Закон украины о налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Статья 8. Исключенная

(статья 8 с изменениями, внесенными согласно с

Законами Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,

от 20.11.98 р. N 277-XIV,

от 01.06.2000 р. N 1783-III,

от 27.11.2003 р. N 1344-IV,

от 23.12.2004 р. N 2285-IV,

исключена согласно с Законом

Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)

Статья 8. Особенности налогообложения операции с поставок туристических услуг

8.1. При поставке туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их непосредственного предоставления за пределами таможенной территории Украины базой налогообложения для такого туристического оператора является вознаграждение, а именно разница между стоимостью поставленных им туристического продукта, туристических услуг и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создание) такого туристического продукта, таких туристических услуг.

8.2. Стоимость расходов, понесенных туроператором, определяется как совокупность расходов, понесенных им в связи с заказом физическими или юридическими лицами, которые предусмотрены соответствующими соглашениями, заключенными согласно с действующим законодательством.

8.3. Порядок налогообложения операций по поставке туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления на таможенной территории Украины осуществляется на общих основаниях согласно с этим Законом.

8.4. Базой налогообложения для операций, которые осуществляются туристическими агентами, есть комиссионное вознаграждение, которое насчитывается (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в интересах такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта, туристических услуг.

8.5. Поставка туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления как на таможенной территории, так и за пределами таможенной территории Украины может осуществляться исключительно резидентом, который имеет соответствующую лицензию и отвечает требованиям, определенным пунктом 2.3 статьи 2 этого Закона.

8.6. Для определения предельной суммы согласно с подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона для расчета берется стоимость поставок туристического продукта, туристических услуг, предоставленных как туристическим оператором, так и туристическим агентом.

(Закон дополнен статьей 8 согласно с

Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)

Статья 8¹. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства

8¹.1. Какое-либо юридическое или физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства, рыболовства, из обработки или переработки такой произведенной ею продукции, а также из предоставления сопутствующих услуг, определенных этой статьей (дальше - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость.

8¹.2. Специальный режим налогообложения предусматривает:

а) освобождение сельскохозяйственного предприятия от обязанностей уплаты этого налога по ставке, определенной в пункте 6.1 статьи 6 этого Закона;

б) налогообложение операций по продаже (поставки) сельскохозяйственным предприятием сельскохозяйственной продукции по таким ставкам налога:

6 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров лесного хозяйства и рыболовства, сопутствующих им услуг;

9 процентов от стоимости проданных (поставленных) товаров сельского хозяйства, сопутствующих им услуг.

Ставки налога, отмеченные в этом пункте, исчисляются базой налогообложения, определенной согласно со статьей 4 этого Закона.

8¹.3. Сумма налога, полученная сельскохозяйственным предприятием в результате применения ставок, определенных пунктом 8¹.2 этой статьи:

полностью остается в собственности сельскохозяйственного предприятия, не подлежит уплате (взысканию) в бюджет в пределах норм этого Закона и используется для возмещения сумм налогов на добавленную стоимость, оплаченных (начисленных) таким сельскохозяйственным предприятием на цену производственных факторов, а также для других целей;

не включается в состав валовых доходов сельскохозяйственного предприятия с целью налогообложения налогом на прибыль предприятий.

8¹.4. Если сумма налога, начисленная (полученная) сельскохозяйственным предприятием по ставкам, установленным пунктом 8¹.2 этой статьи, является меньше суммы налога, начисленную им на цену производственных факторов за ставкой, определенной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона, то такая отрицательная разница не подлежит бюджетному возмещению и не включается в состав валовых расходов сельскохозяйственного предприятия с целью налогообложения налогом на прибыль предприятий.

8¹.5. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения имеет право на получение бюджетного возмещения при экспорте сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг). При этом сумма бюджетного возмещения рассчитывается по общим правилам этого Закона, с учетом того, что для ее расчета берется часть налогового кредита, которая возникла в результате приобретения таким сельскохозяйственным предприятием производственных факторов, использованных в производстве экспортированной сельскохозяйственной продукции (сопутствующих услуг).

8¹.6. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения не имеет права:

насчитывать и взыскивать этот налог по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона при продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции;

регистрироваться субъектом упрощенных систем налогообложения, которые предусматривают порядок уплаты этого налога, отличный от общих норм этого Закона, освобождение ли от уплаты этого налога.

8¹.7. При поставке сельскохозяйственным предприятием товаров (услуг), которые не подпадают под определение сельскохозяйственной продукции согласно с этой статьей, в состав налоговых обязательств сельскохозяйственного предприятия включаются суммы налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона, а в состав налогового кредита включаются суммы налога, начисленные на сумму расходов, которые не являются производственными факторами в сфере сельского хозяйства в соответствии с этой статьей.

При этом сумма налога, надлежащего к уплате в бюджет или бюджетному возмещению, рассчитывается по общим правилам этого Закона.

8¹.8. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения обязан предоставить по требованию покупателя налоговую накладную в порядке, установленном пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона, с учетом того, что в такой налоговой накладной отмечается сумма налога, рассчитанная за одной из ставок, отмеченных в пункте 8¹.2 этой статьи. Покупатель такой сельскохозяйственной продукции имеет право включить сумму налога, отмеченную в такой налоговой накладной, к сумме своего налогового кредита на общих условиях этого Закона.

8¹.9. Для получения свидетельства о регистрации как плательщике налога со специальным режимом налогообложения, сельскохозяйственное предприятие обязано зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе по правилам и в сроки, которые определены статьей 9 этого Закона для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, по самостоятельному решению, а налоговый орган обязан предоставить сельскохозяйственному предприятию свидетельство о его регистрации как субъекте специального режима налогообложения в установленный этим Законом срок.

Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения должно содержать дополнительно к сведениям, предусмотренным в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, исключительный перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.

Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекте специального режима налогообложения подлежит аннулированию на таких основаниях:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с учета как субъекта специального режима налогообложения или заявление о его регистрации как плательщике этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие обязано зарегистрироваться как плательщик этого налога на общих условиях в случае, определенном в пункте 8¹.11 этой статьи;

в) сельскохозяйственное предприятие подпадает под действие пункта 9.6 статьи 9 этого Закона.

В этих случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть налоговому органу свидетельство о его регистрации как субъекте специального режима налогообложения.

8¹.10. Налоговый орган обязан отказать сельскохозяйственному предприятию в регистрации как субъекта специального режима налогообложения, если такое сельскохозяйственное предприятие на протяжении двенадцати календарных месяцев, предыдущих месяцу, в котором подается заявление о такой регистрации, осуществляло облагаемые налогом операции с товарами (услугами), отличными от сельскохозяйственной продукции, на сумму, которая превышает сумму, определенную в статье 2 этого Закона. В состав таких облагаемых налогом операций не включаются операции по продаже (поставке) активов, предварительно включенных в соответствующую группу основных фондов такого сельскохозяйственного предприятия за двенадцать и больше календарных месяцев, которые предшествовали месяцу, в котором происходит их продажа (поставка).

8¹.11. Если сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет облагаемые налогом операции с товарами (услугами), отличными от сельскохозяйственной продукции, на сумму, что превышает предельный размер, установленный статьей 2 этого Закона, на протяжении определенного таким пунктом срока, то с месяца, следующего за месяцем, в котором достигается такое превышение, такое сельскохозяйственное предприятие обязано перейти на общий режим налогообложения за ставкой, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 этого Закона. В состав таких облагаемых налогом операций не включаются операции по продаже (поставки) активов, предварительно включенных в соответствующую группу основных фондов такого сельскохозяйственного предприятия не позже чем за двенадцать календарных месяцев, которые предшествуют месяцу, в котором происходит их продажа (поставка).

8¹.12. Сельскохозяйственное предприятие (субъект специального режима налогообложения) в сроки, установленные законом для квартального периода, подает соответствующему налоговому органу налоговую декларацию.

Если сельскохозяйственное предприятие осуществляет поставку товаров (услуг), которые в соответствии с этой статьей облагаются налогом по разным ставкам, то налоговая декларация должна отдельно отображать:

а) сумму налогов, начисленную (полученную) по ставкам, установленным подпунктом "б" пункта 8¹.2 этой статьи, и по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона;

б) соответствующее распределение налогового кредита исходя из частицы производственных факторов (а при применении обеих ставок, определенных в подпункте "б" пункта 8¹.2 этой статьи, - соответствующих частей производственных факторов) в общей сумме налогового кредита.

Налоговая декларация, которая предоставляется сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, разрабатывается и согласовывается в соответствии с законом.

8¹.13. Для целей этой статьи употребляются такие термины:

8¹.13.1. производственные факторы - товары (услуги), которые приобретаются сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, включая приобретение основных фондов, которые преимущественно используются для такого производства. Подавляющим считается использование основных фондов, если сумма компенсаций, полученных плательщиком от продажи (поставки) произведенной сельскохозяйственной продукции с их использованием, является больше суммы компенсаций, полученных плательщиком от продажи (поставки) других товаров (услуг), произведенных с их использованием за отчетный период, за исключением продажи (поставки) таких основных фондов;

8¹.13.2. сельскохозяйственная продукция - товары, которые производятся в результате деятельности в сфере сельского хозяйства, лесного хозяйства или рыболовства (кроме подакцизных);

8¹.13.3. услуги, сопутствующие сельскохозяйственной продукции, - услуги с:

а) сеяния и сажания растений, уборки урожая, его брикетирования или складирования, других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

б) упаковки и подготовки к продаже, в том числе сушки, очистки, размалывания, дезинфекции и силосование сельскохозяйственной продукции;

в) хранении сельскохозяйственной продукции;

г) выращивания, разведения, откорма и забоя домашнего скота, применения средств защиты животных, проведения противоэпидемиологических мероприятий;

ґ) предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления такой техники в аренду (лизинг);

д) предоставление услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно общеуправленческого значение (по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления), а также сбыта (продажи, поставки) сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной или собранной (заготовленной) непосредственно таким плательщиком налога;

е) уничтожения сорняка и вредных насекомых, обработки посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также из использования средств защиты животных;

є) эксплуатации мелиоративного (оросительного) и ирригационного оборудования для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

8¹.13.4. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) деятельность по производству продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также деятельность по выращиванию фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых ґрунтах); грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей;

б) деятельность по производству продукции животноводства, а именно домашнего скота, в том числе (но не исключительно) продукции птицеводства, кролиководства, пчеловодства, разведения шелкопрядов и змей, других съедобных млекопитающих, птиц и пресмыкающихся;

8¹.13.5. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):

а) деятельность по высаживанию, выращиванию или рубки деревьев или кустарников и уход за ними (кроме рубки деревьев или кустарников в пределах Крымских и Карпатских гор, что с целью налогообложения этим налогом считается промышленным производством), сбора дикорастущих грибов и ягод;

8¹.13.6. деятельность в сфере рыболовства:

а) вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) и их разведение;

б) сбор ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей и деятельность, связанная с их разведением;

8¹.13.7. деятельность по обработке или переработке продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства, рыболовства, а также лесного хозяйства (только в части обработки (переработки) дикорастущих грибов и ягод), считается соответственно деятельностью в сфере сельского хозяйства, рыболовства или лесного хозяйства за условия, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно таким плательщиком налога;

8¹.13.8. Термины, определенные этим пунктом, употребляются с учетом классификации видов экономической деятельности Государственного классификатора Украины по группами 01.1 - 01.4 раздела 0.1, а также разделов 0.2 и 0.5. Исходя из норм этого пункта, Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, который подпадает под действие этой статьи.

8¹.14. До 1 января 2007 года ставки налога, определенные в подпункте "б" пункта 8¹.2 этой статьи, составляют для лиц, которые осуществляют отмеченные в пункте 8¹.13 этой статьи виды деятельности, 10 процентов к базе налогообложения.

(Закон дополнен статьей 8¹ согласно с

Законом Украины от 24.06.2004 р. N 1878-IV)

(действие статьи 8¹ приостановлено до 1 января 2006 года

согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2287-IV),

до 1 января 2007 года - согласно с Законом Украины от 18.10.2005 р. N 2987-IV)

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Какому-либо лицу, которое регистрируется как плательщик налога на добавленную стоимость, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты этого налога.

9.3. Лица, которые подпадают под определение пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, обязанные зарегистрироваться как плательщик налога в налоговом органе за их местонахождением (местом проживания). Форма заявления о регистрации определяется в порядке, определенном центральным налоговым органом. Данные из реестра плательщиков налога подлежат преданию огласке в порядке, определенном центральным налоговым органом.

Физические лица, которые не являются субъектами ведения хозяйства и ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно с таможенным законодательством, платят налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины, без их регистрации как плательщики этого налога.

9.4. Если лицо, на которое не распространяется действие пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, как плательщик налога, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться плательщиком налога и отвечает требованиям подпункта 2.2 статьи 2 этого Закона, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если объем облагаемых налогом операций лица на протяжении отчетного налогового периода превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, не более чем в два раза, такое лицо обязано послать налоговому органу заявление о регистрации на протяжении двадцати календарных дней, следующих за таким отчетным налоговым периодом.

Если лицо заключает одно или более гражданско-правовых соглашений (договоров), в результате выполнения которых планируется осуществление облагаемых налогом операций, объем которых будет превышать на протяжении отчетного налогового периода в два или больше раз сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, то такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик этого налога до конца такого отчетного налогового периода.

Лицо, которое не посылает такое заявление в таких случаях и в такие сроки, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

9.5. Заявление о регистрации направляется в адрес налогового органа с сообщением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа. Налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить почтою) свидетельство о налоговой регистрации такого лица на протяжении десяти дней со дня получения регистрационного заявления.

9.6. С учетом положений пункта 9.5 этой статьи заявление о регистрации должно быть подано (посланно) налоговому органу:

а) лицами, которые подлежат регистрации согласно с подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, не позже двадцатого календарного дня с момента достижения суммы облагаемых налогом операций, определенной отмеченным пунктом;

б) лицами, которые подлежат налоговой регистрации в связи с осуществлением ими операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункта 2.3 и пункте 2.4 статьи 2 этого Закона, не позже чем за двадцать календарных дней к началу осуществления таких операций;

в) лицами, которые приняли добровольное решение о регистрации плательщиками налога, не позже двадцати календарных дней к началу налогового периода, из которого такие лица будут считаться плательщиками этого налога и будут иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

Формы заявления о регистрации и свидетельства о регистрации определяются центральным налоговым органом.

9.7. Копии свидетельства о регистрации, засвидетельствованные налоговым органом, должны быть размещены в доступных для обзора местах в помещении плательщика налога и во всех его отделенных подразделах.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом.

9.8. Регистрация действует до момента ее аннулирования, которая происходит в случаях, если:

а) плательщик налога, который до месяца, в котором подается заявление об аннулировании регистрации, является зарегистрированным согласно с положениями подпункта 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона более двадцати четырех календарных месяцев, включая месяц регистрации, и имеет за последние двенадцать текущих календарных месяцев объемы облагаемых налогом операций, меньше определенных отмеченным подпунктом;

б) ликвидационная комиссия плательщика налога, объявленного банкротом, заканчивает работу или плательщик налога ликвидируется по собственному желанию или по решению суда (физическое лицо будет лишаться статусу субъекта ведения хозяйства);

в) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единственного налога или становится субъектом других упрощенных систем налогообложения, которые определяют особенный порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от тех, которые установлены этим Законом, освобождают ли такое лицо от уплаты этого налога по решению суда или по каким-нибудь другим причинам;

г) зарегистрированное как плательщик налога, лицо избирает в соответствии с этим Законом специальный режим налогообложения по ставкам, другими, чем отмечены в статье 6 и статье 8¹ этого Закона;

ґ) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, не предоставляет налоговому органу декларации из этого налога на протяжении двенадцати последовательных налоговых месяцев или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии облагаемых налогом поставок на протяжении такого периода, а также в случаях, определенных законодательством относительно порядка регистрации субъектов ведения хозяйства.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпункте "а" этого пункта, осуществляется по заявлению плательщика налога.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "г" этого пункта, осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа или такого лица.

В случае аннулирования регистрации, плательщик налога избавляется от права на начисление налогового кредита и получения бюджетного возмещения, но в сроки, определенные законом, является обязанным погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга из этого налога, что возникли к такому аннулированию, при их наличии, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату уплаты такой суммы налога, или нет.

В случае, если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется на протяжении сроков, определенных этим Законом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет. Это правило не распространяется на лиц, отмеченных в подпункте "в" этого пункта.

Налоговый орган не может отказать в аннулировании регистрации в случае существования оснований, определенных в подпунктах "а" - "б" этого пункта, и обязан принять самостоятельное решение об аннулировании регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "в" - "г" этого пункта.

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика налога принимается в сроки, определенные этой статьей для налоговой регистрации.

Плательщик налога обязан вернуть налоговому органу регистрационное свидетельство:

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе плательщика налога, - вместе с предоставлением заявления о таком аннулировании;

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе налогового органа, - на протяжении двадцати календарных дней с момента принятия решения об аннулировании. В этом случае задержка в возвращении такого свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности из этого налога.

При аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

Плательщик налога, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошлых или текущему налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, на протяжении которого происходит такое аннулирование.

(статья 9 с изменениями, внесенными согласно с

Законами Украины от 15.01.98 р. N 25/98-ВР,

от 20.11.98 р. N 277-XIV,

от 14.09.2000 р. N 1955-III,

в редакции Закона

Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)

Blog

Закон украины о налоге на добавленную стоимость