Закон украины «О налоге на добавленную вартість»

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

(подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 в редакции

Закону Украины от 21.12.99 г. N 1330-XIV)

3.2.10. из предоставления внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования.

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.10 согласно

із Законом Украины от 22.06.2000 г. N 1841-III)

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операций из продажи товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по вільним або регульованим ценам (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и собраний (обязательных) платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно с законами Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любую третью лиц в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога.

(пункт 4.1 статьи 4 из изменениями, внесенными согласно

із Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

4.2. В случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в границах бартерных (товарообменных) операций, осуществление операций из безоплатной передачи товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплата труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в границах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, затраты на которое не относятся к валовым затратам производства (оборота) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, что не зарегистрированный как плательщик налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не низшей за обычные цены.

(пункт 4.2 статьи 4 из изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

4.3. Для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньшая таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом затрат на транспортирование, погрузка, разгрузка, перегрузка и страхование к пункту сечения таможенной границы Украины, уплати брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые принадлежат к таким товарам, акцизных собраний, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, собраний (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на момент возникновения налоговых обязательств.

Для работ (услуг), которые выполняются (даются) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, собраний (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену продажи работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на момент возникновения налоговых обязательств.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на таможенной территории Украины, базой налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, собраний (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену такой готовой продукции согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действовал на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог выплачивается к бюджету покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения товаров, которые импортируются, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переробник.

4.5. В случае если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возвращения проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается соответственно изменениям базы налогообложение. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму чрезмерно начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую ж сумму в период, на протяжении которого была уменьшенная сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит просмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.

Порядок, предусмотренный этим пунктом, не применяется для просмотра цен за операциями, если хоть одна из сторон такой операции не является плательщиком налога, за исключением операции из просмотра цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.

4.6. Стоимость тары, что согласно с условиями договора (контракта) определенной как обратная (заставная), к базе налогообложения не включается. В случае если на протяжении термина исковой давности, определенной законом, из момента получения обратной тары, она не возвращается отправителю, стоимость такой обратной тары включается в базу налогообложения отримувача.

4.7. В случаях когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность из продажи употребительных товаров (комиссионную торговлю), что приобретенные в лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, и конфискованного или бесхозного имущества, переданного уполномоченными государственными органами для его реализации в установленному законодательством порядка, базой налогообложения есть комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случаях когда плательщик налога осуществляет деятельность из продажи товаров, полученных в границах договоров комиссии (консигнації), поруки, поручение, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают такой плательщика налога(далее - комиссионера) осуществлять продажу товаров от лица и по доверенности другого лица(далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения есть продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном этим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера есть дата, определенная за правилами, установленными пунктом 7.3 этого Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера есть дата перечисления средств в пользу комитента или предоставление последнему других видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента есть дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

В случае если плательщик налога(далее - поверенный) осуществляет деятельность из приобретения товаров (работ, услуг) по доверенности и за счет другого лица(далее - доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверення есть дата перечисления средств (предоставление у управления ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга) в пользу продавца таких товаров (работ, услуг) или предоставление других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств есть дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средств (стоимость ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга), перечисленных (переданных) поверенню, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных повереннй по его поручению.

Указанное правило не распространяется на операции из вывоза (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины или из ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины в границах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами этого Закона.

(пункт 4.7 статьи 4 из изменениями, внесенными согласно

Законами Украины: от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,

від 04.03.98 г. N 169/98-ВР,

в редакции Закона Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

4.8. В случае если плательщик налога осуществляет операции из продажи товаров (работ, услуг), что есть объектом налогообложения согласно с пунктом 3.1 статьи 3 этого Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому плательщику налога в форме простого или переказного векселя или других долговых инструментов(далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения есть договорная стоимость таких товаров (работ, услуг) без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начисленные на сумму номинала такого векселя.

В случае если плательщик налога осуществляет с согласия векселедержателя встречную поставку товаров (работ, услуг) вместо денежного погашения суммы долга, указанного в векселе, базой налогообложения есть договорная стоимость таких товаров (работ, услуг) без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями - договорная стоимость таких товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начисленные на сумму номиналу такого векселя.

Векселя получены, но не оплаченные плательщиком налога, или выданные, но не оплаченные плательщиком налога, не изменяют сумм налоговых обязательств или налогового кредита такого плательщика налога, независимо от видов операций, по которым такие векселя используются.

(статья 4 дополнена пунктом 4.8 согласно

Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога или безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированной плательщиком налога, а также в случае переведения основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, безоплатная передача или переведения рассматриваются для целей налогообложения как продажа таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, которые действуют на момент такой продажи, а для основных фондов группы 1 - по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.

Правила этого пункта не распространяются на случаи, когда основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения основных фондов, или когда плательщик налога дает органа государственной налоговой службы соответствующий документ о уничтожении, разбирание или преобразование основного фонда другими способами, вследствие чего основный фонд не может использоваться в будущему по первобытными назначению.

В случае если вследствие ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, складових частей, компонентов или других отходов проводится за правилами, установленными для ликвидации основного фонда.

(статья 4 дополнена пунктом 4.9 согласно

Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

Статья 5. Операции, которые освобожденные от оподаткування

5.1. Освобождаются от налогообложения операции с:

5.1.1. продажи отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и куточками, которые выполняют функции роздаточних пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. продажи (подписки) и доставки периодических изданий печатанных средств массовой информации отечественного производства; продажи книжек отечественного производства; продажи ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;

(подпункт 5.1.2 пункта 5.1 из дополнениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 17.02.2000 г. N 1460-III)

5.1.3. предоставление согласно с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, услуг из высшего, среднего, профессионально-технического и начального образования учебными заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг из воспитания и образования детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;

5.1.4. продажи товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

5.1.5. услуг из доставки пенсий и денежной помощи населению;

5.1.6. предоставление услуг из регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. продажи лекарственных способов и изделий медицинского назначения, зарегистрированного в Украине в установленному законодательством порядка, в том числе предоставления услуг из такой продажи аптечными учреждениями;

5.1.8. предоставление услуг из здравоохранения согласно с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;

5.1.9. продажи путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины. Указанная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;

абзац втор подпункта 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 исключен

(подпункт 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 дополнен абзацем вторым

згідно из Законом Украины от 07.07.99 г. N 854-XIV,

виключено согласно закону Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.1.10. предоставление в порядке и в границах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг с:

содержание детей в дошкольных учреждениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины,

содержание лиц в домах для престарілих и инвалидов,

питание и облаштування на ночлег лиц, которые не имеют жилья, в специально отведенных для этого местах,

питание детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в учреждениях здравоохранения;

питание, обеспечение вещев имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые даются спецконтингенту в учреждениях пенитенциарной системы согласно с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

(подпункт 5.1.10 статьи 5 дополнен абзацем согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

5.1.11. предоставление услуг государственными службами занятости Украины по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

5.1.12. предоставление услуг архивными учреждениями Украины, связанных с предоставлением документов Национального архивного фонда Украины юридическим и физическим лицам, а также продажи архивным учреждениям Украины документов Национального архивного фонда Украины, которые находятся в собственности юридических или физических лиц соответственно законодательству Украины;

5.1.13. предоставление услуг из перевозки пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом и автомобильным транспортом в границах района, тарифы на которые регулируются в установленному законом порядка, за исключением операций из предоставления пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. предоставление культовых услуг и продажи предметов культового назначения религиозными организациями по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. предоставление услуг из погребения по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;

(подпункт 5.1.15 пункта 5.1 статьи 5 из изменениями, внесенными

згідно из Законом Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

5.1.16. передачи конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанного бесхозными, у распоряжения государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранение или продажу согласно законодательству;

5.1.17. передачи земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости или незабудованої земли в случае если такая передача разрешена согласно с положениями Земельного кодекса Украины;

5.1.18. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

5.1.19. приватизации государственного и коммунального имущества, а также из безоплатной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах, приусадебных земельных участков и земельных паев соответственно законодательству, а также из предоставления услуг (работ), получение которых согласно с законодательством есть обязательной предпосылкой приватизации жилья, приусадебных земельных участков и земельных паев;

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.19 согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР, подпункт 5.1.19 пункта 5.1 из изменениями, внесенными согласно із Законами України от 15.07.99 г. N 977-XIV,

від 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.1.20. продажи или передач в собственность нововыстроенного жилья физическим лицам для его использования как местожительства;

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.20 согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,

підпункт 5.1.20 в редакции Законов Украины от 14.07.99 г. N 942-XIV,

від 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.1.21. представление благотворительной помощи, а именно безоплатная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а" и "бы" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении дохода предприятий" с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции из безоплатной передачи таких товаров (работ, услуг) набувачам (субъектам) благотворительной помощи соответственно законодательству.

(абзац перв подпункта 5.1.21 в редакции

Закону Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

Под безоплатной передачей следует понимать предоставление товаров (работ, услуг) набувачам благотворительной помощи без любых денежной, материальной или других видов компенсаций благотворительной организации такими отримувачами или другими лицами, связанными с ними. Нарушение этого правила приравнивается к намеренному уклонению от налогообложения.

Правила маркирование и порядок распределения товаров, полученн как благотворительная помощь, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг или выполненных работ устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

(часть третийа подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 вступает в силу с 1 января 1998 года согласно Законом Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

Маркированные товары, полученные с целью представления благотворительной помощи, которые продаются за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую продажу, подлежат изъятию в недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

(абзац четверт подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5

в редакции Закона Украины от 30.12.97 г. N 794/97-ВР)

Не подлежат увольнению от налогообложения операции из представления благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), оподатковуваних акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае если товары (роботы, услуги) ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины как благотворительная помощь в количества, что составляет или может составлять угрозу конкурентоздатності аналогичным товарам (роботам, услугам) плательщику налога, Кабинет Министров Украины по заявлению таких плательщиков налога имеет право ввести ограничение на применение льготы, установленной этим пунктом относительно отдельной группы товаров на срок не меньше 12 календарных месяцев.

Blog

Закон украины «О налоге на добавленную вартість»