Закон украины о налоге на добавленную стоимость 

Вид материалаЗакон

Содержание


Статья 4. База налогообложения
Подобный материал:
  1   2   3   4   5   6   7






ЗАКОН УКРАИНЫ


О налоге на добавленную стоимость 


С изменениями и дополнениями, внесенными

Законами Украины

от 27 июня 1997 года N 403/97-ВР,

от 16 июля 1997 года N 460/97-ВР,

от 19 сентября 1997 года N 535/97-ВР,

от 26 сентября 1997 года N 550/97-ВР,

от 15 октября 1997 года N 573/97-ВР,

от 19 ноября 1997 года N 644/97-ВР,

от 5 декабря 1997 года N 698/97-ВР,

от 23 декабря 1997 года N 770/97-ВР,

от 30 декабря 1997 года N 794/97-ВР,

от 30 декабря 1997 года N 799/97-ВР,

от 15 января 1998 года N 25/98-ВР,

от 4 марта 1998 года N 169/98-ВР,

от 24 марта 1998 года N 208/98-ВР,

от 6 октября 1998 года N 163-XIV,

от 20 ноября 1998 года N 277-XIV,

от 1 декабря 1998 года N 285-XIV,

от 11 декабря 1998 года N 309-XIV,

от 24 декабря 1998 года N 362-XIV,

от 25 декабря 1998 года N 368-XIV,

от 15 января 1999 года N 403-XIV,

 от 18 февраля 1999 года N 442-XIV,

от 18 марта 1999 года N 515-XIV,

 от 19 марта 1999 года  N 522-XIV,

от 6 мая 1999 года N 624-XIV,

 от 13 мая 1999 года N 645-XIV,

от 2 июня 1999 года N 714-XIV,

от 3 июня 1999 года  N 722-XIV,

от 7 июля 1999 года N 854-XIV,

от 14 июля 1999 года N 932-XIV,

от 14 июля 1999 года N 934-XIV

(изменения, внесенные Законом Украины от 14 июля 1999 года

 N 934-XIV, действовали до 1 января 2002 года),

от 14 июля 1999 года N 942-XIV, 

от 14 июля 1999 года N 943-XIV,

от 15 июля 1999 года N 971-XIV,

от 15 июля 1999 года N 946-XIV,

от 15 июля 1999 года N 973-XIV,

 от 15 июля 1999 года N 977-XIV

(изменения, внесенные Законом Украины от 15 июля 1999 года N 977-XIV,

применяются налогоплательщиками при определении

 налоговых обязательств за результатами отчетного (налогового)

 периода, на который приходится дата вступления в силу отмеченного Закона),

от 16 июля 1999 года N 991-XIV

(учитывая изменения, внесенные Законом Украины)

от 12 января 2006 года N 3333-IV),

от 20 октября 1999 года N 1172-XIV,

от 18 ноября 1999 года N 1242-XIV,

от 3 декабря 1999 года N 1274-XIV,

от 3 декабря 1999 года N 1278-XIV,

от 14 декабря 1999 года N 1288-XIV,

от 21 декабря 1999 года N 1330-XIV,

от 13 января 2000 года N 1375-XIV,

от 17 февраля 2000 года N 1460-III,

от 2 марта 2000 года N 1523-III,

от 16 марта 2000 года N 1559-III,

от 16 марта 2000 года N 1561-III,

от 23 марта 2000 года N 1606-III,

от 23 марта 2000 года N 1608-III,

от 11 мая 2000 года N 1712-III,

от 11 мая 2000 года N 1715-III,

от 1 июня 2000 года N 1749-III,

от 1 июня 2000 года N 1783-III,

от 8 июня 2000 года N 1807-III,

от 22 июня 2000 года N 1841-III,

от 13 июля 2000 года N 1874-III,

от 13 июля 2000 года N 1926-III,

от 14 сентября 2000 года N 1954-III,

от 14 сентября 2000 года N 1955-III,

от 21 сентября 2000 года N 1969-III,

от 21 сентября 2000 года N 1991-III,

от 7 декабря 2000 года N 2120-III,

от 7 декабря 2000 года N 2133-III,

от 21 декабря 2000 года N 2181-III,

от 21 декабря 2000 года N 2199-III,

от 11 января 2001 года N 2211-III,

от 18 января 2001 года N 2233-III,

от 22 марта 2001 года N 2323-III,

от 5 апреля 2001 года N 2355-III,

от 17 мая 2001 года N 2410-III,

от 11 июля 2001 года N 2649-III,

от 12 июля 2001 года N 2660-III,

от 4 октября 2001 года N 2744-III,

от 15 ноября 2001 года N 2779-III,

от 29 ноября 2001 года N 2831-III,

от 20 декабря 2001 года N 2899-III,

от 20 декабря 2001 года N 2905-III,

от 10 января 2002 года N 2921-III,

от 7 февраля 2002 года N 3045-III,

от 7 марта 2002 года N 3073-III,

от 7 марта 2002 года N 3118-III,

от 4 июля 2002 года N 40-IV

(изменения, предусмотренные Законом Украины от 4 июля 2002 года N 40-IV,

 вступили в силу с 1 января 2003 года),

(изменения к этому Закону, предусмотренные Законом Украины

 от 4 июля 2002 года N 40-IV, остановлено на 2003 год в связи с

 остановкой действия пункта 3 раздела VII Закона Украины от 4 июля 2002 года N 40-IV

 согласно с Законом Украины от 26.12.2002 р. N 380-IV,

на 2004 год - согласно с Законом Украины от 27 ноября 2003 года N 1344-IV,

на 2005 год - согласно с Законом Украины от 23 декабря 2004 года N 2285-IV),

 от 24 декабря 2002 года N 346-IV,

 от 26 декабря 2002 года N 380-IV,

 от 16 января 2003 года N 440-IV,

 от 16 января 2003 года N 469-IV,

от 6 марта 2003 года N 601-IV,

 от 22 мая 2003 года N 856-IV,

 от 22 мая 2003 года N 857-IV,

от 9 июля 2003 года N 1028-IV,

 от 2 октября 2003 года N 1218-IV,

 от 23 октября 2003 года N 1240-IV

(изменения, внесенные Законом Украины от 23 октября 2003 года N 1240-IV,

действовали до 1 июля 2004 года),

 от 20 ноября 2003 года N 1300-IV,

 от 27 ноября 2003 года N 1344-IV,

 от 28 ноября 2003 года N 1352-IV,

 от 4 марта 2004 года N 1595-IV,

 от 11 мая 2004 года N 1701-IV,

 от 11 мая 2004 года N 1702-IV,

 от 15 июня 2004 года N 1766-IV,

 от 15 июня 2004 года N 1779-IV,

 от 15 июня 2004 года N 1782-IV,

 от 17 июня 2004 года N 1801-IV,

 от 24 июня 2004 года N 1878-IV,

от 29 июня 2004 года N 1924-IV,

от 1 июля 2004 года N 1965-IV,

от 18 ноября 2004 года N 2188-IV,

 от 16 декабря 2004 года N 2264-IV,

 от 23 декабря 2004 года N 2285-IV,

 от 23 декабря 2004 года N 2287-IV,

от 15 марта 2005 года N 2470-IV,

 от 25 марта 2005 года N 2505-IV

(особенности применения некоторых изменений, предусмотренных Законом Украины от 25 марта 2005 г. N 2505-IV,

 изложены в пункте 13 “Переходные положения” раздела 2 отмеченного Закона),

(изменения, внесенные подпунктом "д" пункта 8 раздела 2

 Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV,

 вступили в силу с 1 июня 2005 года )

(изменения, внесенные подпунктом "г" пункта 12 раздела 2

 Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV

 в части исключения пункта 11.26,

 вступили в силу с 1 июля 2005 года),

от 3 июня 2005 года N 2642-IV,

(изменения, внесенные подпунктом 8 пункта 1 раздела. И внесены

 Законом Украины от 3 июня 2005 года N 2642-IV,

 вступили в силу с 1 сентября 2005 года),

 от 23 июня 2005 года N 2711-IV,

 от 7 июля 2005 года N 2771-IV,

 от 7 июля 2005 года N 2772-IV,

 от 6 октября 2005 года N 2960-IV,

 от 18 октября 2005 года N 2987-IV,

 от 19 января 2006 года N 3370-IV


(В соответствии с пунктом 13 раздела 2 Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV со дня вступления им в силу на 5 лет внедрен мораторий на предоставление новых и расширение существующих льгот) 





Термин "передача", который употребляется в словосочетании "освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, или незастроенной земли" подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 этого Закона, дано официальное толкование 


(согласно решению Конституционного Суда Украины

от 5 февраля 2004 года N 2-рп/2004)


(В тексте Закона слова "налоговый орган" во всех падежах заменен словами "орган государственной налоговой службы" в соответствующем падеже согласно с Законом Украины от 14 сентября 2000 года N 1955-III)


(В тексте Закона термин "продажа" и "предоставление" заменено термином "поставка". Термин "услуги (работы)" и "услуги (результаты работ)" заменено термином "услуги" в соответствующих падежах согласно с Законом Украины от 15 июня 2004 года N 1782-IV)


(В тексте Закона термины "вывоз (экспортирование) товаров (услуг) за пределы таможенной территории Украины" или "вывоз (пересылка) товаров (услуг) за пределы таможенной территории Украины" в каких-либо комбинациях заменено термином "экспорт" в соответствующих падежах и времени, а термины "ввоз (импортирование) товаров (услуг) на таможенную территорию Украины" или "ввоз (пересылка) товаров (услуг) на таможенную территорию Украины" в каких-либо комбинациях заменены термином "импорт" в соответствующих падежах и времени согласно с Законом Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV)



Этот Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень необлагаемых и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетность и внесение налога в бюджет.


Статья 1. Определение терминов


В этом Законе термины употребляются в таком значении:


1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога, облагаемая налогом операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.


(пункт 1.1 статьи 1 в редакции Закона

 Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.2. Лицо - любое из нижеприведенных лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:


субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;


(абзац второй пункта 1.2 статьи 1 с изменениями, внесенными

 согласно с Законом Украины от 20.12.2001 р. N 2899-III)


другое юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности;


физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно с законодательством, или импортирует товары на таможенную территорию Украины;


представительство нерезидента, которое не имеет статуса юридического лица.


(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем пятым

 согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


Для целей налогообложения два или более лиц, которые осуществляют совместную (совместимую) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельной личностью в пределах такой деятельности.


(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем шестым

 согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


Учет результатов совместной (совместимой) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами, согласно с условиями договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.


(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем седьмым

 согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной (совместимой) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.


(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем восьмым

 согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


Порядок налогового учета и отчетности результатов совместной (совместимой) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.


(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем девятым

 согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который оплачивается покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.


1.4. Поставка товаров - какие-либо операции, которые осуществляются согласно с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции из бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно с договорами финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно с какими-нибудь другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на данное имущество не позже даты последнего платежа.


(абзац первый пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными

 согласно с Законом Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV,

 в редакции Закона Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV,

 с изменениями, внесенными согласно с

 Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)


Не принадлежат к поставке операции по передаче товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности (пользование или распоряжение) на такие товары другому лицу.


(абзац второй пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными

 согласно с Законом Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV,

в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


Поставка услуг - какие-либо операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставления услуг, предоставления права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке каких-нибудь других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставление услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.


(абзац третий пункта 1.4 статьи 1 в редакции

 Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,

 с изменениями, внесенными согласно с

 Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)


(пункт 1.4 статьи 1 в редакции

Закона Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР)


1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за какой плательщик налога обязан проводить расчеты налога и платить его в бюджет.


1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, которая определена согласно с этим Законом. 


1.7. Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно с этим Законом.


1.8. Бюджетное возмещение - сумма, что подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с избыточной уплатой налога в случаях, определенных этим Законом.


1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга по поручению клиента по получению средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.


1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предыдущей или следующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.


1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, за которым дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получение) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) им товаров (услуг). А дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств из банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) ему товаров (услуг).


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.11 согласно с

 Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) - пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), которые находятся под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного соединения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без исправления ввозной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мероприятий нетарифного регулирования и лицензирования деятельности из розничной торговли товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.12 согласно с

  Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.13. Пункт 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.13.1. Подпункт 1.13.1 пункта 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.13.2. Подпункт 1.13.2 пункта 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.13.3. Подпункт 1.13.3 пункта 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.13.4. Подпункт 1.13.4 пункта 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.13.5. Подпункт 1.13.5 пункта 1.13 статьи 1 исключен


(согласно с Законом Украины

 от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.13 согласно с

 Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,

 пункт 1.13 статьи 1 исключен согласно с

 Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)


1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства к таможенной стоимости товаров, что экспортируются или импортируются.


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.14 согласно с

  Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.15. Другие термины употребляются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, что не противоречит этому Закону и другим законам по вопросам налогообложения.


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.15 согласно с

  Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)


1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство плательщика налога оплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные этим Законом, что подтверждено коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на время отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость, которая устанавливается при импорте товаров на таможенную территорию Украины.


Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, отмеченная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.


(статья 1 дополнена новым пунктом 1.16 согласно с

  Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,

 в связи с этим пункты 1.11 и 1.12

 считать соответственно пунктами 1.17 и 1.18)


1.17. Корпоративное право, резидент, нерезидент, гудвил, средства, ценные бумаги, дериват, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".


(пункт 1.17 статьи 1 с изменениями, внесенными

 согласно с Законами Украины от 02.03.2000 р. N 1523-III,

 от 24.12.2002 р. N 346-IV)


1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".


(статья 1 дополнена пунктом 1.18 согласно с

 Законом Украины от 24.12.2002 р. N 346-IV)



>