Закон украины о налоге на добавленную стоимость
| Вид материала | Закон |
СодержаниеСтатья 4. База налогообложения |
- Приказ гнау от 15. 06. 2005 г. №213 Овнесении изменений в налоговую отчетность по налогу, 277.28kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- 5. ндс во внешнеторговой деятельности фирмы, 680.75kb.
- Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 298.05kb.
- Верховной Рады Кабинетом Министров Украины был внесен закон, 141.2kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1631.09kb.
- Договор №, 81.3kb.
- Государственная налоговая администрация Украины , 156.96kb.
- Закон украины «О налоге на добавленную вартість», 920.65kb.
Статья 4. База налогообложения
4.1. База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи, которая включается в цену товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-нибудь третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).
(пункт 4.1 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
с Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV)
(действие пункта 4.1 статьи 4 остановлено на 2005 год
согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2285-IV)
(пункт 4.1 статьи 4 в редакции
Законов Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
4.2. В случае поставки товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в пределах бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по бесплатной передачи товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения) и не подлежат амортизация, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как плательщик налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.
(пункт 4.2 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 04.03.98 р. N 169/98-ВР)
4.3. Для товаров, которые импортируются на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, не более таможенной стоимости, отмеченной в таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с импортом таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которая принадлежат к таким товарам, акцизных сборов, ввозной пошлины, а также других налогов, соборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которая включается в цену товаров (работ, услуг) согласно с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривни с учетом валютного (обменного) курса Национального банка Украины, который действовал на конец операционного дня, что предшествует дню, в котором товар (товарная партия) впервые подпадает под режим таможенного контроля в соответствии с таможенным законодательством.
(абзац первый пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Для услуг, которые поставляются нерезидентами с места их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, собраний (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену поставки работ (услуг) согласно с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривни с учетом валютного (обменного) курса Национального банка Украины, который действовал на конец операционного дня, что предшествует дню, в котором был составлен акт, который удостоверяет факт получения услуг.
(абзац второй пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из предоставленного сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену такой готовой продукции согласно с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривни с учетом валютного (обменного) курса Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог платится в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения товаров, которые импортируются, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.
4.5. Если после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-нибудь изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, пересчет в случаях возвращения товаров лицу, которое их предоставило, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей коррекции.
4.5.1. Если в результате такого пересчета происходит уменьшение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, на протяжении которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет откорректированного значения налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения коррекции, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг).
4.5.2. Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, на протяжении которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет откорректированного значения налога;
б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения пересчета.
4.5.3. Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика при изменении компенсации стоимости товаров (услуг), предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на момент такой поставки, позволяется лишь:
а) при возвращении ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости;
б) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.
(пункт 4.5 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.6. Стоимость тары, что согласно с условиями договора (контракта) определена как обратная (залоговая), в базу налогообложение не включается. В случае, когда на протяжении сроков, установленных Кабинетом Министров Украины, но не более двенадцати календарных месяцев с момента получения обратной тары, она не возвращается отправителю, стоимость такой обратной тары включается в базу налогообложения получателя.
(пункт 4.6 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.7. В случаях, когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке употребляемых товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
(абзац первый пункта 4.7 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
В случаях, когда плательщик налога осуществляет деятельность по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверенности, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога (дальше - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (дальше - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном этим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 этого Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления средств в интересах комитента или поставки последнему других видов компенсации стоимости отмеченных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.
В случае, когда плательщик налога (дальше - поверенный) осуществляет деятельность по приобретению товаров (работ, услуг) по доверенности и за счет другого лица (дальше - доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного является дата перечисления средств (поставка в управление ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга) в интересах продавца таких товаров (работ, услуг) или поставка других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств является дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средств (стоимость ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.
Отмеченное правило не распространяется на операции по экспортированию употребляемых товаров за пределы таможенной территории Украины или по импортированию употребляемых товаров на таможенную территорию Украины в пределах отмеченных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами этого Закона.
(пункт 4.7 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно с
Законами Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 04.03.98 р. N 169/98-ВР,
в редакции Законов Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.8. В случае, когда плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров (услуг), которые являются объектом налогообложения согласно с пунктом 3.1 статьи 3 этого Закона, для обеспечения долговых обязательств покупателя, предоставленное такому плательщику налог в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (дальше - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконта или других скидок с номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.
В случае, когда плательщик налога осуществляет при согласии векселедержателя встречную поставку товаров (услуг) вместо денежного погашения суммы долга, отмеченного в векселе, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконта или других скидок с номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.
Для целей налогообложения согласно с этим Законом векселя (кроме налоговых векселей), выданные или полученные, не считаются средством платежа и не изменяют сумму налогового кредита или налогового обязательства из этого налога, кроме налоговых векселей.
(статья 4 дополнена пунктом 4.8 согласно с
Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
пункт 4.8 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.9. Если основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются по решению плательщика налога или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, а также, в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, которые действуют на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 - по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.
Правила этого пункта не распространяются на случаи, когда основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или порчи в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения основных фондов, или когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, демонтаже или превращении основного фонда другими способами, в результате чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению.
В случае, когда в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов проводится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.
(статья 4 дополнена пунктом 4.9 согласно с
Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV)
4.10. При предоставлении услуг по транзитной перевозке (перемещении) товаров (грузов, пассажиров) таможенной территорией Украины база налогообложения рассчитывается исходя из стоимости услуг из такой транзитной перевозки (перемещении), предоставленных на таможенной территории Украины (с учетом расстояния от пункта первого пересечения государственной границы Украины к пункту последнего пересечения государственной границы Украины).
(статья 4 дополнена пунктом 4.10 согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
4.11. Пункт 4.11 статьи 4 исключен
(статья 4 дополнена пунктом 4.11 согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
пункт 4.11 статьи 4 исключен согласно с
Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
Статья 5. Операции, которые освобождены от налогообложения
5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:
5.1.1. поставке отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами, которые выполняют функции раздаточных пунктов, в порядке и за перечнем продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;
5.1.2. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книжек, кроме изданий эротичного характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;
(подпункт 5.1.2 пункта 5.1 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 17.02.2000 р. N 1460-III)
| (действие подпункта 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме операций из поставки ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства) согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
| (действие подпункта 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений к пункту 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV согласно с Законом Украины от 17.06.2004 р. N 1801-IV) |
(подпункт 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.3. поставке услуг по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры; услуг по дошкольному воспитанию, начального, среднего, профессионально-технического и высшего образования заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на поставку таких услуг, независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности, согласно с перечнем таких услуг, определенным Кабинетом Министров Украины, а также услуг по размещению учеников или студентов в интернатах или общежитиях;
(подпункт 5.1.3 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.4. поставке товаров специального назначения для инвалидов за перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины;
5.1.5. поставке услуг по выплате и доставке пенсий из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат за негосударственным пенсионным обеспечением, страховых выплат (в том числе ануитета) по договорам долгосрочного страхования жизни, из банковских пенсионных счетов, по пенсионным вкладам, а также денежной помощи населению, которая предоставляется за счет бюджета в соответствии с утвержденными социальными программами;
(подпункт 5.1.5 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.6. поставке услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно с законодательством;
5.1.7. поставке (в том числе аптечными заведениями) зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств и изделий медицинского назначения за перечнем, что ежегодно определяется Кабинетом Министров Украины до 1 сентября года, предыдущего отчетному. Если в такой срок перечень не установлен, действует перечень за прошлый год;
| (действие подпункта 5.1.7 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме поставки лекарственных средств и изделий медицинского назначения, допущенных к применению в Украине за перечнем, что определяется Кабинетом Министров Украины) согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
(подпункт 5.1.7 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.8. поставке услуг по здравоохранению согласно с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, заведениями здравоохранения, которые имеют лицензию на поставку таких услуг, а также поставку услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, которые имеют лицензию на поставку таких услуг.
| (действие подпункта 5.1.8 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме услуг согласно перечня, который определяется Кабинетом Министров Украины) согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
(подпункт 5.1.8 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 р. N 2772-IV,
с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 19.01.2006 р. N 3370-IV)
5.1.9. поставке путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет;
(подпункт 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законами Украины от 07.07.99 р. N 854-XIV,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
от 27.11.2003 р. N 1344-IV,
от 17.06.2004 р. N 1801-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.10. поставке в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг с:
содержания детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины,
содержания лиц в домах для престарелых и инвалидов,
питания и обустройства на ночлег лиц, которые не имеют жилья, в специально отведенных для этого местах,
питание детей в школах, профессионально-технических училищах и в заведениях здравоохранения;
питания, обеспечения вещевым имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются спецконтингенту в учреждениях пенитенциарной системы согласно с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;
(подпункт 5.1.10 статьи 5 дополнены абзацем согласно с
Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР)
5.1.11. подпункт 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 исключен
(действие подпункта 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
(подпункт 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 исключен
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.12. подпункт 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 исключен
(действие подпункта 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
(подпункт 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 исключен
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.13. предоставление услуг по перевозке лиц пассажирским транспортом (кроме таксомоторов) в пределах населенного пункта, тарифы на которые регулируются органом местного самоуправления в соответствии с его компетенцией, определенной законом.
Это освобождение не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);
(подпункт 5.1.13 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.14. поставке культовых услуг и предметов культового назначения (кроме подакцизных товаров) религиозными организациями согласно перечня, установленного Кабинетом Министров Украины;
(подпункт 5.1.14 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.15. поставке услуг по захоронению согласно перечня, установленного Кабинетом Министров Украины каким-либо плательщиком налога;
(подпункт 5.1.15 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 04.03.98 р. N 169/98-ВР)
5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанных бесхозяйственными, в собственность государства или в распоряжение государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение и транспортировку согласно с законодательством.
(подпункт 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Поставка таких товаров при последующих операциях облагается налогом на общих основаниях;
(подпункт 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 дополнен абзацем вторым
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.17. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных паев, кроме тех, что находятся под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 этого Закона);
арендной платы за земельные участки, которые находятся в собственности государства или территориального общества, если такая арендная плата полностью засчитывается в соответствующие бюджеты;
(действие подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
(подпункт 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 15.06.2004 р. N 1782-IV)
| (термин "передача", который употребляется в словосочетании "освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, или незастроенной земли" подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 этого Закона, дано официальное толкование согласно решению Конституционного Суда Украины от 05.02.2004 р. N 2-рп/2004) |
| (действие подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений к пункту 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV согласно с Законом Украины от 17.06.2004 р. N 1801-IV) |
5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке установленном Кабинетом Министров Украины;
5.1.19. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования (в том числе подвалы и чердаки) в многоквартирных домах, приусадебных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по предоставлению услуг, получение которых в соответствии с законодательством является предпосылкой приватизации такого жилищного фонда, приусадебных участков и земельных паев;
(абзац первый подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
бесплатной передачи корпоративного права (частицы, доли, пая, акции), эмитированного перерабатывающим предприятием, в собственность частного сельскохозяйственного предприятия в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе".
(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.19 согласно с
Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР,
подпункт 5.1.19 пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
с Законами Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
в редакции Закона Украины от 15.06.2004 р. N 1782-IV)
| (действие подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме бесплатной приватизации жилищного фонда) согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
| (действие подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений к пункту 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV согласно с Законом Украины от 17.06.2004 р. N 1801-IV) |
5.1.20. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.
Для целей этого подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:
а) первая передача готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по возведению такого жилья за счет заказчика;
б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, другой, чем владелец такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использование) в связи с такой реконструкцией либо капитальным ремонтом, либо поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика.
Нормы этого подпункта распространяются также на первую поставку дачных или садовых домов, а также каких-нибудь других объектов собственности, зарегистрированных согласно с законодательством как жилье (жилищный фонд), индивидуальных гаражей или индивидуальных мест на гаражных стоянках.
(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.20 согласно с
Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР,
подпункт 5.1.20 в редакции Законов Украины от 14.07.99 р. N 942-XIV,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
от 15.06.2004 р. N 1782-IV)
(действие подпункта 5.1.20 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
| (действие подпункта 5.1.20 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме продажи или передачи в собственность нововыстроенного жилья физическим лицам для его использования как места проживания, если до 1 января 2004 года жилье было передано в собственность покупателя или были начаты работы из строительства такого жилья под обязательство покупателя или инвестора и при этом покупатель или инвестор оплатил взнос, не меньше чем тридцать процентов от стоимости общей площади такого жилья, определенной по ценам, что действовали на дату такой уплаты) согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.06.2004 р. N 1801-IV) |
5.1.21. представление благотворительной помощи, а именно бесплатная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а", "б" и "е" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по бесплатной передачи таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством.
(абзац первый подпункта 5.1.21 в редакции
Закона Украины от 02.03.2000 р. N 1523-III,
с изменениями, внесенными согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Под бесплатной передачей следует понимать поставку товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушения этого правила приравнивается к преднамеренному уклонению от налогообложения лицом, которое предоставляет такие товары (услуги).
(абзац второй подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Правила маркировки товаров, полученных как благотворительная помощь, что делают невозможным продажу или другие виды отчуждения таких товаров при отсутствии такой маркировки, и порядок распределения таких товаров, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
(часть третья подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5
вступает в силу с 1 января 1998 года согласно с
Законом Украины от 19.11.97 р. N 644/97-ВР)
(абзац третий подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Маркирующие товары, полученные с целью представления благотворительной помощи, которые продаются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат конфискации в доход государства в установленном порядке.
(абзац четвертый подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5
в редакции Законов Украины от 30.12.97 р. N 794/97-ВР,
от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, а также тех, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, кроме товаров, которые подпадают под действие международных договоров, согласие на заключение которых предоставлено Верховной Радой Украины.
(абзац пятый подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Абзац шестой подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.21 согласно с
Законом Украины от 19.11.97 р. N 644/97-ВР)
5.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства из счета Государственного казначейства Украины;
(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.22
согласно с Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
подпункт 5.1.22 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.1.23. предоставление библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, платных услуг с:
комплектования регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров);
пользования редкими, ценными справочниками, книгами (ночной абонемент);
тематического подбора литературы по запросу потребителя;
предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок.
(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.23
согласно с Законом Украины от 16.03.2000 р. N 1561-III,
подпункт 5.1.23 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.2. Освобождаются от налогообложения операции с:
5.2.1. поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игрального и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), доверенности, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, что уполномочивают такого плательщика налога (дальше - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (дальше - комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляют на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов среднестатистической численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые составляют валовые расходы производства.
Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды превращения) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не меньше 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.
Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".
При нарушении требований этого подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются за налоговый период, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных этим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно с законодательством.
(подпункт 5.2.1 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно с
Законами Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 05.12.97 р. N 698/97-ВР,
от 24.03.98 р. N 208/98-ВР,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
в редакции Законов Украины от 13.07.2000 р. N 1926-III,
от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
от 06.10.2005 р. N 2960-IV)
5.2.2. Подпункт 5.2.2 исключен
(согласно с Законом Украины
от 02.03.2000 р. N 1523-III)
5.2.3. бесплатной передачи продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и производственными лечебно трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонных лет (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных потребностей отмеченных заведений;
5.2.4. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений охраны здоровья и представления материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан на месяц на одно лицо), продуктов питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонных лет, лицам, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения;
абзац второй подпункта 5.2.4 пункта 5.2 статьи 5 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.2.5. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов научным учреждениям и научным организациям, более высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенных в Государственный реестр научных организаций, которым оказывается поддержка государства.
(пункт 5.2 статьи 5 дополнен подпунктом 5.2.5
согласно с Законом Украины от 01.12.98 р. N 285-XIV,
подпункт 5.2.5 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.2.6. Подпункт 5.2.6 исключен
(пункт 5.2 дополнен подпунктом 5.2.6 согласно с
Законом Украины от 14.12.99 р. N 1288-XIV,
подпункт 5.2.6 пункта 5.2 статьи 5 исключен согласно с
Законом Украины от 07.03.2002 р. N 3073-III)
5.3. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, которые подлежат освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
5.4. Освобождаются от налогообложения операции с импорта товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, ракушки, ракообразные, водные растения и тому подобное, охлаждены, соленые, мороженые, консервированные, переделанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующей поставке отмеченных товаров какими-либо лицами облагаются налогом в общем порядке.
(пункт 5.4 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 30.12.97 р. N 794/97-ВР)
(действие пункта 5.4 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
(пункт 5.4 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.5. За исключением товаров, отмеченных в подпункте 5.1.7 пункта 5.1, освобождение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 - 5.2 этой статьи, не распространяется на операции с импорта отмеченных товаров (услуг).
(пункт 5.5 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 17.02.2000 р. N 1460-III,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.6. Освобождение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1, 5.2 и 5.5 этой статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами.
5.7. Пункт 5.7 статьи 5 исключен
(статья 5 дополнена пунктом 5.7 согласно с
Законом Украины от 01.12.98 р. N 285-XIV,
исключено согласно с Законом
Украины от 02.03.2000 р. N 1523-III)
5.8. Пункт 5.8 статьи 5 исключен
(статья 5 дополнена пунктом 5.8 согласно с
Законом Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III)
| (действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 07.12.2000 р. N 2120-III) |
| (действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций из олимпийских и параолимпийских видов спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 26.12.2002 р. N 380-IV, на 2004 год - согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
(пункт 5.8 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 16.12.2004 р. N 2264-IV)
(действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2285-IV)
(пункт 5.8 статьи 5 исключен согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.9. Пункт 5.9 статьи 5 исключен
(статья 5 дополнена пунктом 5.9 согласно с
Законом Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III)
| (действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 07.12.2000 р. N 2120-III) |
| (действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций из олимпийских и параолимпийских видов спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 26.12.2002 р. N 380-IV, на 2004 год - согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
(пункт 5.9 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 16.12.2004 р. N 2264-IV)
(действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2285-IV)
(пункт 5.9 статьи 5 исключен согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.10. Пункт 5.10 статьи 5 исключен
(статья 5 дополнена пунктом 5.10 согласно с
Законом Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III)
| (действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 07.12.2000 р. N 2120-III) |
| (действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций из олимпийских и параолимпийских видов спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 р. N 1954-III согласно с Законом Украины от 26.12.2002 р. N 380-IV, на 2004 год - согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV) |
(пункт 5.10 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 16.12.2004 р. N 2264-IV)
(действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2285-IV)
(пункт 5.10 статьи 5 исключен согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.11. Пункт 5.11 статьи 5 исключен
(статья 5 дополнена пунктом 5.11 согласно с
Законом Украины от 04.03.2004 р. N 1595-IV,
пункт 5.11 статьи 5 исключен согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.13. Освобождаются от налогообложения операции, которые осуществляются в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашением между Украиной и Европейским Содружеством о научном и технологическом сотрудничестве, по:
бесплатной передаче на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Содружества, участникам Украинской Стороны товаров, работ, услуг, приобретенных за средства Европейского Содружества или организаций, основанных при участии Европейского Содружества;
с импорта, а также выполнение (предоставление) работ, услуг (за средства, предоставленные Европейским Содружеством) для их использования или потребления на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Содружества, и/или участниками научного и технологического сотрудничества.
В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров, работ и услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатами налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, что должна была быть оплаченная в момент импорта, выполнения (предоставление) работ, услуг на этой территории или начислена на общих основаниях, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с законом.
(статья 5 дополнена пунктом 5.13 согласно с
Законом Украины от 01.07.2004 р. N 1965-IV)
5.14. Освобождаются от налогообложения операции с импорта культурных ценностей согласно с кодами УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных пятьдесят и больше лет назад, которые ввозятся с целью их последующей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, что находятся в государственной или коммунальной собственности.
(абзац первый пункта 5.14 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Операции по последующей продаже отмеченных культурных ценностей юридическими и физическими лицами облагаются налогом в соответствии с законодательством.
Освобождение от налогообложения, предусмотренное этим пунктом, распространяется на операции с культурными ценностями, которые ввозятся в Украину и внесены в Государственный реестр культурных ценностей Украины. Порядок создания и ведения этого реестра утверждается Кабинетом Министров Украины.
(статья 5 дополнена пунктом 5.14 согласно с
Законом Украины от 18.11.2004 р. N 2188-IV)
5.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.
(статья 5 дополнена пунктом 5.15 согласно с
Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
5.16. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми собраниями.
(статья 5 дополнена пунктом 5.16 согласно с
Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
5.17. Освобождаются от налогообложения операции с временного ввоза на таможенную территорию Украины и последующего вывоза из таможенной территории Украины (а также с ввоза на таможенную территорию Украины ранее вывезенного из таможенной территории Украины) товаров за перечнем, определенным статьей 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. Срок временного ввоза признается статьей 208 Таможенного кодекса Украины. Кабинет Министров Украины имеет право продолжать срок, определенный Таможенным кодексом Украины.
(статья 5 дополнена пунктом 5.17 согласно с
Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
Статья 6. Ставки налога
6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно с этим Законом, облагаются налогом по ставке 20 процентов.
6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 этого Закона, и добавляется к цене товаров (работ, услуг).
6.2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0" процентов к базе налогообложения:
(абзац первый пункта 6.2 статьи 6 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.2.1. В том числе нулевой ставкой облагаются операции по:
(абзац первый и второй подпункта 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 заменен
абзацем первым согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
- поставке услуг, которые состоят из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.
(подпункт 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 дополнен новым абзацем
вторым согласно с Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборка монтировка и установка, в результате чего получаются другие товары. Выполнения работ по переработке предоставленного сырья, а также модернизация и ремонт товаров предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного технической нормативной документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта.
(подпункт 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 дополнен новым абзацем третьим
согласно с Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV,
в связи с этим абзацы вторые - одиннадцатые считать
соответственно абзацами четвертым - тринадцатым)
- поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов, что:
используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;
используются для спасения или предоставления пособия в нейтральных или территориальных водах других стран;
входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;
- поставки для заправки или снабжения воздушных судов, что:
выполняют международные рейсы навигационной деятельности или перевозку пассажиров или грузов за плату;
входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;
- поставки для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.
Товары считаются экспортированными плательщиком налога в случае, если их экспорт засвидетельствован должным образом оформленной таможенной грузовой декларацией.
Поставка товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, что осуществляет такой транспорт, облагается налогом за ставкой, предусмотренной подпунктом 6.1 этой статьи;
(абзац тринадцатый подпункта 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.2.2. подпункт 6.2.2 пункта 6.2 статьи 6 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.2.3. поставке товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположены на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.
Поставка товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, которые выезжают за пределы таможенной границы Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, которые принадлежат резидентам и находятся вне таможенных границ Украины. Контроль за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта несет ответственность, установленную законодательством.
Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций из импорта;
6.2.4. поставки транспортных услуг железнодорожным, автомобильным, морским и речным транспортом по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту нахождения внешнего таможенного контроля Украины; от пункта нахождения внешнего таможенного контроля Украины к пункту за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами государственной границы Украины, а также авиационным транспортом: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту проведения таможенных процедур из пропуска пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза через таможенную границу на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур из пропуска пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза через таможенную границу за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) к пункту за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины.
(абзац первый подпункта 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
В случае, когда поставка транспортных услуг, определенных частью первой этого подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключения договоров или счетов на транспортировку пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции из таких услуг облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 этой статьи.
Операции по поставке услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктом 5.15 этого Закона;
(абзац третий подпункта 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.2.5. Подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен
(подпункт 6.2.5 статьи 6 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР)
(подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно с Законом Украины от 03.12.99 р. N 1274-XIV)
6.2.6. поставке перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и ведения хозяйства;
(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.6 согласно с
Законом Украины от 23.12.97 р. N 770/97-ВР)
(действие подпункта 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 продолжено к
1 января 2005 года согласно с Законом Украины от 28.11.2003 р. N 1352-IV,
до 1 января 2006 года - согласно с Законом Украины от 23.12.2004 р. N 2287-IV,
до 1 января 2007 года - согласно с Законом Украины от 18.10.2005 р. N 2987-IV)
6.2.7. Подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен
(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.7 согласно с
Законом Украины от 30.12.97 р. N 799/97-ВР)
(подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно с Законом Украины от 03.12.99 р. N 1274-XIV)
6.2.8. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игрального и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), доверенности, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов среднестатистической численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, что относятся в состав валовых расходов производства.
Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных в процессе переработки (обработки, другие виды превращения) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не меньше 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.
Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".
При нарушении требований этого подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются за налоговый период, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных этим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно с законодательством.
(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.8 согласно с
Законом Украины от 24.03.98 р. N 208/98-ВР,
подпункт 6.2.8 пункта 6.2 статьи 6 в
редакции Законов Украины от 13.07.2000 р. N 1926-III,
от 25.03.2005 р. N 2505-IV,
от 06.10.2005 р. N 2960-IV)
6.2.9. подпункт 6.2.9 пункта 6.2 статьи 6 исключен
(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.9
согласно с Законом Украины от 15.06.2004 р. N 1766-IV,
подпункт 6.2.9 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.3. Нулевая ставка налога не применяется, если товары (сопутствующие услуги), которые экспортируются, освобождаются от налогообложения согласно с пунктом 5.1 (кроме подпунктов 5.1.2, 5.1.7) и пунктом 5.2 статьи 5 этого Закона.
(пункт 6.3 статьи 6 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
6.4. Местом поставки товаров считается:
а) если товары отправляются или транспортируются продавцом или покупателем или третьим лицом - место, где товары фактически находятся на момент отправления или транспортировки;
в случае снабжения товаров, которые собираются или монтируются с проведением пусконалаживающих работ или без проведения таких работ поставщиком, или от его имени - место, где такие товары монтируются или собираются;
в случае, если эти товары по техническим, технологическим или другим аналогичным причинам не могут быть доставлены получателю иначе, как в разобранном или в несобранном состоянии, - место, где товары находятся на момент отправления или транспортировки лицу, которому они поставляются;
б) если товары не отправляются или не транспортируются - место, где товары находятся на момент поставки;
в) в случае, если продается недвижимое имущество - место его расположения;
г) при предоставлении услуг по поставке товаров для морских, воздушных или железнодорожных транспортных средств в той части, что приходится на перевозку пассажиров или грузов по таможенной территории Украины, - пункт отправления такого транспортного средства.
Для применения этого подпункта употребляются такие сроки: