Geum.ru

Ii имущественные вопросы 35

Вид материалаДокументы

Содержание


Раздел VIНалогообложение
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   22

Раздел VI
Налогообложение


Вопрос
Ответ

Признаются ли с 2012 года объектом налогообложения НДС операции по реализации работ (услуг) выполняемых (оказываемых) бюджетными учреждениями с расширенным объемом прав, в том числе безвозмездно, юридическими и физическими лицами в рамках задания учредителя бюджетного учреждения независимо от источника оплаты этих работ (услуг).
Специальных особенностей в НК РФ по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям Федеральным законом № 83-ФЗ внесено не было.
При этом следует учитывать положения статьи 149 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложения, вне зависимости от организационно правовой формы юридического лица.

Распространяется ли действие п. 2 ст. 154 НК РФ в части включения в налогооблагаемую базу стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исчисленных исходя из фактических цен установленных в соответствии: - с п. 4 ст. 9 2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ (в редакции Федерального бюджета от 08.05.2010 №83-ФЗ) «О некоммерческих организациях»; - п. 1 ст. 69 2 БК РФ, уполномоченными органами власти без учета субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным заданием государственных услуг (выполнением работ) предоставленных бюджетным или автономным учреждениям? Если нет, то почему, т.к. это фактически подпадает, под возмещение убытков при оказании услуг.
Действие п.2 ст. 154 НК РФ может распространяться на бюджетные и автономные учреждения только в случае оказания ими платных услуг (работ), попадающих в перечень, закрепленный Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 №239 (ред. от 30.12.2009) «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» и/или при наличии льгот у потребителей.

Специальных особенностей в НК РФ по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям Федеральным законом № 83-ФЗ внесено не было.
При этом следует учитывать положения статьи 149 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложению, вне зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.


1. По-нашему мнению, из вышеуказанного ответа следует, что субсидии на предоставление услуг (в которые подлежат включению средства на содержание имущества) выделенные из бюджетов, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 162 НК РФ, подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС (за исключением операций указанных в ст. 149 НК РФ). В этой связи, при установлении в соответствии с пп. 1 п. 16 ст. 33 83-ФЗ предоставления бюджетным учреждениям бюджетных ассигнований на основании бюджетной сметы подлежат ли данные средства включению в налогооблагаемую базу по НДС или нет?
2. Распространяется ли действие п. 2 ст. 154 НК РФ в части включения в налогооблагаемую базу стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исчисленных исходя из фактических цен установленных в соответствии: - с п. 4 ст. 9 2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ (в редакции Федерального бюджета от 08.05.2010 №83-ФЗ) «О некоммерческих организациях»; - п. 1 ст. 69 2 БК РФ, уполномоченными органами власти без учета субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным заданием государственных услуг (выполнением работ) предоставленных бюджетным или автономным учреждениям? Если нет, то почему, т.к. это фактически подпадает, под возмещение убытков при оказании услуг.
3. В соответствии с письмами Министерства финансов РФ (от 29 апреля 2010 г. №03-07-11/156, от 28 апреля 2009 г. №03-07-11/116, от 11 марта 2009 г. №03-07-11/57, от 30 января 2009 г. №03-07-11/27, от 22 января 2009 г. №03-07-11/15) денежные средства, выделенные автономному учреждению на компенсацию расходов по оплате приобретаемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. В этой связи просим разъяснить, могут ли денежные средства, выделенные автономному или бюджетному учреждению на компенсацию расходов по оплате приобретаемых им товаров (работ, услуг), направляться на оплату труда работникам учреждения по заключенным трудовым или гражданско-правовым договорам.
4. Вопрос по налогу на прибыль. Субсидии на оказание услуг, бюджетные инвестиции, публичные обязательства подлежат учету в соответствии со статьей 251 НК РФ:
  • в виде имущества, полученного государственными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней (подпункт 8 пункта 1);
  • в виде имущества полученного в рамках целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1);
  • в виде целевых поступлений, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (подпункт 2 пункта 2);
  • в виде целевых поступлений, использованных по целевому назначению от собственников созданным ими учреждениям (подпункт 7 пункта 2)?
1. Специальных особенностей в НК РФ по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям Федеральным законом № 83-ФЗ внесено не было.
При этом следует учитывать положения статьи 149 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложения, вне зависимости от организационно правовой формы юридического лица.
Передача субсидий из бюджета не является операцией, признаваемой объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.
Соответственно лимиты бюджетных обязательств, в соответствии с которыми утверждается бюджетная смета, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС.

2. Действие п.2 ст. 154 НК РФ может распространяться на бюджетные и автономные учреждения только в случае оказания ими платных услуг (работ), попадающих в перечень, закрепленный Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 №239 (ред. от 30.12.2009) «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)» и/или при наличии льгот у потребителей.

3. Ст. 4 Закона «Об автономных учреждениях» закрепляет, что учредитель устанавливает задания для автономного учреждения в соответствии с предусмотренной его уставом основной деятельностью, а также осуществляет финансовое обеспечение выполнения задания с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, а также финансовое обеспечение развития автономных учреждений в рамках программ, утвержденных в установленном порядке. Кроме того, стоит учитывать и то, что финансовое обеспечение деятельности АУ осуществляется путем предоставления субсидии из соответствующего бюджета.
Указанной субсидией автономное учреждение распоряжается самостоятельно.

4. В соответствии с ст. 16 п. 2)а) Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ с 1 января 2011 года абзац третий подпункта 14 пункта 1 статьи 251 будет изложен в новой редакции: "в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;".

Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по НДС субсидии бюджетным учреждениям с расширенным объемом прав (аналогично АУ)?
Такие как:
  • на оказание государственных услуг;
  • на содержание имущества;
  • на реализацию мероприятий.
Специальных особенностей в НК РФ по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям Федеральным законом № 83-ФЗ внесено не было.

При этом следует учитывать положения статьи 149 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложению, вне зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.

Из ответа по НДС (на вопрос от 06.06.2010 г.) следует, что субсидии на предоставление услуг, в которые подлежат включению средства на содержание имущества, выделенные из бюджетов, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 162 НК РФ, подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС (за исключением операций указанных в ст. 149 НК РФ). В этой связи, при установлении в соответствии с пп. 1 п. 16 ст. 33 83-ФЗ предоставления бюджетным учреждениям бюджетных ассигнований на основании бюджетной сметы подлежат ли данные средства включению в налогооблагаемую базу по НДС или нет?
Специальных особенностей в НК РФ по определению налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям Федеральным законом № 83-ФЗ внесено не было.
При этом следует учитывать положения статьи 149 НК РФ, которая устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложения, вне зависимости от организационно правовой формы юридического лица.
Передача субсидий из бюджета не является операцией, признаваемой объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.
Соответственно лимиты бюджетных обязательств, в соответствии с которыми утверждается бюджетная смета, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС.

Какие налоги, и какие льготы по налоговым выплатам будет иметь образовательное учреждение?
Уплата налогов образовательными учреждениями осуществляется и будет осуществляться в соответствии с действующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах. ФЗ от 8.05.2010 №83-ФЗ не изменяет в части налогов и льгот для образовательных учреждений, так как установление льгот не зависит от типа государственного (муниципального) учреждения.

Будут ли предусмотрены льготы Учредителям для возможных спонсоров?
Если имеются в виду льготы по налогам для спонсоров, то они предоставляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Дополнительные льготы спонсорам ФЗ от 8.05.2010 № 83-ФЗ не предусматриваются.

В каком размере, и по какому принципу будут определяться субсидии на статьи расходов и на уплату налогов?
В соответствии со статьей 78.1 БК РФ в редакции ФЗ от 8.05.2010 №83-ФЗ, в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ). Из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут предоставляться субсидии бюджетным и автономным учреждениям на иные цели.
Порядок определения объема и условия предоставления указанных субсидий из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов устанавливается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.
В соответствии с ФЗ «О некоммерческих организациях» и ФЗ «Об автономных учреждениях» в редакции ФЗ от 8.05.2010 №83-ФЗ, финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным (автономным) учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. Таким образом, для бюджетных и автономных учреждений расходы на уплату налога на недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество включены в сумму субсидии.
В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным (автономным) учреждением учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется.

Краевое государственное автономное учреждение имеет задолженность перед бюджетом по оплате налога на доходы физических лиц. В соответствии с законодательством, собственник АУ не несет солидарной ответственности по данному обязательству.
Однако полагаю, что собственник вправе предоставить АУ субсидию, либо субвенцию на погашение налоговой задолженности перед бюджетом??
Прав ли я, что собственник может предоставить данную субсидию/субвенцию (из бюджетных средств либо иных источников финансирования, и в каком порядке это возможно сделать ?? (решение какого уровня необходимо ?) Как я понимаю, это решение должно быть заранее предусмотрено соответствующим бюджетом?
Субсидиарная ответственность публичного правового образования по обязательствам автономного учреждения отсутствует.
В связи с чем публично-правовое образование не обязано предоставлять субсидию на погашение задолженности по налогам указанному учреждению.
Вместе с тем, орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе предоставить такую субсидию.

По предварительной информации денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности и оставшиеся на 1 января 2012 года на лицевом счете Федерального казначейства, будут автоматически перечислены в доход бюджета.
В связи исчислением налоговых платежей и представлением налоговых деклараций в 2012 году по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за налоговый период 2011 года не ясен порядок уплаты налоговых платежей в 2012 году.
Порядок учета казенными учреждениями остатков средств, полученных от приносящей доходы деятельности, неиспользованных на 01.01.2012, будет определен при формировании федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов. При этом налоговые платежи в 2012 году по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и расчеты по страховым взносам за налоговый период 2011 года казенного учреждения подлежат осуществлению в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных казенному учреждению.

Согласно закону субъекта на нашей территории освобождаются от уплаты налога на имущество организаций - некоммерческие организации, финансируемые из краевого и (или) местного бюджетов, - в отношении объектов, в том числе находящихся в стадии реконструкции, используемых для предоставления населению услуг культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения. Согласно 83-ФЗ бюджетное учреждение не будет больше являться участником бюджетного процесса - в виде получателя бюджетных средств - упоминание о бюджетном учреждении, как получателе бюджетных средств исключено из статьи 6 Бюджетного кодекса РФ.
Вопрос: Будет ли новое бюджетное учреждение являться плательщиком налога на имущество организаций или нет. (в нашей ситуации)?
Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 372) налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. Налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками также устанавливаются законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться. Таким образом, ответ на Ваш вопрос зависит от содержания положений закона субъекта РФ.

Согласно положениям пункта 14 статьи 31 Федерального закона № 83-ФЗ установлено, что автономные учреждения, созданные до 01.01.2011 для выполнения работ, оказания услуг в сферах, не предусмотренных частью 1 статьи 2 Федерального закона № 174-ФЗ (в редакции Федерального закона № 83-ФЗ), подлежат реорганизации и ликвидации в течение одного года со дня официального опубликования Федерального закона № 83-ФЗ.
Подскажите с чего начать реорганизацию учреждения и как поменять согласно этого налоговый режим?
Вопросы реорганизации автономных учреждений в полной мере регулируются ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 16 Федерального закона «О некоммерческих организациях» (в ред. ФЗ от 8.05.2010 №83-ФЗ), ст. 18 Федерального закона «Об автономных учреждениях» (в ред. ФЗ от 8.05.2010 №83-ФЗ).
А для федеральных автономных учреждений также постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июля 2010 г. № 539 "Об утверждении порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений".
Порядок изменения налогового режима регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящее время, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 01.09.2008г. №88н, средства, полученные от оказания платных услуг государственными бюджетными учреждениями, подлежат отражению на лицевых счетах «по учету средств от приносящей доход деятельности», открытых в финансовых органах субъектов РФ.
При изменении типа государственных бюджетных учреждений субъекта РФ казенные учреждения имеют право оказывать платные услуги, которые в рамках изменений в статье 298 ГК РФ, в связи с Федеральным законом от 08.05.2010г. №83-ФЗ, подлежат перечислению в полном объеме в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.
Согласно статье 146 п.2 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные казенными учреждениями, не включены в перечень не облагаемых НДС видов товаров (работ, услуг) и следовательно, являются объектом налогообложения по главе 21 НК РФ.
В связи с чем, просим дать разъяснения, следует ли из этого, что данные учреждения должны открывать лицевые счета по учету средств от приносящей доход деятельности, для осуществления расчетов по НДС.
Либо просим дать разъяснения, в каком порядке подлежит зачислению НДС, исчисляемый при получении доходов от оказания услуг казенными учреждениями субъектов РФ.
Налоговое законодательство позволяет арендатору выступать в качестве налогового агента, в связи с чем арендатор формирует на перечисление в доход бюджета два платежных документа:
Первый - на сумму платной услуги за минусом НДС;
Второй - на сумму НДС.
Если платные услуги, оказываемые казенными учреждениями, являются объектом налогобложения, то данные учреждения должны уплачивать налог на добавленную стоимость в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных им как получателям бюджетных средств.

Доводится ли муниципальное задание казенным учреждениям, которые осуществляют только функции органов местного самоуправления?

Будут ли облагаться НДС доходы от оказания платных услуг, оказываемых казенным учреждением?
Муниципальное задание формируется только для тех казенных учреждений, которые определенны решением органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении данного учреждения.
Согласно ст. 143 НК РФ организации, в т.ч. казенные учреждения, признаются плательщиками НДС. Исключение составляют организации, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ. Таким образом, доходы от оказания платных услуг казенным учреждением облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключение составляют случаи, предусмотренные ст. 149 НК РФ.

При переводе ГУ Единая Государственная Экспертиза проектов документов территориального планирования в КУ, наделенного полномочиями на проведение государственной экспертизы (статья 6.1 Градостроительного Кодекса), как будет начисляться и выплачиваться НДС если плата за государственную экспертизу поступает в доход краевого бюджета в полном объеме, а НДС обязан выплачиваться в Федеральный бюджет? (Хабаровский край)
Согласно ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ) (далее - Бюджетный кодекс) к неналоговым доходам, в частности, относятся:

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.

Данное положение Бюджетного кодекса в части зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов от оказания казенными учреждениями платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности со дня вступления в силу Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ и до 1 января 2012 года применяется к правоотношениям, возникающим в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, которым, в частности, устанавливается:

дата (не позднее 1 января 2012 года), начиная с которой осуществляется зачисление в бюджет субъекта Российской Федерации доходов, полученных казенными учреждениями субъекта Российской Федерации от платных услуг и иной приносящей доход деятельности, и после которой порядок использования таких доходов к указанным казенным учреждениям не применяется;

порядок и направления использования казенными учреждениями субъектов Российской Федерации доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации и переданного в оперативное управление указанным учреждениям, и (или) полученных ими средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований, средств от иной приносящей доходы деятельности.

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, не относятся к освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость, поэтому налог на добавленную стоимость с указанных доходов подлежит уплате в федеральный бюджет, а в бюджет субъекта Российской Федерации зачисляются доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, после уплаты НДС.