Робоча навчальна програма з курсу «Податкове право» Модуль Загальні положення податкового права. Тема 1
| Вид материала | Документы |
- Робоча навчальна програма дисципліни "Податковий менеджмент" для студентів наступних, 224.17kb.
- Робоча навчальна програма для студентів 3-го курсу спеціальності 030400 „Міжнародне, 456.43kb.
- Робоча навчальна програма для студентів спеціальності 030401 «Право» Затверджено, 944.73kb.
- Робоча навчальна програма для студентів спеціальності 030401 «Право» Затверджено, 639.47kb.
- Робоча навчальна програма вибіркового курсу Дисципліни, 190.33kb.
- Робоча навчальна програма вибіркового курсу Дисципліни, 204.71kb.
- Робоча навчальна програма для студентів спеціальності "060101 Правознавство" Затверджено, 408.94kb.
- Робоча навчальна програма для студентів 1 курсу геологічного факультету напрямку 040103, 383.55kb.
- Робоча навчальна програма розглянута І затверджена на засіданні кафедри менеджменту,, 152.19kb.
- Робоча навчальна програма для студентів спеціальності 030401 «Право» Затверджено, 797.55kb.
Тема 2.9. Інші загальнодержавні податки та збори
Лекція – 2 години
План
1. Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон. Підвиди єдиного збору. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок нарахування та сплати збору.
2. Збори до фонду гарантування вкладів фізичних осіб. Поняття Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, його основні завдання. Види зборів до Фонду (початковий, регулярний, спеціальний). Платники, об’єкт оподаткування та ставки зборів. Порядок нарахування та сплати зборів.
Семінар – 1 година
План
- Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
- Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
- Єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон.
Самостійна робота – 4 години
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності. Поняття та види торгових патентів. Порядок видачі торгових патентів, їх вартість. Спеціальний торговий патент. Відповідальність за порушення порядку патентування підприємницької діяльності.
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Платники, об’єкт оподаткування та ставка збору. Порядок нарахування та сплати збору.
Література:
Тема 2.10. Місцеве оподаткування
Лекції – 2 години
План
1.Правове регулювання місцевого оподаткування. Види місцевих податків та зборів, їх правове регулювання. Повноваження органів місцевого самоврядування у сфері місцевого оподаткування.
2.Місцеві податки. Податок з реклами, комунальний податок: характеристика основних елементів місцевих податків.
3.Ринковий збір. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок нарахування та сплати збору.
4.Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок нарахування та сплати збору.
5.Збір за припаркування автотранспорту. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок нарахування та сплати збору.
6.Збір за видачу ордера на квартиру. Платники, об’єкт оподаткування та ставки збору. Порядок нарахування та сплати збору.
7.Інші місцеві збори передбачені Законом України “Про систему оподаткування”. Характеристика основних елементів податкового механізму курортного збору; збору за участь у бігах на іподромі; збору за виграш на бігах на іподромі; збору з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі; збору за право використання місцевої символіки; збору за право проведення кіно- і телезйомок; збору за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей; збору з власників собак.
Семінар – 2 години
План
Митні платежі в системі оподаткування України.
Сутність та види майнового оподаткування.
Місце ресурсних платежів в системі оподаткування України, їх види.
Збори на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, їх сутність та види.
Застосування спрощеної системи оподаткування підприємницької діяльності в Україні.
Правове регулювання місцевого оподаткування.
Індивідуальна робота-2 години
Користуючись змістом нормативно-правових актів, визначте механізм сплати ринкового збору за паркування автотранспорту.
Література:
Біленчук Л.Д.,
Розподіл балів за рейтинговою системою з навчальної дисципліни «Податкове право»
VII семестр
-
Модуль 1-30 балів
Тема
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8
Модульна контрольна робота -5 балів
Підсумкова атестація по1модую
Активність на семінарському занятті
1,5
0,5
3
3
0,5
3
3
3
Виконання самостійної роботи
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Виконання індивідуальної роботи
0,5
0,5
0,5
Виконання практичної роботи
1
1
-
Модуль 2-30 балів
Тема
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
Модульна контрольна робота – 4 бали
Підсумкова атестація по 2 модулю
Підсумкова атестація М1+М2
Іспит = 40 балів
Підсумкова атестація = М1+М2+іспит
60+40=100 балів
Активність на семінарському занятті
1
2
2
2
2
2
2
2
1
2
Виконання самостійної роботи
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Виконання індивідуальної роботи
0,5
0,5
0,5
0,5
Виконання практичної роботи
0,5
0,5
Форми та засоби
поточного і підсумкового контролю
Об’єктами контролю є діяльність студентів на семінарських заняттях, а також результати виконання студентами самостійної роботи:
- вивчення окремих тем;
- написання контрольних робіт;
До контрольних заходів входять поточний та підсумковий контроль.
Поточний контроль здійснюється під час проведення семінарських занять та виконання модульної контрольної роботи і має на меті перевірку рівня засвоєння студентами навчального матеріалу дисципліни.
Під час семінарських занять застосовуються такі засоби контролю: усне опитування за питаннями, винесеними у план семінарських занять, самостійної роботи.
Крім усного опитування під час проведення семінарських занять, застосовується такий засіб поточного контролю як модульна контрольна робота.
Підсумковий контроль здійснюється під час складання іспиту.
Оцінювання результатів
поточного та підсумкового контролю
Оцінювання результатів навчальної діяльності студентів здійснюється такими засобами: усне опитування, перевірка контрольних робіт.
При усному та письмовому опитуваннях студентів викладач керується такими критеріями:
- максимальна кількість балів ставиться студенту, який безпомилково викладає навчальний матеріал, показує глибоке розуміння суті поставлених питань;
- посередня кількість балів ставиться студенту, який грамотно розкриває суть поставлених питань, добре володіє термінами дисципліни, але допускає несуттєві помилки;
- нижчя середнього кількість балів ставиться студенту, який поверхово викладає суть навчального матеріалу, допускає багато помилок при відповідях на поставлені питання;
- «0» балів ставиться студенту, який не знає суті поставлених питань, при викладенні навчального матеріалу допускає грубі помилки.
Методика оцінювання студентів за іспитом
Підсумком при вивченні курсу «Податкове право» є складання іспиту.
При вирішенні питання про рівень підготовленості студентів з предмета викладач керується критеріями і положеннями, які розроблені Міносвіти України, і повинен оцінити:
знання основного фактичного матеріалу в об’ємі програми курсу;
знання відповідного діючого законодавства;
вміння чітко і грамотно обґрунтувати застосування окремих положень закону;
вміння самостійно, послідовно, чітко і впевнено викласти свої думки.
Умови переведення даних 100-бальної шкали оцінювання
у 4-бальну та шкалу ECTS
| Оцінка за шкалою ECTS | Оцінка за бальною шкалою, прийнятою в НУДПСУ | Оцінка за національною шкалою |
| А | 84-100 | 5 (відмінно) |
| ВС | 67-83 | 4 (добре) |
| DE | 50-66 | 3 (задовільно) |
| FX | 33-49 | 2 (незадовільно) з можливістю повторного складання |
| X | 0-32 | 2 (незадовільно) з обов’язковим повторним вивченням |
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО МОДУЛЬНОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ №1
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО МОДУЛЬНОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ №2
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО ЕКЗАМЕНУ З КУРСУ “ПОДАТКОВЕ ПРАВО”
- Основні передумови виникнення податкових механізмів.
- Характеристика періодів розвитку податкової системи.
- Предмет і метод податкового права.
- Поняття податкових правовідносин.
- Податкові норми, їх характеристика та види.
- Система та джерела податкового права.
- Поняття податку, його сутність та види.
- Система оподаткування в Україні та принципи її побудови.
- Функції податків.
- Сутність та види принципів оподаткування.
- Поняття платників податку та їх класифікація.
- Співвідношення податку, збору, мита.
- Поняття об’єкта, предмета, джерела податку та їх співвідношення.
- Методи оподаткування: поняття та види.
- Поняття та види ставок податку.
- Податкові пільги як елемент податкового механізму, їх сутність та види.
- Форми податкового кредиту.
- Порядок надання органами ДПС відстрочок і розстрочок сплати податків, інших платежів.
- Права та обов’язки платників податків.
- Органи, що здійснюють контроль за справлянням податків та зборів.
- Склад ДПС України та її взаємодія з іншими правоохоронними органами.
- Функції та завдання органів ДПС.
- Службові особи органів ДПС, їх правовий та соціальний захист.
- Відповідальність посадових осіб податкової міліції.
- Робота з обліку платників податків у податкових органах.
- Формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків.
- Структура та завдання податкової міліції.
- Платники податку на прибуток.
- Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств. Поняття валового доходу та валових витрат.
- Амортизація та її вплив на розмір податкових зобов’язань платника.
- Ставки податку на прибуток підприємств.
- Порядок обчислення та сплати (перерахування) податку на прибуток підприємств.
- Порядок сплати податку на прибуток філіями та структурними підрозділами підприємств.
- Відповідальність юридичних осіб за заниження податку на прибуток.
- Авансові внески при оподаткуванні податків на прибуток підприємств.
- Пільги при оподаткуванні податком на прибуток.
- Порядок врегулювання безнадійної заборгованості.
- Непрямі податки в системі оподаткування.
- ПДВ як основний вид непрямих податків.
- Платники ПДВ та їх реєстрація в органах ДПС.
- Операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ.
- Ставки ПДВ. Операції, що оподатковуються за “0” ставкою.
- Особливості нарахування та сплати ПДВ.
- Поняття податкової накладної та її функції.
- Пільги при оподаткуванні ПДВ.
- Анулювання свідоцтва платника ПДВ.
- Акцизний збір, як один із видів непрямих податків, його правове регулювання.
- Акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби.
- Порядок сплати акцизного збору.
- Використання марок акцизного збору.
- Платники податку з доходів фізичних осіб. Об’єкт оподаткування.
- Ставки з доходів фізичних осіб залежно від виду отриманого доходу.
- Пільги при оподаткуванні доходів фізичних осіб.
- Порядок нарахування та сплати податку з фізичних осіб до бюджету.
- Оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна.
- Податок з власників транспортних засобів, його правове регулювання.
- Платники податку з власників транспортних засобів, об’єкт оподаткування та ставки податку.
- Відповідальність платників податку з власників транспортних засобів.
- Об’єкти та суб’єкти оподаткування земельним податком.
- Пільги при оподаткуванні податком з власників транспортних засобів.
- Нарахування та сплата земельного податку. Ставки земельного податку.
- Митні платежі та їх види.
- Державне мито, його правове регулювання.
- Пільги при сплаті державного мита.
- Ресурсні платежі в податковій системі України.
- Плата за спеціальне використання лісових ресурсів.
- Плата за спеціальне використання водних ресурсів.
- Плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин.
- Місцеві податки в системі оподаткування.
- Податок з реклами.
- Комунальний податок.
- Ринковий збір.
- Збір за паркування автотранспорту
- Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі.
- Відповідальність платників за порушення податкового законодавства.
- Фінансова відповідальність та умови її застосування.
- Відповідальність юридичних осіб за порушення норм податкового законодавства.
- Повноваження органів ДПС щодо розгляду справ про адміністративні правопорушення.
- Ухилення від сплати податків в значних розмірах та його наслідки.
- Податкова застава як спосіб забезпечення податкових зобов’язань
- Порядок вилучення органами ДПС документів.
- Стягнення не внесених в строк податків органами ДПС.
- Порядок розгляду органами ДПС матеріалів перевірок.
- Поняття патенту. Види діяльності, що підлягають патентуванню.
- Отримання торгового патенту в органах ДПС.
- Умови та наслідки анулювання (відкликання) патенту органами ДПС.
- Відповідальність за порушення законодавства про патентування.
- Контроль за проведенням суб’єктами підприємницької діяльності розрахунків із споживачами ЕККА і ТТК.
- Уникнення подвійного оподаткування.
- Правовий статус нерезидентів в податковій системі України.
- Порядок розгляду скарг платників податків органами ДПС.
- Визнання недійсним рішень органів ДПС про застосування фінансових санкцій.
- Оскарження дій посадових осіб органів ДПС.
- Спрощена система оподаткування та звітності суб’єктів підприємницької діяльності.
- Фіксований податок, його правове регулювання.
- Головна мета створення податкового кодексу.
- Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000.
- Адміністративний арешт активів та його правове регулювання.
Модуль 1.
Загальні положення податкового права.
Тема 1.1. Вступ. Податок , як економіко-правова категорія.
Становлення та розвиток оподаткування.
- Історичний розвиток системи податків, її законодавче закріплення.
- Поняття та сутність оподаткування. Принципи оподаткування.
- Поняття податку. Відмінність податку від інших загальнообов’язкових внесків до бюджетів та державних цільових фондів.
- Функції податків. Класифікація податків.
1.Історичний розвиток системи податків, її законодавче закріплення.
ПОДАТКИ- це ціна, яку ми платимо
за можливість жити в цивілізованому
суспільстві.
Вся історія існування податків (понад 200 років) свідчить, що інтереси платників податків завжди протилежні інтересам органів , які їх вводять і справляють.
Із податками людина зустрічається впродовж всього життя, тому студенту (курсанту) – юристу треба знати весь матеріал, адже це потрібно для майбутньої професійної діяльності.
Необхідно знати основні ознаки податків, їх функції, принципи побудови податкової системи, правові режими, які застосовуються до різних видів податків.
Необхідно зрозуміти, що таке податки, які вимоги пред’являються до податкових законів.
Важливо навчитися безпомилково аналізувати закони про податки ат інше.
Для існування держави потрібні фінансові ресурси, які акумулюються в бюджетних і позабюджетних централізованих фондах. Економічні відносини, пов’язані з податками, в тій чи іншій мірі торкаються всього населення країни, тому теоретичні і практичні аспекти побудови податкової системи цікавлять не лише спеціалістів (економістів, юристів, керівників всіх рівнів, підприємців ), але й громадян України.
Система оподаткування України почала формуватися з 1991 року.
Податки дуже складна і надзвичайно впливова на всі економічні явища фінансова категорія. Це обов’язковий елемент економічної системи держави не залежно від того, яку модель економічного розвитку вона вибирає, які політичні сили перебувають при владі.
Об’єктивною реальністю є те, що за наявних економічних умов підприємницькі структури та громадяни повинні віддавати частку своїх доходів на загальнодержавні суспільні потреби, натомість одержувати від держави безоплатні блага та послуги.
Найдавнішим джерелом державних доходів були домени, або державне майно, землі, ліси. Спочатку вони належали до власності монарха, доходи якого служили й доходами держави. Це були приватно – правові, а не публічно – правові доходи.
Іншим джерелом державних доходів виступали регалії – дохідні прерогативи казни, певні галузі виробництва, види діяльності, що приймалися у виключне користування казни і виключалися з суспільного обороту, із сфери діяльності населення: - безхазяйна регалія (вітер, вода, надра); - митна регалія ( за проїзд); - судова регалія (судові штрафи, доходи від конфіскації); - монетарна регалія ( право чеканити монету). Регалії стали перехідним ступенем до податків.
Поняття податок першим розкрив А.Сміт у роботі «Про багатства народів » - 1770р. За його словами « податок »- це тягар, що накладається державою у формі закону, який передбачає і його розмір, і порядок сплати.
Найбільшого розквіту податки отримують за умов розвиненої ринкової економіки. Саме вони стають об’єктивним елементом фінансових відносин між державою та юридичними й фізичними особами.
За економічним змістом податки – це фінансові відносини між державою і платником податків з приводу примусового відчуження частини знову створеної вартості , з метою формування централізованих фондів грошових ресурсів, необхідних для виконання державою своїх функцій.
Податки – це інструмент державного втручання в економічні процеси, що проходять в суспільстві.
Правова категорія податку – це перехід власності до держави, тобто зміна власності.
Законодавче закріплення в Конституції України ст.67, 92, 116, 138, 143.
Ст.67 констатує : «Кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом».Закон України від 19 грудня 1992р. № 2886-ХІІ «Про тимчасове делегування КМУ повноважень видавати декрети в сфері законодавчого регулювання» став помітною віхою в регулюваннні оподаткування, тобто відбувся «декретний залп» в галузі податкового регулювання, що практично оновив усю систему податків.
Якісне оновлення податкової системи України припало на 1994-1995рр. У цей період формуються стійкі, відпрацьовані податкові механізми. До 1994р. складається система місцевих податків і зборів, вводяться нові загальнодержавні податки ( податок на промисел ).
22 грудня 1994р. прийнятий ЗУ « Про державний реєстр фізичних осіб- платників податків та інших обов’язкових платежів » 320/94 ВР і уведений в дію з 1 січня 1996р. Закон України від 2 лютого 1994р. 3904-ХІІ « Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР « Про систему оподаткування», уперше в податковому законодавстві України закріпив поняття податку, збору, обов’язкового платежу. Окремими статтями були деталізовані основні елементи податкового механізму.
2. Поняття та сутність оподаткування. Принципи оподаткування.
Історія розвитку оподаткування свідчить, що податки можуть бути не тільки джерелом поповнення бюджетів, але і інструментом регулювання тих чи інших соціально – економічних процесів. (Податкові пільги – податковий тиск ).
Організація оподаткування справляє значний вплив на реалізацію суспільного продукту, темпи нагромадження капіталу і технічного оновлення виробничого потенціалу держави.
Сучасна податкова система України починає свій відлік від 25 червня 1991 року з прийняття Закону України «Про систему оподаткування», в якому важливу роль відведено створення оптимально справедливої та економічно виправданої системи оподаткування в найближчому майбутньому.
Цей закон (1251-12) визначає принципи побудови системи оподаткування, податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджетів та цільових фондів, а також права, обов’язки і відповідальність за порушення податкового законодавства.
З того часу до базового податкового ЗУ «Про систему оподаткування» вносилися зміни. Так 2 лютого 1994р. була прийнята нова редакція цього закону (№ 3904-ХІІ від 02.02.1994р.), яка проіснувала три роки, а 18 лютого 1997р. була прийнята остання редакція Закону (№ 77/97-ВР від 18.02.1997р.), яка встановила більш чітку і логічну структуру оподаткування, і яка з подальшими змінами й доповненнями є чинною й на сьогодні.
Закон встановлює принципи побудови системи оподаткування, якими є:
- обов’язковість ;
- рівнозначність і пропорційність;
- недопущення проявів податкової дискримінації;
- соціальна справедливість;
- стабільність;
- економічна обґрунтованість;
- єдиний підхід;
- доступність;
- компетентність.
Виходячи з принципів можна зауважити, що система оподаткування буде тим ефективнішою, чим вона буде зручнішою як для того, хто сплачує податки, так і для того хто здійснює контрольні функції.
Закон України «Про систему оподаткування» визначає:
- порядок встановлення і скасування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів;
- порядок встановлення податкових ставок;
- порядок зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів;
- права та обов’язки платників податків і зборів (обов’язкових платежів);
- відповідальність платників податків і зборів (обов’язкових платежів) за порушення податкових законів;
- обов’язки банків та інших фінансово-кредитних установ щодо запитів про наявність і рух коштів на розрахункових та інших рахунках платників податків-клієнтів цих установ;
- джерела сплати податків і зборів (обов’язкових платежів);
- порядок сплати місцевих податків і зборів;
- механізм усунення подвійного оподаткування;
- порядок дії міжнародних договорів;
- контроль за справлянням податків, зборів (обов’язкових платежів).
Підсумовуючи, можна зробити висновок, що ефективна система оподаткування має принципове (якщо не вирішальне) значення для соціально-економічного розвитку країни. Вона безпосередньо впливає на структуру виробництва та динаміку розвитку економіки, інвестиційний клімат, розвиток науково-технічного прогресу та інновацій у суспільстві. На основі податкової системи формуються соціальні програми, а також доходи всіх рівнів.
3.Поняття податку.Відмінність податку від інших загальнообов’язкових внесків до бюджетів та державних цільових фондів.
Термін «податок» може розглядатися як правова і як прикладна категорії.
- Правова тому, що це перехід права власності від платника до держави, тобто зміна форми власності при внесенні платником податку до бюджету (державного чи місцевого).
- Як прикладна категорія, податок становить нецільовий, безвідплатний, безповоротний, безумовний і обов’язковий платіж, що надходить від юридичних і фізичних осіб до бюджету відповідного рівня на підставі акта ВРУ або ради місцевого самоврядування.
Ст.2 Закону України « Про систему оподаткування » встановила, що під
« податком, збором, іншим обов’язковим платежем до бюджетів і внеском до державних цільових фондів розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснений платниками в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України ».
Податки – основне джерело бюджетних доходів.
Обов’язок сплати податку , за Конституцією, виникає тоді, коли у власника з’являється дохід; які податки повинен сплачувати цей власник , скільки і коли визначає податкове законодавство.
Платники податків у будь – якій державі користуються фондами громадського споживання – безоплатною початковою і середньою освітою, мінімальною медичною допомогою…
Сплата податків обов’язкова, так як держава, регулюючи податкові відносини, погрожує покаранням за невиконання своїх приписів.
Податок – це форма примусового відчуження результатів діяльності суб’єктів, що реалізують свій обов’язок, у державну чи комунальну власність, що надходить у бюджет відповідного рівня (чи цільовий фонд) на підставі закону (чи акта органу місцевого самоврядування) і виступає як обов’язковий, нецільовий, безумовний, безоплатний і безповоротний платіж.
У ст.2 Закону України «Про систему оподаткування» визначено поняття податку і збору (обов’язкового платежу), окремого визначення податку, законодавець не дає в жодному акті.
У чому полягає істотна відмінність податків від зборів не зрозуміло. Деякі вчені виходять з того, що обов’язкові платежі – це родове поняття, а податкові збори – його видові форми. Інші вчені твердять: податок відрізняється від усіх інших платежів такими особливостями:
1) вводяться податки виключно законами;
2) при справлянні податків відбувається відчуження власності фізичних і юридичних осіб на користь держави або органу місцевого самоврядування;
3) законом встановлюється обов’язковість сплати;
4) існує індивідуальна безвідплатність;
5) відсутність цільового призначення;
6) застосування примусової сили при невиконанні припису держави.
Мито і збір відрізняються від податків:
- За метою: податки – задоволення потреб держави; мита, збори– задоволення певних потреб чи витрат установ.
- За характером обов’язку: податок – обов’язковість , інші - притаманна певна добровільність дій.
- За періодичністю: збори, платежі – одноразовий характер, здійснюють без певної системи.
[ Ні державний, ні муніципальний орган не погрожує примусом суб’єктам, які добровільно на сплатили зборів, просто їм не будуть надані послуги
( ліцензії, дозволи ), покарають тих, що працюють без дозволу.]
4. Функції податків. Класифікація податків
Функції податків можна згрупувати в два блоки:
Основні та Додаткові
Фіскальна Регулююча Контрольна
Саме на базі цих функцій будується податковий механізм, і, діючи спільно, вони утворюють цілісний комплекс. Додаткові деталізують головні цілі, реалізовані через підсистему основних.
- Найважливішою є фіскальна (fiscus –державна скарбниця). Відповідно до цієї функції податки виконують своє основне призначення – насичення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.
- Регулююча – регулювання виробництва і споживання (непрямі податки). Податкове регулювання - наприклад: пільги, податковий тиск, рівні прибутковості.
- Контрольна. За допомогою цієї функції оцінюють раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряють, наскільки податки відповідають реалізації мети у сформованих умовах.
Податкові функції податку утворюють підсистему , що охоплює кілька видів функцій:
- Розподільна – наповнити скарбницю щоб потім розподілити отримані кошти.
- Стимулююча (дестимулююча) – створює орієнтири для розвитку або згортання виробничої діяльності. Застосовується механізм пільг, зміна об’єкта оподаткування, зменшення оподаткованої бази.
- Накопичувальна – орієнтована на кінцевий результат і збільшення потужностей, розвиток виробництва.
Класифікація:
1.Залежно від компетенції органу, що вводить дію податкового платежу на відповідній території:
а) загальнодержавні;
б) місцеві (перелік встановлює ВРУ, а вводять в дію місцеві органи самоврядування);
2. Залежно від каналу надходження – закріплені та регульовані.
Закріплені безпосередньо і повністю надходять до конкретного бюджету чи позабюджетного фонду.
Можна деталізувати цю групу податків:
а) державні – повністю надходять до державного бюджету,
б) місцеві - повністю надходять до місцевих бюджетів,
в) пропорційні – надходять до державного і місцевих бюджетів у певній пропорції,
г) позабюджетні – надходять до певних фондів.
3. Залежно від платника:
а) податок з юридичних осіб (податок на прибуток)
б) податки з фізичних осіб (прибутковий, на промисел)
в) змішані (власників транспортних засобів).
4. Залежно від форми оподаткування:
А) прямі (прибутково–майнові) – податки, що стягуються в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об’єкта обкладання, включаються в ціну товару і сплачується виробником або власником.
Прямі поділяються на :
а) особисті – сплачуються платником за рахунок і залежно від отриманого ним доходу (прибутку) з урахуванням його платоспроможності.
б) реальні – податки, що сплачуються з майна в основі лежить не реальний , а передбачуваний середній дохід.
Б) Непрямі ( на споживання ) – податки, що стягуються у процесі витрати матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надбавки до ціни реалізації товару і сплачуються споживачем.
5. Залежно від способу стягнення:
а) часткові (кількісні) – розмір податку встановлюють для кожного платника окремо, з урахуванням його майнового стану і можливості сплати;
б) розкладкові (репартіаційні) – податок нараховується на цілу корпорацію платників, що самостійно здійснюють між собою остаточний розподіл податкового тягаря.
6. Залежно від характеру використання:
а) загального призначення – на загальні цілі, без конкретизації використання.
б) цільові податки – зараховуються до позабюджетних цільових фондів.
7. Залежно від періодичності стягнення:
а) разові ( власники транспортних засобів);
б) систематичні ( регулярні ) – щомісячно, поквартально.
8. Залежно від обліку податкового платежу:
а) податки, що фінансуються споживачем (акциз, ПДВ);
б) податки, що включаються у собівартість ( земельний податок);
в) податки, що фінансуються за рахунок балансового прибутку (податок на майно, на рекламу);
г) податки, що фінансуються за рахунок чистого прибутку, тобто прибутку після сплати податку (збір за право торгівлі, за використання національної символіки).
9. В окрему підсистему можна виділити групу загальнодержавних зборів:
а) збори економічного характеру;
б) збори соціального характеру;
в) збори природоресурсного характеру.
- Прямі податки – напряму сплачуються платником до бюджету держави залежно від розміру об’єкта оподаткування. Причому сплата такого податку призводить до вартісного зменшення об’єкта оподаткування (податок з прибутку підприємств, податок на доходи з фізичних осіб, податок на нерухоме майно, плата за землю, податок з власників транспортних засобів).
- Непрямі податки - обов’язкові платежі, які сплачуються платниками опосередковано через цінові механізми, причому сума податку не зменшує об’єкт оподаткування, а збільшує ціну товару (ПДВ, акцизний збір, мито).
В даний час всі подоходні і майнові податки (в тому числі дарування, спадщина, купівля – продаж цінних паперів і т. і. ) відносяться до прямих, а всі податки на споживання – до непрямих.