Закон украины «О налоге на добавленную вартість»

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

ЗАКОН УКРАИНЫ «О налоге на добавленную вартість»

Из изменениями и дополнениями, внесенными

Законами Украины от 27 июня 1997 года N 403/97-ВР, от 16 июля 1997 года N 460/97-ВР, ід 19 сентября 1997 года N 535/97-ВР,

от 26 сентября 1997 года N 550/97-ВР,

от 15 октября 1997 года N 573/97-ВР,

от 19 ноября 1997 года N 644/97-ВР,

от 5 декабря 1997 года N 698/97-ВР,

от 23 декабря 1997 года N 770/97-ВР,

от 30 декабря 1997 года N 794/97-ВР,

от 30 декабря 1997 года N 799/97-ВР,

от 15 января 1998 года N 25/98-ВР,

от 4 марта 1998 года N 169/98-ВР,

от 24 марта 1998 года N 208/98-ВР,

от 6 октября 1998 года N 163-XIV,

от 20 ноября 1998 года N 277-XIV,

от 1 декабря 1998 года N 285-XIV,

от 11 декабря 1998 года N 309-XIV,

от 24 декабря 1998 года N 362-XIV,

от 25 декабря 1998 года N 368-XIV,

от 15 января 1999 года N 403-XIV,

від 18 февраля 1999 года N 442-XIV,

от 18 марта 1999 года N 515-XIV,

від 19 марта 1999 года N 522-XIV,

от 6 мая 1999 года N 624-XIV,

від 13 мая 1999 года N 645-XIV,

от 2 июня 1999 года N 714-XIV,

от 3 июня 1999 года N 722-XIV,

від 7 июля 1999 года N 854-XIV,

от 14 июля 1999 года N 932-XIV,

от 14 июля 1999 года N 934-XIV,

от 14 июля 1999 года N 942-XIV,

от 14 июля 1999 года N 943-XIV,

от 15 июля 1999 года N 971-XIV,

от 15 июля 1999 года N 946-XIV,

от 15 июля 1999 года N 973-XIV,

від 15 июля 1999 года N 977-XIV

(изменения, внесенные Законом Украины от 15 июля 1999 року N 977-XIV,

применяются плательщиками налогов при определении

податкових обязательств по результатам отчетного (налогового)

періоду, на который приходится дата вступления в силу указанного Закона),

від 20 октября 1999 года N 1172-XIV,

від 18 ноября 1999 года N 1242-XIV,

від 3 декабря 1999 года N 1274-XIV,

от 3 декабря 1999 года N 1278-XIV,

від 14 декабря 1999 года N 1288-XIV,

від 21 декабря 1999 года N 1330-XIV,

від 13 января 2000 года N 1375-XIV,

від 17 февраля 2000 года N 1460-III,

від 2 марта 2000 года N 1523-III,

від 16 марта 2000 года N 1559-III,

від 16 марта 2000 года N 1561-III,

від 23 марта 2000 года N 1606-III,

від 23 марта 2000 года N 1608-III,

від 11 мая 2000 года N 1712-III,

від 11 мая 2000 года N 1715-III,

від 1 июня 2000 года N 1749-III,

від 1 июня 2000 года N 1783-III,

від 8 июня 2000 года N 1807-III,

від 22 июня 2000 года N 1841-III,

від 13 июля 2000 года N 1874-III,

від 13 июля 2000 года N 1926-III,

від 14 сентября 2000 года N 1954-III,

від 14 сентября 2000 года N 1955-III,

от 21 сентября 2000 года N 1969-III,

от 21 сентября 2000 года N 1991-III,

від 7 декабря 2000 года N 2120-III,

от 7 декабря 2000 года N 2133-III,

от 21 декабря 2000 года N 2199-III,

от 11 января 2001 года N 2211-III,

від 18 января 2001 года N 2233-III

(С 1 апреля 2001 года к этому Закону будут

бути внесенные изменения согласно закону Украины

від 21 декабря 2000 года N 2181-III)

(В тексте Закона слова "налоговый орган" в всех падежах заменен словами "орган государственной налоговой службы" в соответствующем падеже согласно закону Украины от 14 сентября 2000 года N 1955-III)

Этот Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень неоподатковуваних и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, рапортование и внесение налога к бюджету.

Статья 1. Определение терминов

В этом Законе термины употребляются в таком значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость.

1.2. Лицо - любая из приведенных ниже лиц, независимо от того, есть ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями;

другое юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), что осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно с законодательством, или ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязанная осуществлять содержание и внесение к бюджету налога, что выплачивается покупателем, или лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Продажа товаров - любые операции, которые осуществляются согласно с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции из безоплатного предоставления товаров.

Не принадлежат к продаже операции из передачи товаров в границах договоров комиссии (консигнації), поруки, поручение, хранения (ответственного сохранения), доверительного управления, аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары другому лицу.

Продажа услуг (работ) - любые операции гражданско-правового характера из предоставления услуг (результатов работ), предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также из предоставления любых других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции из безоплатного предоставления услуг (работ). Продажа услуг (результатов работ), вчастности , включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в границах договоров аренды (лизинга), продажа, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, власності.

(пункт 1.4 статьи 1 в редакции

Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за что плательщика налога обязанный проводить расчеты налога и платить его к бюджету.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, которая определенная согласно с этим Законом.

1.7. Налоговый кредит - сумма, на что плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно с этим Законом.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога в случаях, определенных этим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга из получения по доверенности клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долгу или акцепту по векселям, чеках, других расчетных и товарных документах.

1.10. Факторинг - операция из переуступки первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предыдущей или следующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Корпоративного права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, обычные цены, безвозмездно полученные товары (роботы, услуги), валовые затраты производства (оборота), основные фонды и нематериальные активы, которое подлежат амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "ОВ налогообложение дохода предприятий".

(пункт 1.11 статьи 1 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога есть:

2.1. Лицо, объем оподатковуваних операций из продажи товаров (работ, услуг) которой на протяжении любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 3600 неоподатковуваних минимумов доходов граждан.

(действие пункта 2.1 статьи 2 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на території Глобинського района Полтавской области в части всех операций, что є об'єктом налогообложения, кроме операций из продажи продукции собственного виробництва такими сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(згідно із Законами України: від 15.01.98 р. N 25/98-ВР,

від 20.11.98 р. N 277-XIV)

(пункт 2.1 статьи 2 из изменениями, внесенными согласно

із Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1955-III)

2.2. Лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зареєстрованих як плательщики налога, в случае когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, которые не подлежат налогообложению согласно с законодательством.

2.3. Лицо, которое осуществляет на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность из торговли за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, которые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законодательством.

2.4. Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.

2.5. Лицо, которое ответственная за внесение налога к бюджету по объектам налогообложения на железнодорожном транспорте, которая определенная в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.6. Лицо, которое предоставляет услуги связи и осуществляет консолидированный учет доходов и затрат, связанных с предоставлением таких услуг и полученных (понесенных) другими лицами, которые находятся в подчинении такого лица.

(статья 2 дополнена пунктом 2.6 согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

Статья 3. Объект налогообложения и операции, что не является объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения есть операции плательщиков налога с:

3.1.1. продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции из оплаты стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции из передачи права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности заставодавця;

(действие подпункта 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента по внедрению единого налога на территории Глобинського района Полтавской области согласно закону Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР)

3.1.2. ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получения работ (услуг), что даются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции из ввоза (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

3.1.3. вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг (выполнение работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

(действие подпункта 3.1.3 пункта 3.1 статьи 3 остановлен для сільськогосподарських товаропроизводителей - участников эксперимента относительно запровадження єдиного (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в части всех операций, що є объектом налогообложение, кроме операций из продажи продукции власного виробництва такими сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(согласно Законам Украины: від 15.01.98 г. N 25/98-ВР,

от 20.11.98 г. N 277-XIV)

3.2. Не является объектом налогообложения операции с:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи за средства ценных бумаг, которые выпущенные в оборот (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления соответственно закону, включая приватизационные и компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, жилые чеки, земельные боны и деривативы; обмена указанных ценных бумаг на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг.

(абзац перв подпункта 3.2.1 пункта 3.2 статьи 3 в редакции

Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

Нормы этого подпункта не применяются к операциям из продажи бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластикових (расчетных) карточек;

3.2.2. передачи имущества арендодателя (лізингодавця), что есть резидентом, у пользования арендатору (лізингоотримувачу) согласно с условиями договора аренды (лизинга) и его возвращение арендодателю (лізингодавцю) по истечении действия такого договора;

уплаты арендных (лизинговых) платежей по условиям договора финансовой аренды (лизинга) или по условиям договора аренды жилого фонда, что есть основн местожительством арендатора;

передачи имущества в залог заимодателю (кредитору) согласно с договором займа и его возвращение заставодавцю по истечении действия такого договора;

передачи кредитором, что есть резидентом, объекта ипотечного кредита в собственность или использование заемщиком;

денежных выплат основной суммы и процентов согласно с условиями ипотечного кредита;

3.2.3. предоставление услуг из страхования и перестрахования, предусмотренного Законом Украины "О страховании", социального и пенсионного страхования;

3.2.4. обороту валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением тех, что используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость; выпуска, оборота и погашение билетов государственных лотерей, внедренных за лицензией Министерства финансов Украины; выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятие ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривны, предназначенные для использования в игральных автоматах и другом игральном оборудовании, продажи негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для філателістичних потребностей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость;

(подпункт 3.2.4 статьи 3 из изменениями, внесенными согласно

Законами Украины: от 26.09.97 г. N 550/97-ВР, от 14.07.99 г. N 932-XIV, в редакции Закона Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,

із изменениями, внесенными согласно закону

України от 21.09.2000 г. N 1969-III)

3.2.5. предоставление услуг из инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечение, размещение и возвращение денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхование или поручение; предоставление, управление и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, которая дала такие кредиты, гарантии или поручительства;

(абзац перв подпункта 3.2.5 статьи 3 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций из инкассации долговых требований и факторингу (факторингових) операций, кроме факторингових операций, если объектом долга есть валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, жилые чеки, земельные боны и деривативы;

(абзац втор подпункта 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 из изменениями,

внесеними согласно закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

3.2.6. оплаты стоимости государственных платных услуг, которые даются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (предоставление) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде собраний, государственной таможенной пошлины и тому подобное;

3.2.7. выплат заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов в порядке, установленном законом; выплат дивидендов и роялти в денежной форме или в форме ценных бумаг (корпоративных прав), предоставление комиссионных (брокерских) и дилерских услуг из торговли или управления ценными бумагами, в том числе приватизационными и компенсационными бумагами (сертификатами), инвестиционными сертификатами, жилыми чеками, земельными бонами и деривативами на рынке ценных бумаг Украины, а также деривативами на фондовых, валютных и товарных биржах, созданных в порядке, предусмотренном соответствующими законами";

(подпункт 3.2.7 пункта 3.2 статьи 3 из изменениями, внесенными

згідно из Законами Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,

від 02.03.2000 г. N 1523-III)

(действие изменений, внесенных Законом Украины от 02.03.2000 г. N 1523 к піпункту 3.2.7 пункту 3.2, распространяется на правоотношения, которое возникли с 1 октября 1997 года, но не тянут за собой перерасчета налоговых обязательств или изменения гражданско-правовых отношений)

3.2.8. передачи основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица для формирования ее целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные нею корпоративного права, в том числе при ввозе основных фондов на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или их вывозе за границы таможенной территории Украины; продажи за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвілу) другому плательщику налога.

Под целостным имущественным комплексом следует понимать активы, совокупность которых обеспечивает ведение отдельной предпринимательской деятельности на постоянной и регулярной основе и термин использования которых превышает двенадцать календарных месяцев.

Под продажей совокупных валовых активов следует понимать продажу предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия или его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанностей (есть правопреемником) предприятия, что продает такие активы.

Возвращение основных фондов, предварительно внесенных к уставному фонду юридического лица другими юридическими или физическими лицами, в случае их выхода из числа основателей или участников такого юридического лица, или при ликвидации такого юридического лица, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или вывозе за границы таможенной территории Украины.

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой общей деятельности, считается продажей таких товаров (работ, услуг);

(подпункт 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 в редакции

Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

3.2.9. Подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен.

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.9 согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

(исключен согласно Законом України от 15.07.99 г. N 977-XIV,

в связи с этим подпункт 3.2.10 вважати подпунктом 3.2.9)

3.2.9. безоплатной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, мост или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции осуществляются за решениями Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятыми в границах их полномочий. Это положение распространяется на операции из безоплатной передачи объектов из баланса плательщика налога, что находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, что находится соответственно в государственной или коммунальной собственности, что осуществляется по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления, к сфере управления которых принадлежат такой плательщика налога и такое юридическое лицо;

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.10 согласно

Законом Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

(подпункт 3.2.10 пункта 3.2 статьи 3 в редакции

Закону Украины от 06.10.98 г. N 163-XIV,

із изменениями, внесенными согласно

Blog

Закон украины «О налоге на добавленную вартість»