Закон украины «О налоге на добавленную вартість»

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

В случае если плательщик налога не подает расчет экспортного возмещения в установленные сроки, экспортное возмещение не дается, а суммы такого возмещения учитываются в расчете обязательств такого плательщика налога из налога будущих налоговых периодов. Расчет экспортного бюджетного возмещения подается вместе с декларацией за соответствующий отчетный период.

Ответственность плательщиков налога за недостовірність расчета экспортного бюджетного возмещения устанавливается соответственно пункту 10.2 статьи 10 этого Закона.

8.7. В случае если плательщик налога имеет непогашену задолженность из налога на добавленную стоимость минувших налоговых периодов или непогашенный налоговый вексель, выданный соответственно пункту 11.5 статьи 11 этого Закона, сумма экспортного возмещения или ее часть направляются на погашение такой задолженности или зачисляются в счет погашения такого векселя. По добровольному решению плательщика налога сумма экспортного возмещения может быть полностью или частично зачисленная в счет платежей из этого налога или других налогов, собраний (обязательных платежей), которые зачисляются к Государственному бюджету Украины. О таком решении плательщик налога отмечает в декларации.

(статья 8 в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. N 1783-III)

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость

(действие статьи 9 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - учасників эксперимента относительно запровадження єдиного (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в частині всех операций, что есть объектом налогообложения, кроме операцій з продажи продукции собственного производства такими сільськогосподарськими товаропроизводителями)

(згідно із Законами України: від 15.01.98 р. N 25/98-ВР,

від 20.11.98 р. N 277-XIV)

9.1. Центральный орган государственной налоговой службы Украины ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для взыскания налога.

9.3. Лица, которые подпадают под определение плательщиков налога согласно с статьей 2 этого Закона, обязанные зарегистрироваться как плательщиков налога в органе государственной налоговой службы по месту их нахождения. Форма заявления о регистрации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины.

(абзац перв пункта 9.3 статьи 9 в редакции

Закону Украины от 14.09.2000 г. N 1955-III)

Если лицо, которое не подпадает под определение пункта 2.1 как плательщик налога, в связи с объемами оподатковуваних операций из продажи товаров (работ, услуг) меньшими, ніж 3600 неоподатковуваних минимумов доходов граждан, считает целесообразным зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется за ее заявлением.

(абзац втор пункта 9.3 статьи 9 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1955-III)

9.4. Регистрационное заявление предстоит представленное (присланная) органа государственной налоговой службы не позднее двадцатого календарного дня, что наступает за последним днем дванадцятимісячного периода, указанного в пункте 2.1 Закону, а для лиц, которые подпадают под определение пункта 2.3 этого Закона, - не позднее чем за десять календарных дней к началу осуществления предпринимательской деятельности из торговли за денежную наличность. Регистрационное заявление может быть присланное в адрес органа государственной налоговой службы по почте с уведомлением о вручении. Орган государственной налоговой службы обязанный на протяжении 10 рабочих дней дать заявителю (прислать по почте с уведомлением о вручении за счет заявителя) свидетельство о регистрации как плательщика налога.

(пункт 9.4 статьи 9 из изменениями, внесенными согласно

із Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1955-III)

9.5. Копии свидетельства о регистрации, удостоверенные органом государственной налоговой службы, должны быть размещенные на обозримых местах в помещении плательщика налога и в всех его отделенных подразделах.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

9.6. Свидетельство о регистрации действует к дате его аннулирования, которое происходит в случаях, если:

абзац втор пункта 9.6 статьи 9 исключен

(згідно із Законом України

від 14.09.2000 г. N 1955-III)

зарегистрированная, согласно с пунктом 2.1 этого Закона на протяжении 24 текущих календарных месяцев в качества плательщика налога лицо имело за последн 12 текущих календарных месяцев оподатковувані объемы продажи товаров (работ, услуг) меньшие, чем 3600 неоподатковуваних минимумов доходов граждан;

(абзац третий пункта 9.6 статьи 9 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1955-III)

зарегистрированная в качества плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно с решением о ликвидации такого плательщика налога.

Статья 10. Ответственность плательщиков налога и контроль за его взысканием

(действие статьи 10 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - учасників эксперимента относительно запровадження єдиного (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в частині всех операций, что есть объектом налогообложения, кроме операцій з продажи продукции собственного производства такими сільськогосподарськими товаропроизводителями)

(согласно Законам Украины: от 15.01.98 г. N 25/98-ВР, от 20.11.98 г. 277-XIV)

10.1. Плательщики налога несут ответственность за достоверность и своевременность вычисления и внесение налога к бюджету соответственно законодательству Украины.

В случае отказа продавца в выдачи покупателю налоговой накладной продавец обязан уменьшить сумму налогового кредита текущего налогового периода на сумму налога, уплаченную при продаже товара (работ, услуг).

(пункт 10.1 статьи 10 дополнен абзацем вторым согласно

Законом Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

(абзац втор пункта 10.1 статьи 10 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 30.12.97 г. N 794/97-ВР)

10.2. Контроль за начислением и внесением налога к бюджету осуществляют органы государственной налоговой службы, а за взысканием и перечислением налога в бюджет во время ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины - таможенные органы в порядке, согласованном с центральным органом государственной налоговой службы Украины. Порядок внесения налога на добавленную стоимость к бюджету при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Ответственность плательщиков налога за нарушение сроков начисление и внесение к бюджету налога или порядка рапортование, а также порядок обжалования решений органов государственной налоговой службы устанавливаются соответственно положениям Закона Украины "О налогообложении дохода предприятий". Штрафные санкции по результатам деятельности за период с 1 октября по 31 декабря 1997 года не применяются.

(пункт 10.2 статьи 10 дополнен абзацем согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

10.3. Правила налогового учета устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года.

(пункт 11.1 статьи 11 из изменениями, внесенными согласно

Законами Украины: от 27.06.97 г. N 403/97-ВР, от 16.07.97 г. N 460/97-ВР)

В случае если по договорам, заключенным к вступлению в силу этим Законом, которые предусматривали осуществление операций, освобожденных от налогообложения согласно с подпунктами "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", было осуществлено затраты или проведены расчеты к моменту принятия этого Закона, плательщики налога, что есть сторонами таких договоров, облагают налогами такие операции по такому договору согласно с правилами, установленными указанным Декретом.

(пункт 11.1 статьи 11 дополнен абзацем вторым согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

11.2. К приведению других законодательных актов в соответствие с нормами этого Закона они действуют в части, что не противоречит этого Закона.

11.3. Признать таким, что утратил действие, Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1993 г., N 10, ст. 78, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356, N 49, ст. 458, N 50, ст. 471; 1994 г., N 20, ст. 120, N 22, ст. 149, N 27, ст. 220; 1995 г., N 44, ст. 318; 1996 г., N 25, ст. 101, N 27, ст. 128, N 31, ст. 147, N 41, ст. ст. 190, 192).

11.4. Изменения порядка налогообложение налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь внесением изменений в этот Закон.

Налог на добавленную стоимость есть внутренним налогом и не может регулироваться нормами международных договоров, кроме договоров, ратифицированных Верховным Советом Украины к вступлению в силу этим Законом.

11.5. ИЗ момента вступления в силу этим Законом плательщики налога при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины могут по собственному желанию давать органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства(далее - налоговый вексель), один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй присылается органом таможенного контроля в адрес органа государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога, а третий дается плательщику налога;

сумма, указанная в налоговом векселе, включается в сумму налоговых обязательств плательщика налога в налоговом периоде, на который приходится тридцатый календарный день со дня предоставления такого векселя органа таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным, а сумма налога, определенного в векселе, в отдельности к бюджету не выплачивается и учитывается в расчетах налоговых обязательств по результатам налогового периода, в котором вексель погашен. Кабинет Министров Украины имеет право определить больше длинные сроки погашения налогового векселя для отдельных видов деятельности, которые имеют сезонный характер или осуществляются с использованием долгосрочных договоров;

(абзац втор пункта 11.5 статьи 11 в

редакції Закона Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

в следующем отчетном (налоговом) периоде сумма, которая была указанная в налоговом векселе, включается в состав налогового кредита плательщика налога;

для предприятий горно-металлургического комплекса, которые участвуют в экономическом эксперименте, что проводится с 1 июля 1999 года до 1 января 2002 года, действие абзацев второго и третьего этого пункта распространяется на налоговые векселя, выданные на импортные товары, таможенная стоимость которых согласно с контрактом не превышает 300 тыс. гривен;

(пункт 11.5 статьи 11 дополнен новым абзацем четвертым

згідно из Законом Украины от 14.07.99 г. N 934-XIV)

в случае неуплаты предприятиями горно-металлургического комплекса налогового векселя к сроку его погашения путем перечисления средств сумма, указанная в налоговом векселе, погашается путем включения ее в состав налоговых обязательств и налогового кредита за отчетный (налоговый) период, в котором предусмотрен погашения векселя, при условии, что таможенная стоимость импортных товаров по контракту составляет свыше 300 тыс. гривен;

(пункт 11.5 статьи 11 дополнен новым абзацем пятым

згідно из Законом Украины от 14.07.99 г. N 934-XIV,

у связи с этим абзацы четверты - девятый считать

відповідно абзацами шестым - одиннадцатым)

плательщик налога может по самостоятельному решению досрочно погасити вексель путем перечисления средств к бюджету или путем зачета суммы экспортного возмещения соответственно пункту 8.7 статьи 8 этого Закона, при этом указанная сумма средств включается в состав налогового кредита плательщика в том налоговом периоде, в котором состоялось такое погашение, и не включается в состав его налоговых обязательств;

(пункт 11.5 статьи 11 дополнен новым абзацем четвертым

згідно из Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,

в связи с этим абзацы четверты - восьмой считать

відповідно абзацами пятым - девятым)

(абзац шест пункта 11.5 статьи 11 в редакции

Закону Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III,

із изменениями, внесенными согласно закону Украины

від 01.06.2000 г. N 1783-III)

обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссамента; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;

налоговые векселя, выписанные плательщиками налога, которые имели на протяжении последних 12 месяцев объем оподатковуваних операций из продажи товаров (работ, услуг) больше пяты миллионов гривен, или предприятиями, определенными в подпункте 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 этого Закона, и не имеют задолженности из этого налога (кроме реструктуризованої согласно законодательству) по результатам налоговых периодов, которые предшествуют налоговому периоду, в котором дается налоговый вексель, не подлежат обеспечению. Справка относительно соответствия статусу импортера указанным требованиям безвозмездно выдается органом государственной налоговой службы по запросу плательщика налога и возобновляется каждые три календарного месяца. Сроки и порядок предоставления таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

(абзац восьм пункта 11.5 статьи 11 из изменениями, внесенными

згідно из Законами Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,

від 02.03.2000 г. N 1523-III)

налоговые векселя, выписанные другими плательщиками налога, подлежат подтверждению коммерческими банками путем авалю;

порядок выпуска, оборота и погашение налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие этого пункта не распространяется на операции из ввоза (пересылка) подакцизных товаров (кроме табачного сырья) и товаров, которое относятся к товарным группам 1-24 Гармонизированной системы описания и кодирование товаров.

(абзац одиннадцат пункта 11.5 статьи 11 из изменениями, внесенными

згідно із Законами Украины: от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,

от 15.10.97 г. N 573/97-ВР,

от 06.05.99 г. N 624-XIV,

в редакции Закона України від 02.03.2000 г. N 1523-III)

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения этого Закона, которые касаются установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость из продажи:

(абзац перв пункта 11.6 статьи 11 из изменениями, внесенными

згідно із Законом України від 25.12.98 г. N 368-XIV)

уголь и продуктов его обогащения, угольный и торфових брикетов;

электроэнергии;

(абзац третий пункта 11.6 статьи 11 из изменениями, внесенными

згідно із Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

газу, импортируемого в Украину.

(пункт 11.6 статьи 11 дополнен новым абзацем четвертым

згідно из Законом Украины от 30.12.97 г. N 799/97-ВР,

в связи с этим абзац четвертый считать абзацем пятым)

В период с 1 мая 2000 года до 1 января 2001 года в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых затрат производства (оборота) плательщика налога.

(пункт 11.6 статьи 11 дополнен абзацем четвертым согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

(абзац пят пункта 11.6 статьи 11 из изменениями, внесенными

згідно із Законом України від 25.12.98 г. N 368-XIV,

в редакции Закона Украины от 11.05.2000 г. N 1712-III)

11.7. Лица, что согласно с этим Законом подлежат регистрации как плательщики налога на добавленную стоимость, обязанные осуществить такую регистрацию и получить право на выписку налоговых накладних до 30 июня 1997 года.

11.8. Юридические или физические лица, которые согласно с законодательством зарегистрированные как субъекты предпринимательской деятельности и должны были начислять налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) к вступлению в силу этим Законом, осуществляют одноразовый перерасчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств исходя из правил определения баз налогообложение за нормами этого Закона и балансовых показателей хозяйственной деятельности на момент вступления в силу этим Законом. Порядок проведения такого перерасчета и связанные с ним формы налоговой отчетности устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины с учетом таких особенностей:

1) балансовый учет результатов указанного перерасчета ведется плательщиками налога в отдельности от учета налоговых обязательств и налогового кредита, которые возникли после вступления в силу этим Законом;

2) плательщики налога, которые осуществляют торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность, обязанные провести самостоятельно полную инвентаризацию товарных остатков, товаров, переданных на условиях комиссии (консигнації) и отгруженных, за которыми не проведенная оплата их стоимости на момент вступления в силу этим Законом, и определить сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченную (начисленную) в связи с приобретением таких товаров, а также сумму налога, что подлежит включению в налоговые обязательства.

Информация о следствиях инвентаризации и расчет определенных сумм налога на добавленную стоимость подается отдельно органа государственной налоговой службы вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Определенная по результатам такой инвентаризации сумма налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита плательщиков налога не включается, а зачисляется у уменьшения налоговых обязательств таких плательщиков налога в отчетных периодах, которые наступают после вступления в силу этим Законом, к полному ее погашению. Надлежащая к уплате сумма налога за отгруженными, но не оплаченными товарами включается в налоговое обязательство в порядке, установленном абзацем третьем подпункте 3 этого пункта.

При этом относительно товаров, что соответственно Декрету Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" освобождались от налогообложения, сумма налога на добавленную стоимость, что относится на увеличение налоговых обязательств, определяется исходя из разности между ценой продажи и ценой приобретение, за исключением лекарственных способов и изделий медицинского назначения.

За полученными, но не оплаченными товарами проводится отдельный расчет. Право на налоговый кредит за такими товарами возникает в случае списания средств из счета плательщика в счет оплата товаров.

Из момента вступления в силу этим Законом плательщики налога, которые осуществляют указанные виды деятельности, не включают в состав валовых затрат производства (оборота) суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных во время приобретения товарных остатков;

3) плательщики налога определяют сумму налога на добавленную стоимость за отгруженными товарами (выполненными работами, предоставленными услугами), за которыми не проведена оплата по их стоимости, за исключением товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения согласно с Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", с учетом сумм превышение налога, что должны были учитываться в случае уменьшения платежей в следующих отчетных периодах.

Указанный расчет подается плательщиками налога органа государственной налоговой службы вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Определенная сумма налога включается в суммы налоговых обязательств следующих отчетных периодов, на что приходится поступление средств на расчетный счет плательщиков налога до 1 января 1999 года, а при наличии отрицательной разности сумма налога зачисляется равными частями у уменьшения налоговых обязательств таких плательщиков налога в отчетных периодах, которые наступают после вступления в силу этим Законом, к полному ее погашению.

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), за которыми оплата не проведена до 1 января 1999 года, включается в состав налоговых обязательств первого отчетного периода 1999 года;

4) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) плательщиками налога в составе цены основных фондов, которые приобретенные (изготовленные) и не введенные в эксплуатацию к вступлению в силу этим Законом, включается в сумму налогового кредита следующих налоговых периодов, на что приходится дата введения в эксплуатацию таких основных фондов.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с добудовою (введением в эксплуатацию) таких основных фондов после вступления в силу этим Законом, относятся в состав налогового кредита плательщика налога в общем порядке.

Blog

Закон украины «О налоге на добавленную вартість»