЦ.

Ком.банк , имеющий модемную связь, обменивается информацией в виде электронных выписок с ВЦ. Оттуда же ком.банки получают информацию о движение средств на своем корсчете. РКЦ также получают информацию о движении средств на кор.счетах своих клиентов из ВЦ. следствием этого является то, что РКЦ становятся все больше промежуточным звеном, которое более сдерживает, чем ускоряет расчеты между клиентами.

Конечно же такое положение вещей свойственно только тем банкам, которые оснащены электронным оборудованием и централизованной связью. Однако такие системы должны быть внедрены во всех кредитных учреждениях.

Постепенно , мы видим, функции РКЦ сужаются и эти центры становятся дополнительным громоздким звеном в системе безналичных расчетов. Однако это не дает нам полного права говорить о ненужности РКЦ. Пока нет альтернативного механизма контроля за операциями по кор.счетам. Так же нельзя забывать и о других функциях РКЦ, например, как первичного звена в организации налично-денежного обращения и т.д.

Следовательно, на сегодняшний день, намечается тенденция к уходу от существующей системы организации безналичных расчетов. Все таки РКЦ были искусственно внедрены в банковские расчеты. Однако нельзя сказать уверенно, что РКЦ себя изжили и выполнили свою миссию.

При осуществлении безналичных расчетов между предприятиями и организациями применяются следующие платежные документы:
  • платежное требование - поручение, при помощи которого производится требование о перечислении на счет денег;
  • платежное поручение, при помощи которого деньги перечисляются на счет;
  • аккредитив;
  • чек.

Каждому предприятию, имеющему собственный баланс в банке может быть открыт расчетный счет. Это главный счет предприятия. На него зачисляется вся выручка предприятия, с него оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата, производятся другие расчеты. Предприятие полностью распоряжается всеми средствами, хранящимися на счетах.

Подчиненным предприятию нехозрасчетным единицам (цехам, сладам, базам и т.д.) находящимся в других населенных пунктах банк может открыть расчетных субсчет для зачисления на него выручки. Почти никаких платежей с субсчета производиться не разрешается. Наличие таких расчетных субсчетов значительно упрощает взаимоотношения поставщиков с потребителями и в какой - то степени может ускорить расчеты.

Структурной единице предприятия находящейся в другом городе открывается текущий счет. Текущий счет открывается структурной единице объединения, состоящей на отдельном балансе если ей не открыт расчетный счет. По текущим счетам в отличие от расчетных предусматриваются особые условия совершения денежных операций. В одних случаях предусматриваются возможные источники поступления средств на эти счета, в других - определенная регламентация в их расходовании. Текущие счета открываются, например, предприятиям и организациям осуществляющим конверсию военного производства и предприятиям включенным в список по реализации государственных инвестиционных программ . Эти счета открываются в коммерческих банках, утвержденных правительством для финансовой и кредитной поддержки или в РКЦ - в особых случаях.

Лицевые счета открываются конкретным лицам.

Кроме вышеперечисленных предприятие может открыть ссудный или спецссудный счета.

Отличие спецссудного счета и отдельного ссудного счета.

Спецссудный счет.

Д К


Оплата товарно-материальных

ценностей другие подобные

платежи.

Выдача средств на заработную

плату.

Перечисление платежей в Зачисление доходов от

Бюджет и внебюджетные различных видов

фонды. деятельности.

Перечисление остатка средств

на расчетный счет.


Отдельный ссудный счет.

Д К


Оплата товарно-материальных Ежедневное погашение

ценностей другие подобные обязательств перед банком

платежи , при отсутствии средств свободным остатком

на расчетном счете. средств с расчетного счета

Выдача средств на заработную после проведения всех

плату при отсутствии собственных обязательных платежей.

средств.


Для примера определения вида счета предлагаются следующие ситуации.

По счетам предприятия в банке проводятся следующие операции:

А. зачисление выручки от реализации продукции, работ на кредит счета;

Б. выдача средств на заработную плату работников с дебета счета;

В. перечисление на расчетный счет средств в доле прибыли или амортизации с дебета счета;

Г. оплата товарно- материальных ценностей с дебета счета;

Д. оплата товарно-материальных ценностей при отсутствии средств на расчетном счете клиента с дебета счета;

Е. выдача средств на выплату заработной платы при отсутствии средств на расчетном счете ( с дебета счета);

Ж . ежедневное погашение кредита по окончании операционного дня свободным остатка м средств на расчетном счете, оставшимся после оплаты всех претензий к расчетному счету (зачисляется на кредит счета);

З. Списание средств на оплату расчетных документов по строительству (дебет счета);

И. Перечисление средств на счет для оплаты работ по рытью котлована.

Определить какие счета здесь задействованы : расчетный счет, специальный ссудный счет, простой ссудный счет; контокоррентный счет; текущий счет и т.д.

Ответ.

Пункты А, Б, В, Г, З характерны для операций проводимых по спецссудному счету, а пункты Д, Е, Ж для простого ссудного счета, пункт И возможен при наличии счета финансирования капитального строительства или других инвестиций.

Все расчеты с расчетного и других счетов предприятий осуществляются в календарной очередности поступления расчетных документов или наступления срока платежа.

Календарная очередность означает, что если, например, в момент наступления срока выплаты заработной платы предприятие имеет долги, то оно должно сначала погасить их , а уже после этого выплачивать заработную плату. Во время повсеместной системы неплатежей существует несколько иная очередность. При отсутствии денежных средств на расчетном счете в первую очередь выплачиваются платежи в бюджет и внебюджетные фонды , алименты и другие исковые платежи, заработная плата, а потом все платежи в календарной очередности. Рассмотрим пример.

На расчетный счет фирмы “А” перечислено 100 млн. .руб. Каковы величины и очередность списания средств в расчетного счета при условии, что:
  • налог на прибыль составляет 35 % от перечисленной суммы;
  • НДС - 20% от перечисленной суммы;
  • отчисления во внебюджетные фонды - 10% от перечисленной суммы;
  • заработная плата 20 млн.руб.;
  • предъявленные платежные требования - 30 млн.руб.

Решение.
  1. Первыми , в соответствии, с законодательством пойдут отчисления в бюджет и внебюджетные фонды:

100млн.руб. * 65% = 65 млн.руб.
  1. Вторая очередность за заработной платой

35 млн.руб - 20 млн.руб. = 15 млн.руб.
  1. Из предъявленных к оплате платежных требований будет оплачена только половина.

У предприятия всегда может возникнуть необходимость срочно оплатить какие-либо расход: почтово-телеграфные, погрузочно-разгрузочные работы и т.д. Для этого существуют средства на неотложные нужды. Величина этих средств ежедневно равна 5% от среднедневного поступления средств на расчетный счет за прошлый квартал. Например, в марте расходы предприятия равнялись 500 млн.руб. 10 апреля предприятию срочно на неотложные нужды потребовались деньги .

Какие средства предприятие может использовать на неотложные нужды 10 апреля.

Решение.

500 / 31 * 0,05% = 0,806451 млн.рублей.

Самая распространенная в устойчивой экономике это инкассовая форма расчетов. Эта форма расчетов применяется, как правило, при иногородних расчетах. Здесь, после отгрузки товаров поставщик отдает в свой банк на инкассо платежные требования- поручения. Далее банк передает их в банк покупателя, где и производится платеж. Согласие покупателя может быть получено до оплаты , а может и позже.

Аккредитивная форма расчетов удобна тем, что поставщик заранее знает об оплате продукции ,а покупатель может проконтролировать качество ,объем и другие характеристики продукции. Здесь покупатель открывает в своем банке аккредитив и отправляет его в банк поставщика , где и происходит оплата продукции.

Расчеты платежными поручениями представляются на сегодняшний день самыми выгодными для поставщика продукции. Это , так называемая, предоплата, когда сначала деньги снимаются со счета плательщика, перечисляются на счет поставщика и лишь после этого производится отгрузка продукции.

Чек - это письменный приказ чекодателя банку произвести оплату суммы , указанной на чеке , чекодержателю при наступлении срока платежа.

Расчеты чеками широко применяются во всем мире . В России использование расчетных чеков практически сведено на нет. Это явилось результатом махинаций с чеками и , на сегодня, подлинность чека можно определить только если речь идет о чековом синдикате.

Клиринговая форма расчетов - это расчет по сальдо при взаимозачете. Этот вид расчетов не предполагает расчет по отдельной сделке, здесь расчет производится в оговоренный период и только на разницу между взаимопоставками. Практически это тот же зачет взаимных требований , который осуществляется следующим образом,. Две или более компаний заключают договор о том, что расчет будет производиться по истечение некоторого времени. По окончании срока договора подводят итог взаиморасчетов и платит тот, кто оказывается должником.