Закон украины о налоге на добавленную стоимость
| Вид материала | Закон |
- Приказ гнау от 15. 06. 2005 г. №213 Овнесении изменений в налоговую отчетность по налогу, 277.28kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- 5. ндс во внешнеторговой деятельности фирмы, 680.75kb.
- Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 298.05kb.
- Верховной Рады Кабинетом Министров Украины был внесен закон, 141.2kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1631.09kb.
- Договор №, 81.3kb.
- Государственная налоговая администрация Украины , 156.96kb.
- Закон украины «О налоге на добавленную вартість», 920.65kb.
пункт отправления транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров или погрузки грузов на такое транспортное средство;
пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки (высадки) пассажиров или погрузки (выгрузка, перегрузка) грузов на таможенной территории Украины.
В случае поездки или перевозки в оба направления поездка (перевозка) в обратную сторону считается с целью налогообложения отдельной перевозкой;
д) если товары продаются через глобальную компьютерную сеть Интернет независимо от места регистрации его доменного имени (сайта, электронной страницы или адреса) - местонахождение продавца или место его проживания.
(статья 6 дополнена пунктом 6.4 согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.5. Местом поставки услуг считается:
а) за исключениями, определенными в подпунктах "в", "д", "е" этого подпункта, - место, где лицо, которое предоставляет услугу, зарегистрированную плательщиком этого налога, а в случае, если такая услуга предоставляется нерезидентом - место расположения его представительства, а при отсутствии такого - место расположения резидента, который выполняет агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такого - место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента;
б) подпункт "б" пункта 6.5 статьи 6 исключен
(согласно с Законом Украины
от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
в) при предоставлении услуг агентами, посредниками или другими участниками рынка недвижимого имущества (недвижимости) (дальше - риэлтерами), другими лицами, ответственными за подготовку, координацию, надзор и осуществление работ по строительству и отделке (оснащение) недвижимости (включая услуги архитекторов и дизайнеров), других подобных услуг, связанных с продажей или строительством недвижимости, - место, где такая недвижимость расположена или будет расположена;
г) место, где фактически предоставляются услуги в сфере:
культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг;
деятельности, вспомогательной транспортной, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование);
оценки недвижимого имущества (недвижимости);
проведение каких-нибудь работ с движимым имуществом, которые изменяют его качественную характеристику;
(абзац пятый подпункта "г" пункта 6.5
статьи 6 исключены согласно с Законом Украины
от 03.06.2005 р. N 2642-IV,
с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
д) место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации - место постоянного адреса или постоянного проживания, в случае, если покупатели, которым предоставляются нижеследующие услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, предоставляют услуги с:
передачи или предоставления авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок;
предоставление рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (красноречие);
предоставление услуг консультантами, инженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также из обработки данных и предоставления информации, в том числе с использованием компьютерных систем;
предоставление обязанности воздерживаться от проведения отдельных видов деятельности частично или полностью;
предоставление услуг физическими лицами, которые находятся в отношениях трудового найма с поставщиком, в интересах другого лица;
предоставление агентских услуг от имени и за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;
предоставление в аренду движимого имущества (в том числе банковских сейфов);
е) при предоставлении услуг персонала из обслуживания морских, воздушных и космических объектов - место предоставления таких услуг.
(статья 6 дополнена пунктом 6.5 согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Статья 7. Порядок вычисления и уплаты налога
| (действие статьи 7 остановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единственного (фиксированного) налога на территории Глобинского района Полтавской области в части всех операций, которые являются объектом налогообложения, кроме операций по продаже продукции собственного производства такими сельскохозяйственными товаропроизводителями) |
(согласно с Законами Украины от 15.01.98 р. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 р. N 277-XIV)
7.1. Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактными) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.
7.2. Налоговая накладная
7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, что должен содержать отмеченные отдельными строками:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дату выписывания налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
(подпункт "в" подпункта 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
д) место расположения юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;
е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);
є) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах получателя;
(подпункт "є" подпункта 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
ж) цену поставки без учета налога;
з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;
и) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.
7.2.2. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 этого Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" с ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.
7.2.3. Налоговая накладная составляется на момент возникновения налоговых обязательств в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляются покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).
(абзац первый подпункта 7.2.3 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 19.11.97 р. N 644/97-ВР)
Для операций, что облагаются налогом и освобождены от налогообложения, складываются отдельные налоговые накладные.
Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.
Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда часть товара (работ, услуг) не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров отмечается в дополнении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.
Плательщики налога должны хранить налоговые накладные на протяжении срока, предусмотренного законодательством для обязательств из уплаты налогов.
7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона.
Субъекты предпринимательской деятельности, что перешли на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога или предусматривает его начисление за ставками, другими, чем определены пунктом 6.1 статьи 6 или пунктом 8 1.2 статьи 8 1 этого Закона, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда.
(подпункт 7.2.4 статьи 7 дополнены абзацем вторым
согласно с Законом Украины от 20.12.2001 р. N 2899-III,
абзац второй подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, что импортируют товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно с законодательством Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.
7.2.6. Налоговая накладная предъявляется плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные или с расчетных карточек платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является должным образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, что подтверждает принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.
В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право прибавить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).
Получение такой жалобы является основанием для проведения внеплановой выездной проверки такого поставщика для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств из этого налога за такой гражданско-правовой операцией.
Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также является:
транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, в которых форма установлена международными стандартами;
(абзац пятый подпункта 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р . N 2642-IV)
кассовые чеки, которые содержат сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривен за день (без учета налога на добавленную стоимость).
(подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 19.11.97 р. N 644/97-ВР,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.2.7. В случае импорта товаров на таможенную территорию Украины документом, что удостоверяет право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость, или погашенный налоговый вексель.
(подпункт 7.2.7 пункта 7.2 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.2.8. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом, а также которые не являются объектами налогообложения согласно со статьей 3 и освобожденных от налогообложения согласно со статьей 5 этого Закона.
абзац второй подпункта 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 исключен
(согласно с Законом Украины
от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
Сведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом. Плательщик налога ведет реестр полученных и выданных налоговых накладных в документальном или электронном виде за его выбором, в котором отмечаются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получение), общая сумма и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога продавца, который предоставил налоговую накладную такому плательщику налога. При наличии оригинала налоговой накладной и не включение ее в отмеченный реестр не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога. Форма и порядок заполнения реестров полученных и выданных налоговых накладных устанавливаются центральным налоговым органом.
(абзац третий подпункта 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
При проведении документальной (плановой или внеплановой выездной) проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ налоговому инспектору к реестру налоговых накладных и в случае ведения его в электронном виде - предоставить носитель электронной информации за собственный счет. При этом носитель электронной информации должен храниться плательщиком налога на протяжении срока давности, установленного законом. Плательщик налога должен использовать любую из наиболее распространенных операционных компьютерных систем в Украине за собственным выбором, которые будут предложены центральным налоговым органом.
(подпункт 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.3. Дата возникновения налоговых обязательств
7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, что произошла раньше:
или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их приходования в кассу плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, который обслуживает плательщика налога;
или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
7.3.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, что не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата вынимания из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.
(абзац первый подпункта 7.3.2 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Правила инкассации отмеченной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.
В случае, когда поставка товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей гривни.
7.3.3. В случае, когда поставка товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, что удостоверяет факт поставки плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось раньше.
7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лазингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателя).
(подпункт 7.3.4 пункта 7.3 статьи 7
в редакции Закона Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV)
7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в каком-нибудь другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.
(подпункт 7.3.5 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 10.01.2002 р. N 2921-III)
7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств по импорту является дата представления таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, которая подлежит уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога в уплату работ (услуг) или дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, которое из событий состоялось первым.
(действие первого предложения подпункта 7.3.6 пункта 7.3 статьи 7 остановлено
на 2005 год согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2285-IV)
(подпункт 7.3.6 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенных как долгосрочные в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", есть дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.
7.3.8. Предыдущая (авансовая) оплата стоимости товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются или импортируются, не изменяют значения налогового кредита или налоговых обязательств плательщика налога - соответственно такого экспортера или импортера.
(подпункт 7.3.8 пункта 7.3 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.3.9. Лицо, которое на протяжении последних двенадцати календарных месяцев имело облагаемые налогом поставки, стоимость которых не превышает сумму, определенную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона (без учета этого налога), может выбрать кассовый метод налогового учета.
Если отмеченный выбор осуществляется во время регистрации такого лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с момента такой регистрации и не может быть изменен до конца года, на протяжении которого состоялась такая регистрация.
Если отмеченный выбор осуществляется на протяжении какого-нибудь времени после регистрации лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться из налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был сделан такой выбор, и не может быть изменен на протяжении следующих двенадцати месячных (четыре квартальных) налоговых периодов.
Решение о выборе кассового метода подается налоговому органу вместе с заявлением о налоговой регистрации или налоговой декларацией за отчетный период, на протяжении которого был сделан такой выбор.
На протяжении срока применения кассового метода плательщик налога отмечает об этом в налоговых декларациях из этого налога.
Плательщик налога, который избрал кассовый метод учета, не имеет права его применять к:
импортным и экспортным операциям;
операциям по поставке подакцизных товаров.
Если товары (услуги) остаются неоплаченными в полной сумме (с учетом этого налога) на протяжении трех налоговых месяцев, следующих за месяцем, в котором состоялась их поставка плательщиком налога, что выбрал кассовый метод (на протяжении квартала, следующего за кварталом их предоставления, для плательщиков налога, что выбрали квартальный налоговый период), и такой плательщик не начал процедуру урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности в соответствии с законодательством, то сумма начисленных налогов подлежит включению в состав налоговых обязательств такого плательщика налога по результатам следующего налогового периода.
Применение кассового метода останавливается с момента наступления налогового периода, следующего за налоговым периодом, на протяжении которого плательщик налога принимает самостоятельное решение о переходе к общим правилам определения дать возникновение налоговых обязательств и налогового кредита (метода начислений) или достигает объема облагаемых налогом операций, определенного подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона.
Плательщик налога имеет право самостоятельно отказаться от кассового метода путем послания соответствующего заявления в адрес налогового органа по месту налоговой регистрации.
В случае, если объемы облагаемых налогом операций по результатам отчетного периода превышают размер суммы, определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, плательщик налога обязан отказаться от кассового метода путем послания соответствующего заявления в адрес налогового органа, в котором он зарегистрирован как плательщик этого налога, вместе с представлением налоговой декларации за такой отчетный период. В этом случае плательщик налога переходит к общим правилам налогообложения, начиная со следующего налогового периода. В случае, если плательщик налога не подает такое заявление в установленные этим подпунктом сроки, налоговый орган должен перечислить сумму налоговых обязательств и налогового кредита такого плательщика налога начиная с налогового периода, на который приходится предельная дата представления его заявления об отказе от кассового метода, а плательщик налога лишается права пользования кассовым методом на протяжении следующих 36 налоговых месяцев.
С начала применения кассового метода на основаниях, определенных этим Законом, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, которые возникли при применении кассового метода, не подлежат пересчету в связи с началом такого применения.
За отказы от применения кассового метода на каких-нибудь основаниях и перехода к общей системе налогообложения этим налогом:
сумма налоговых обязательств плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), поставленных плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика к обычному режиму налогообложения;
сумма налогового кредита плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), полученных таким плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика к обычному режиму налогообложения.
(пункт 7.3 статьи 7 дополнен подпунктом 7.3.9
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.4. Налоговый кредит
7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8 1 этого Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;
приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необратимых материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемых налогом операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары (услуги) и основные фонды использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога облагаемые налогом операции на протяжении такого отчетного налогового периода.
Если в последующем такие товары (услуги) начинают использоваться в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно статьи 3 этого Закона или освобождаются от налогообложения согласно статьи 5 этого Закона, переводятся ли основные фонды в состав непроизводственных фондов, то с целью налогообложения такие товары (услуги), основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится начало такого использования или перевода, но не ниже цены их приобретения (изготовление, строительства, сооружения).
(подпункт 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.4.2. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, которые предназначаются для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно со статьей 3 этого Закона или освобождаются от налогообложения согласно со статьей 5 этого Закона, то суммы налога, оплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в состав налогового кредита такого плательщика.
Не включается в состав налогового кредита, а относится в состав валовых расходов сумма налога, оплаченная плательщиком налога при приобретении легкового автомобиля (кроме таксомоторов), что включается в состав основных фондов.
Абзац третий подпункта 7.4.2 пункта 7.4 статьи 7 исключен
(согласно с Законом Украины
от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
(подпункт 7.4.2 пункта 7.4 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.4.3. В случае, когда товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та часть оплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует использованию таких товаров (работ, услуг) в облагаемых налогом операциях отчетного периода.
7.4.4. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, оплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита.
(подпункт 7.4.4 пункта 7.4 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта).
(абзац первый подпункта 7.4.5 пункта 7.3 статьи 7 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
В случае когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными отмеченными этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную отмеченными этим подпунктом документами.
(подпункт 7.4.5 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР)
7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:
7.5.1. дата осуществления первого из событий:
или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;
или дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);
7.5.2. для операций из импорта товаров (сопутствующих услуг) и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно с подпунктом 7.3.6 этой статьи;
(подпункт 7.5.2 пункта 7.5 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
в редакции Закона Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
7.5.3. датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.
(подпункт 7.5.3 пункта 7.5 статьи 7
в редакции Закона Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV)
7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенных как долгосрочные в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", есть дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта.
7.6. Для товаров (услуг), приобретение (поставка) которых контролируется приборами учета, факт получения (поставки) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.
7.7. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов.
7.7.1. Сумма налога, которая подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.
При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно с подпунктом 7.7.1 этого пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода.
При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно с подпунктом 7.7.1 этого пункта, такая сумма учитывается при уменьшении суммы налогового долга из этого налога, который возник за предыдущие налоговые периоды (в том числе просроченного или отсроченного в соответствии с законом), а при его отсутствии - засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода.
7.7.2. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно с подпунктом 7.7.1 этого пункта, имеет отрицательное значение, то:
а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг);
б) остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода.
7.7.3. Плательщик налога может принять самостоятельное решение о зачислении надлежащей ему полной суммы бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств из этого налога следующих налоговых периодов. Отмеченное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он подает по результатам отчетного периода, в котором возникает право на представление заявления о получении бюджетного возмещения согласно с нормами этой статьи. При принятии такого решения отмеченная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих налоговых периодов.
7.7.4. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возвращении такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации. При этом плательщик налога в пятидневный срок после представления декларации налоговому органу подает органу Государственного казначейства Украины копию декларации, с отметкой налогового органа о ее принятии, для ведения реестра налоговых деклараций в разрезе плательщиков.
К декларации добавляются расчет суммы бюджетного возмещения, копии погашенных налоговых векселей (налоговых расписок), в случае их наличия, и оригиналы пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, в случае наличия экспортных операций.
Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются по процедуре, установленной центральным налоговым органом.
7.7.5. На протяжении 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации, налоговый орган проводит документальную невыездную проверку (камеральную) заявленных в ней данных. При наличии достаточных оснований считать, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право на протяжении такого же срока провести внеплановую выездную проверку (документальную) плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения.
Налоговый орган обязан в пятидневный срок по окончании проверки предоставить органу государственного казначейства вывод с указанием суммы, которые подлежат возмещению из бюджета.
(абзац второй подпункта 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7
в редакции Закона Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
7.7.6. На основании полученного вывода соответствующего налогового органа орган государственного казначейства предоставляет плательщику налога отмеченную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке на протяжении пяти операционных дней по получении вывода налогового органа.
7.7.7. Если по результатам документальной невыездной (камеральной) или внеплановой выездной проверки (документальной) налоговый орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой налоговый орган:
а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной налоговым органом в результате таких проверок, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает ее согласно с подпунктом 7.7.3 этого пункта в уменьшение налоговых обязательств из этого налога следующих налоговых периодов;
б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной налоговым органом в результате проведения таких проверок, налоговый орган посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого превышения и основания для ее вычета;
в) в случае выяснения в результате проведения таких проверок факта, за которым плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.
7.7.8. В случае, когда результате проверки сумма налога, заявленная к возмещению, плательщик налога или налоговый орган начинает процедуру административного обжалования, налоговый орган не позже следующего рабочего дня за днем получения соответствующего сообщения от плательщика или постановления суда о возбуждении дела обязан сообщить об этом орган государственного казначейства. Орган государственного казначейства приостанавливает процедуру возмещения в части подлежащей обжалованию суммы к принятию окончательного решения из административного или судебного обжалования.
По окончании процедуры административного или судебного обжалования налоговый орган на протяжении пяти рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения, обязан предоставить органу государственного казначейства вывод с указанием суммы налога, которая подлежит возмещению из бюджета.
(подпункт 7.7.8 пункта 7.7 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
7.7.9. В случае, когда плательщик налога экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 этого Закона, и не включается в таможенную стоимость товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются.
(подпункт 7.7.9 пункта 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
7.7.10. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе бюджетного долга) являются общие доходы Государственного бюджета Украины. Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.
7.7.11. Лица, не имеющие права на получение бюджетного возмещения:
а) лицо, которое:
было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение, и/или имело объемы облагаемых налогом операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов;
не осуществляло деятельность на протяжении последних двенадцати календарных месяцев;
б) подпункт "б" подпункта 7.7.11 пункта 7.7 статьи 7 исключен
(согласно с Законом Украины
от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
б) лицо, которое является плательщиком единственного налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, которая предусматривает уплату этого налога методом, отличительного от установленного этим Законом, или освобождает от такой уплаты.
(подпункт 7.7.11 пункта 7.7 статьи 7 дополнен
подпунктом "б" согласно с Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
(пункт 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно с
Законами Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР,
от 20.11.98 р. N 277-XIV,
от 14.07.99 р. N 934-XIV,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
от 21.12.2000 р. N 2181-III,
от 15.06.2004 р. N 1766-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.8. Налоговые периоды.
7.8.1. Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особенно определенных этим Законом, календарный квартал, с учетом того, что:
если лицо регистрируется плательщиком налога со дня другого, чем первый день календарного месяца, первым налоговым периодом является период, который начинается от дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;
если налоговая регистрация лица аннулируется в день следующий за последним днем календарного месяца, то последним налоговым периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.
7.8.2. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов не превышал суммы, отмеченной в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, может выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.
В случае, если на протяжении какого-нибудь периода с начала применения квартального налогового периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает сумму, отмеченную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 этого Закона, такой плательщик налога обязанный самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с месяца, на который приходится такое превышение, что отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.
(пункт 7.8 статьи 7 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
7.9. Пункт 7.9 статьи 7 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)