Закон о налоге на добавленную стоимость
| Вид материала | Закон |
- 5. ндс во внешнеторговой деятельности фирмы, 680.75kb.
- Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
- Закон украины о налоге на добавленную стоимость , 1316.83kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 298.05kb.
- Приказ гнау от 15. 06. 2005 г. №213 Овнесении изменений в налоговую отчетность по налогу, 277.28kb.
- Список использованной литературы Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 25.88kb.
- Одобрено , 204.06kb.
- Верховной Рады Кабинетом Министров Украины был внесен закон, 141.2kb.
- Налог на добавленную стоимость, 920.17kb.
2. общ протокола обо всех доставках, на которые налог стал взыскиваемым в соответствующий налоговый период - если доставщики являются физическими лицами, не будучи налогово-обязанными; протокол выдается в последний день соответствующего налогового период.
(2) Протокол по абз. 1, п. 2 обязательно содержит:
1. номер и дату;
2. наименование и идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 лица, которое его выдает;
3. налоговый период;
4. описание товаров и услуг;
5. общая сумма покупных цен товаров и услуг по п. 4 за налоговый период;
6. начисленный налог за период.
Документирование доставок
Ст. 163в. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда доставщик является налогово-обязанным лицом, доставки товаров и услуг, указанные в приложении № 2, документируются выдачей фактуры, в которой как основание для не начисления налога указывается "ст. 163а, абз. 2"."
Глава двадцать .
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ
Специальный порядок начисления налога при импорте
Ст. 164. (1) Независимо от ст. 56, налог при импорте товаров может быть начислен регистрированным по настоящему закону лицом, если у него есть разрешение, выданное по порядку ст. 166, и импортирует товары (за исключением акцизных) по списку, одобренному министром финансов.
(2) Импортер осуществляет свое право по абз. 1:
1. декларируя в поданной таможенной декларации, что он будет пользовать этот режим;
2. декларируя, что к моменту осуществления импорта, является регистрированным по настоящему закону лицом, и у него нет причитающихся и невыплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам.
(3) Когда импортер осуществил свое право по абз. 1, таможенные органы допускают освобождение товаров, при этом налог может быть не внесен эффективно или обеспечен.
(4) Импортер начисляет налог по абз. 1 по порядку ст. 57, абз. 3.
(5) На начисленный налог па абз. 4 импортер имеет право на налоговый кредит при условиях ст. 69 и 73.
Сокращенный 30-дневный срок для восстановления налога
Ст. 165. Регистрированное по настоящему закону лицо имеет право восстановить налог по ст. 88, абз. 3 в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда налицо условия по ст. 92, абз. 4.
Выдача разрешения
Ст. 166. (1) Разрешение применять специальный порядок для начисления налога при импорте или для восстановления налога в 30-дневный срок издается лицу, которое отвечает одновременно следующим условиям:
1. реализует инвестиционный проект, одобренный министром финансов;
2. оно регистрировано по настоящему закону;
3. не имеет причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по обязательным страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам;
4. (изм. – ГГ, ном. 86 за 2006 г., в силе от 01.01.2007 г.) налицо условия предоставления государственной помощи для регионального развития согласно Закона о государственной помощи и правилам по его применению, за исключением минимальной помощи по смыслу Закона о государственной помощи.
(2) Инвестиционный проект одобряется министром финансов, когда налицо одновременно следующие обстоятельства:
1. срок исполнения проекта до двух лет;
2. размер инвестиций свыше 10 миллионов левов за период, не больший двух лет;
3. создаются более 50 новых рабочих мест;
4. у лица есть возможности для финансирования проекта, а также и для создания и поддержки объектов, обеспечивающих его исполнение, как:
а) договора о кредитах и торговской аренде;
б) договора о финансовом лизинге;
в) банковские и другие гарантии;
г) письма о принятии обязательства по финансированию проекта собственниками капитала;
д) собственные средства;
е) прогнозные входящие денежные потоки достоверны, соответствуют рыночным условиям и достаточны для покрытия инвестиционных и текущих расходов по проекту.
(3) Разрешение издается на срок до двух лет на основании письменного заявления, к которому прилагаются следующие документы:
1. проекты, разработки и планы для создания и поддержки объектов и бизнес план об экономической стабильности и рентабельности инвестиционного проекта;
2. анализ финансового состояния, подтвержденный регистрированным аудитором или специализированным аудиторским предприятием по смыслу Закона о независимом финансовом аудите в случае, что лицо осуществляет деятельность более одного года; к анализу прилагаются и полные годовые финансовые отчеты об анализе периодов;
3. документы, удостоверяющие возможности для финансирования проекта по абз. 2, п. 4;
4. список товаров, которые лицо будет импортировать в исполнении инвестиционного проекта; список импортируемых товаров обязательно содержит информацию о количестве, стоимости, коде по Комбинированной номенклатуре Республики Болгарии и номер договора о доставке товаров;
5. удостоверения об обстоятельствах по абз. 1, п. 2 и 3;
6. декларация о том, что за последние три налоговых года, включая текущий год, лицо не получило государственные помощи в размере свыше 200 000 лв.
(4) (Из. – ГГ, ном. 86 за 2006 г., в силе от 01.01.2007 г.) Министр финансов издает разрешение в одномесячный срок от поступления заявления, если налицо требования абз. 1 и 2. Когда, согласно Закона о государственной помощи и правилам о его применении требуется уведомление Европейской комиссии, разрешение издается в одномесячный срок от даты решения Европейской комиссии, которым разрешается предоставление помощи.
(5) Выдача или отказ в выдаче разрешения осуществляется письменным приказом министра финансов.
(6) В срок 6 месяцев после выдачи разрешения по абз. 4 допускается выдача нового разрешения для товаров, которые будут дополнительно импортированы или приобретены в исполнение одобренного уже инвестиционного проекта. Коррекции в выданном разрешении не допускаются.
(7) Отказ в выдаче разрешения может быть обжалован по порядку Административно-процессуального кодекса.
Отнятие разрешения
Ст. 167. (1) Выданное разрешение отнимается в следующих случаях:
1. когда лицо перестанет отвечать условиям по ст. 166, абз. 1;
2. при истечении срока по ст. 166, абз. 3.
(2) Когда соответственный компетентный орган установит, что условия по ст. 166 не налицо, он уведомляет немедленно об этом министра финансов.
(3) Разрешение отнимается приказом министра финансов, который может быть обжалован по порядку Административно-процессуального кодекса.
(4) Министр финансов предоставляет таможенной администрации информацию о выданных и отнятых разрешениях, а также и списки по ст. 166, абз. 3, п. 4.
Глава двадцать первая.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НОВЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Специальные положения для внутриобщностной доставки и внутриобщностного приобретения нового транспортного средства
Ст. 168. (1) Каждое нерегистрированное по настоящему закону лицо, которое осуществит внутроибщностное приобретение нового транспортного средства по ст. 13, абз. 2 или осуществит инцидентную внутриобщностную доставку нового транспортного средства по ст. 7, абз. 2, обязано декларировать внутриобщностное приобретение или осуществленную инцидентную доставку в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого налог на приобретение или доставку подлежит взиманию по ст. 63 или 51.
(2) Декларирование осуществляется с подачей декларации в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам, где лицо регистрировано или подлежит регистрации по Налогово-процессуальному кодексу.
(3) Декларация по абз. 2 подается по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.
(4) Налог, причитающийся за внутриобщностное приобретение, вносится по порядку и в сроках ст. 91.
(5) В случаях осуществления внутриобщностной доставки по абз. 1 для лица возникает право на восстановление оплаченного налога на приобретенное транспортное средство, если налицо следующие условия:
1. лицо:
а) владеет фактурой, отвечающей требованиям ст. 114 – когда транспортное средство закуплено на территории страны, или
б) владеет таможенной декларацией – в случаях импорта, или
в) лицо подало декларацию по абз. 2 о внутриобщностном приобретении - в случаях внутриобщностного приобретения по абз. 1;
2. налог на внутриобщностное приобретение или импорт импортирован в республиканский бюджет по порядку и в сроках ст. 90 и 91.
(6) Право на восстановление налога по абз. 5 осуществляется, указав размер налога для восстановления указывается в декларации по абз. 2.
(7) Размер налога, который подлежит восстановлению по абз. 5, не может быть больше размера налога, который причитался бы с лица, если бы доставка не была бы облагаемой нулевой ставкой.
(8) При осуществлении инцидентной доставки по абз. 1 физическим лицом, которое не является единоличным торговцем, лицо издает документ, который содержит реквизиты по ст. 114, абз. 1, п. 3 – 15.
Часть девятая.
ДРУГИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава двадцать вторая.
ИНФОРМАЦИЯ
Публичная информация
Ст. 169. (1) Публичной является информация о регистрации по настоящему закону, которая включает:
1. наименование, идентификационный номер по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса, идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 и адрес лица для корреспонденции;
2. дату регистрации и прекращения регистрации;
3. дату опубликования обстоятельств по п. 1 и 2.
(2) Информация по абз. 1 доступна и публикуется на странице администрации по доходам в Интернете.
(3) Информация по абз. 1 может предоставляться администрацией по доходам и при письменном запросе лица.
(4) Обстоятельства по абз. 1 считаются известными третьим добросовестным лицам от даты опубликования информации по абз. 1, п. 3.
Обмен информацией с таможенной администрацией
Ст. 170. (1) Таможенная администрация предоставляет администрации по доходам информацию электронным путем о принятых таможенных декларациях и полученных платежах налога при импорте в срок до 14 дней от истечения каждого календарного месяца.
(2) Информация подается при условиях и по порядку, определенных приказом министра финансов.
Обмен информацией с налоговыми администрациями других государств-членов
Ст. 171. (1) Администрация по доходам может свободно обмениваться информацией, связанной с налогообложением на добавленную стоимость, с налоговыми администрациями других государств-членов, при условии, что эта информация будет использоваться только для определения налоговых обязательств лиц и/или в ходе обжалования размера этих налоговых обязательств.
(2) Информация, полученная по порядку абз. 1 из других государств-членов, может использоваться в качестве доказательств для определения обязательств по настоящему закону, а также и при административных и судебных процедурах.
(3) Абзац 1 и 2 применяются и в случаях, когда информация обменивается электронным путем.
Глава двадцать третья.
ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГА ЛИЦАМ, НЕУСТАНОВЛЕННЫМ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ
Освобожденный импорт по силе международных договоров и импорт товаров вооруженных сил иностранных государств
Ст. 172. (1) Освобожденный от налога – это импорт товаров, в отношении которых в законе или международном договоре, ратифицированном и обнародованном в соответственном порядке, предвидено освобождение импорта от налогов или других требований (платежей, обложений) с эффектом, эквивалентным косвенному налогу, включительно когда эти договора финансированы средствами из республиканского или муниципального бюджетов или займами, по которым гарантом является государство.
(2) Освобожденный от налога – это импорт товаров, которые импортируются из вооруженных сил других государств, которые являются сторонами по Североатлантическому договору, для пользования этими вооруженными силами или сопровождающим их гражданским персоналом, или для снабжения их офицерских или солдатских столовых, когда силы участвуют в общих оборонительных деятельностях Североатлантического договора на территории страны.
(3) Порядок применения абз. 1 и 2 определяется правилами по применению настоящего закона.
Освобожденные доставки по силе международных договоров и доставки, по которым получателями являются вооруженные силы иностранных государств или институций Европейского союза
Ст. 173. (1) В отношении доставок, которые освобождены от налога на добавленную стоимость по силе международных договоров, соглашений, конвенций или других подобных, по которым Республика Болгария является стороной, ратифицированные и обнародованные в соответственном порядке, применяется нулевая ставка налога, включительно в отношении части доставки, которая финансирована средствами из республиканского или муниципального бюджета или займами, по которым гарантом является государство.
(2) Для применения нулевой ставки доставщик обязан письменно потребовать мнение у компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам об основании для освобождения. К заявлению прилагаются документы, доказывающие основание для применения освобождения, определенные правилами по применению настоящего закона.
(3) Ограничения права на налоговый кредит по ст. 70 не применяются в отношении товаров или услуг, которые используются единственно для осуществления доставок по абз. 1.
(4) Облагаемые нулевой ставкой являются доставки товаров и услуг, по которым получателями являются лица по ст. 172, абз. 2, и институции Европейского союза.
(5) Для применения нулевой ставки по абз. 4 доставщик обязан располагать документами, определенными правилами по применению настоящего закона.
Восстановление налога дипломатическим представительствам, консульствам, представительствам межправительственных организаций и членам их персонала
Ст. 174. (1) Восстанавливается начисленный налог по доставкам, по которым получателями являются:
1. дипломатические представительства;
2. консульства;
3. представительства международных организаций;
4. члены персонала получателей по п. 1, 2 и 3.
(2) Порядок и необходимые документы для восстановления налога по абз. 1 определяются Распоряжением министра внешних дел и министра финансов.
Глава двадцать четвертая.
ПОЛНОМОЧИЯ МИНИСТРА ФИНАНСОВ
Полномочия министра финансов
Ст. 175. (1) Министр финансов издает правила по применению настоящего закона.
(2) Министр финансов издает Распоряжения по ст. 81, абз. 2, ст. 118, абз. 3 и ст. 174, абз. 2.
(3) Министр финансов определяет при необходимости приказом:
1. специальный порядок для документирования и отчета некоторых видов доставок, при которых применение общего порядка создает практические затруднения;
2. информацию, собираемую по настоящему закону, которая является публичной;
3. информацию, собираемую по настоящему закону, которая может быть предоставлена налоговым администрациям других государств;
4. список монет, которые представляют инвестиционное золото;
5. порядок, способ и форму обмена информацией с лицами, неустановленными на территории Общности, в целях налогообложения доставок услуг электронным путем.
(4) Приказы по абз. 3 обнародуются в "Государственной газете".
Глава двадцать пятая.
ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ПО ДОХОДАМ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБМАНОВ
Отказ или прекращение регистрации в связи с налоговыми нарушениями
Ст. 176. Компетентный орган по доходам может отказать в регистрации или прекратить регистрацию лица, которое:
1. не может быть найдено по указанному им адресу для корреспонденции по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса;
2. изменит свой адрес для корреспонденции и не уведомит в предвиденном для этого порядке;
3. систематически не исполняет свои обязательства по настоящему закону;
4. есть налоговые обязательства, общая стоимость которых превышает стоимость его активов, уменьшенная его обязательствами.
Ответственность лиц в случаях злоупотребления
Ст. 177. (1) Регистрированное лицо – получатель по облагаемой доставке, отвечает за причитающийся и невнесенный налог другим регистрированным лицом, если оно пользовало право на вычитание налогового кредита, связанного непосредственно или косвенно с причитающимся и невнесенным налогом.
(2) Ответственность по абз. 1 реализуется, когда регистрированное лицо знало или должно было знать, что налог не будет внесен, и это доказано ревизующим органом по порядку ст. 117 – 120 Налогово-страхового процессуального кодекса.
(3) В целях абз. 2 принимается, что лицо должно было знать, когда выполнены одновременно следующие условия:
1. причитающийся налог по абз. 1 не внесен эффективно как результат налогового периода каким бы то ни было предыдущим доставщиком по облагаемой доставке с предметом этот же товар или услуга, независимо от того, в этом же, измененном или переработанном виде, и
2. облагаемая доставка мнима, обходит закон или имеет цену, которая значительно отличается от рыночной цены.
(4) Ответственность по абз. 1 не обвязана с получением конкретной выгоды от невнесения причитающегося налога.
(5) При условиях абз. 2 и 3 ответственность несет и предыдущий доставщик лица, с которого причитается невнесенный налог.
(6) В случаях по абз. 1 и 2 ответственность реализуется по отношению лица, прямого получателя по доставке, по которой не внесен причитающийся налог, а когда собирание неуспешно, ответственность может быть реализована по отношению каждого следующего получателя по порядку доставок.
(7) Абзац 6 применяется соответственно и в отношении предыдущих доставщиков.
Глава двадцать шестая.
ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ МЕРЫ И ПОЛОЖЕНИЯ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Ст. 178. Лицо, имеющее налоговые обязательства по настоящему закону, которое обязано, но не подаст заявление о регистрации или заявление о прекращении регистрации в установленных по настоящему закону сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 500 до 5 000 лв.
Ст. 179. Регистрированное по настоящему закону лицо, которое обязано и не подаст справку-декларацию по ст. 125, абз. 1, декларацию по ст. 125, абз. 2, отчетные реестры по ст. 124, декларацию по ст. 157, абз. 2 или не подаст их в предвиденных сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 2 500 лв.
Ст. 180. (1) Регистрированное лицо, которое обязано, но не начислит налог в предвиденных по настоящему закону сроках, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере неначисленного налога, но не меньше 200 лв.
(2) Абзац 1 применяется и когда лицо не начислило налог, так как не подало заявление о регистрации и не регистрировалось по настоящему закону в срок.
(3) При нарушении по абз. 1, когда регистрированное лицо начислило налог в период, который следует за периодом, в течение которого налог должен был быть начислен, штраф, соответственно имущественная санкция равна 25 % налога, но не меньше 50 лв.
(4) При повторном нарушении по абз. 1 и 2 размер штрафа или имущественной санкции – это двукратный размер неначисленного налога, но не меньше 1 000лв.
Ст. 181. (1) Регистрированное лицо, которое не подаст информацию из отчетных реестров или подаст информацию на магнитном или оптическом носителе, различную от указанной в отчетных реестрах, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 2 500 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа или имущественной санкции равен от 500 до 5 000 лв.
Ст. 182. (1) Регистрированное лицо, которое не издаст налоговый документ или не отразит выданный или полученный налоговый документ в отчетных реестрах за соответственный налоговый период, что ведет к определению налога в меньшем размере, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 200 до 2 500 лв.
(2) При нарушении абз. 1, когда регистрированное лицо выдало или отразило налоговый документ в период, который следует за налоговым периодом, в котором документ должен был быть выдан или отражен, штраф, соответственно имущественная санкция оплачивается в размере от 50 до 250 лв.
Ст. 183. (1) Лицо, которое не регистрировано по настоящему закону и выдаст налоговый документ, в котором укажет налог, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере указанного в документе налога, но не менее 200 лв.
(2) При повторном нарушении по абз. 1 размер штрафа или имущественной санкции – это двукратный размер неначисленного налога, но не менее 1 000 лв.
Ст. 184. (1) Лицо, которое не подаст декларацию по ст. 168, абз. 2 или не подаст ее в срок, наказывается штрафом – для физических лиц, которые не являются торговцами, или имущественной санкцией – для юридических лиц и единоличных торговцев, в размере от 250 до 500 лв.