Закон украины «О налоге на добавленную вартість»

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.21 согласно

Законом Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

5.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые осуществляются за счет Государственного бюджета Украины;

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.22

згідно из Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

5.1.23. предоставление библиотеками, которые есть в государственной и коммунальной собственности, платных услуг физическим и юридическим лицам.

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.23

згідно из Законом Украины от 16.03.2000 г. N 1561-III)

5.2. Освобождаются от налогообложения операции с:

5.2.1. продажи товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игрального бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, имущество которых есть их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат на оплату труда, что относятся в состав валовых затрат производства (оборота).

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу за наличием разрешения на право пользования такой льготой, что дается межведомственной Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов соответственно Закону Украины "О основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций дается в порядке, предусмотренном центральным органом налоговой службы Украины.

(подпункт 5.2.1 статьи 5 из изменениями, внесенными согласно

Законами Украины: от 26.09.97 г. N 550/97-ВР, от 05.12.97 г. N 698/97-ВР, від 24.03.98 г. N 208/98-ВР,

від 02.03.2000 г. N 1523-III,

в редакции Закона Украины от 13.07.2000 г. N 1926-III)

5.2.2. Подпункт 5.2.2 исключен

(згідно із Законом України

від 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.2.3. бесплатной передачи продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных потребностей указанных учреждений;

5.2.4. предоставление в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг из ремонта школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и представление материальной помощи (в границах одного неоподатковуваного минимума доходов граждан на месяц на одна лиц) продуктами питания собственного производства и услуг из обработки земли многодетный семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

предоставление в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями в период проведения полевых работ услуг из питания механизаторов и животноводов продуктами собственного производства в полевых столовых;

5.2.5. продажи и бесплатной передачи приборов, оснащение, материалов научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным к Государственному реестру научных организаций, что дается поддержка государства при условии использования их исключительно для собственных потребностей.

(пункт 5.2 статьи 5 дополнен подпунктом 5.2.5

згідно из Законом Украины від 01.12.98 г. N 285-XIV)

5.2.6. предоставление услуг из собирания и заготовки отдельных видов отходов как вторичного сырья, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины.

(пункт 5.2 дополнен подпунктом 5.2.6 согласно

із Законом Украины от 14.12.99 г. N 1288-XIV)

5.3. Освобождаются от налогообложения операции из продажи товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с лицами этого персонала. Порядок увольнения и перечень операций, которые подлежат увольнению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, ссавці, мушлі, ракообразные, водные растения и тому подобную, охлажденную, соленую, мороженную, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, выработанных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовый книге Украины. Операции из дальнейшей продажи указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогами в общем порядке.

(пункт 5.4 статьи 5 в редакции

Закону України от 30.12.97 г. N 794/97-ВР)

5.5. Увольнение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 и 5.3 этой статьи, за исключением подпункта 5.1.2 пункта 5.1, распространяются на операции из ввоза (пересылка) на таможенную территорию Украины указанных товаров (работ, услуг).

(пункт 5.5 из дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 17.02.2000 г. N 1460-III)

5.6. Увольнение от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1, 5.2 и 5.5 этой статьи, не распространяются на операции с подакцизными товарами.

5.7. Пункт 5.7 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5. 7 згідно из

Законом Украины від 01.12.98 г. N 285-XIV,

виключено согласно закону

України от 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.8. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза (пересылка) на таможенную территорию Украины соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине" товаров (инвентаря, оснащение, екіпіровки и медико-биологических способов), которые не вырабатываются в Украине или вырабатываются, но не отвечают техническим характеристикам мирового уровня и требованиям международных спортивных организаций, а также роботы и услуги, которые выполняются (даются) для подготовки и участия членов сборных команд Украины в Олімпійських и Параолимпийских играх. Эта норма действует на протяжении одного года к дню начала каждых следующих Олімпійських и Параолимпийских игр.

(статья 5 дополнена пунктом 5.8 согласно

Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.8 статьи 5 остановлен на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

5.9. Освобождаются от налогообложения операции из предоставления услуг относительно строительства, ремонта и облаштування баз олимпийской и параолимпийской подготовки, которые выполняются соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине".

(статья 5 дополнена пунктом 5.9 согласно

Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.9 статьи 5 остановлен на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

5.10. Освобождаются от налогообложения операции из предоставления услуг (в том числе проживания, питание), что даются базами олимпийской и параолимпийской подготовки соответственно Закону Украины "О поддержке олимпийского, параолимпийского движения и спорта высших достижений в Украине".

(статья 5 дополнена пунктом 5.10 согласно

Законом Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.10 статьи 5 остановлен на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложение, определенной статьей 4 этого Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. Налог за нулевой ставкой исчисляется относительно операций с:

6.2.1. продажи товаров, которые были вывезенные (экспортированные) плательщиком налога за границы таможенной территории Украины.

В том числе за нулевой ставкой облагаются налогами операции с:

- поставки для заправки или снабжения морских (океанских) судов, что:

используются для навигационной деятельности, перевозка пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасания или представления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за границы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

- поставки для заправки или снабжения воздушных судов, что:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за границы воздушной границы Украины, в том числе у места временного базирования;

- поставки для заправки (дозаправки) и снабжение космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за границы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспортирование) удостоверено належно оформленной таможенной грузовой декларацией.

Продажа товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, что осуществляет такой транспорт, облагается налогами по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.2. продажи работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины.

В том числе за нулевой ставкой облагаются налогами операции с:

предоставление нерезидентам в аренду, чартер, фрахт морских или воздушных судов, которые используются на международных маршрутах или линиях, а также космических кораблей или спутников или их частей или отдельных функций;

предоставление услуг персоналу из обслуживания морских, воздушных и космических объектов, указанных в подпункте 6.2.1 этой статьи;

предоставление услуг из передачи авторских прав, лицензий, патентов, прав на использование торговых марок и других юридических и экономических знаний, а также обработки данных и інформатики для нерезидентов;

предоставление услуг из организации рекламы и публичных связей за пределами Украины; обеспечение персоналом нерезидентов Украины; культурной, спортивной, образовательной деятельности за пределами Украины;

предоставление услуг из туризма на территории Украины в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при посредничестве нерезидентов из применением безналичных расчетов.

Продажа услуг из туризма резидентам на таможенной территории Украины непосредственно лицом, что осуществляет туристическую деятельность, или через ее агенты, которые не является резидентами, облагается налогами по ставке, определенной подпунктом 6.1.1 этой статьи;

6.2.3. продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположенные на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), соответственно порядку, установленного Кабинетом Министров Украины.

Продажа товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые переміщуються транспортными средствами, которые принадлежат резидентам и находятся вне таможенными границами Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта тянет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций из ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины;

6.2.4. предоставление транспортных услуг из перевозки пассажиров и грузов за пределами таможенной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту проведения таможенных процедур из выпуска пассажиров или грузов из-под таможенного контроля на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур из выпуска пассажиров или грузов за границы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) к пункту вне границами государственной границы Украины; между пунктами вне границами таможенного границы Украины.

В случае если предоставление транспортных услуг, определенных частью первой этого подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключение договоров или счетов на транспортирование пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции из таких услуг облагаются налогами по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 этой статьи.

Операции из предоставления услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогами по ставке, установленной пунктом 6.1 этой статьи, что имеет включаться в стоимость услуг за транзит;

6.2.5. Подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен.

(подпункт 6.2.5 статьи 6 из изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

(підпункт 6.2.5 пункту 6.2 статті 6 виключено

згідно із Законом Украины от 03.12.99 г. N 1274-XIV)

6.2.6. продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствование;

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.6 согласно

Законом Украины от 23.12.97 г. N 770/97-ВР)

6.2.7. Подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен.

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.7 согласно

Законом Украины от 30.12.97 г. N 799/97-ВР)

(підпункт 6.2.7 пункту 6.2 статті 6 виключено

згідно із Законом Украины от 03.12.99 г. N 1274-XIV)

6.2.8. продажи товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игрального бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, определенными в подпункте 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 этого Закона.

Решение о применении этой нормы принимается такими предприятиями и организациями самостоятельно один раз на год. Заявление о своем решении по этому вопросу предприятие и организация - плательщики налога подают соответствующему органу налоговой службы не позднее чем за один месяц к началу календарного года (для новообразованных предприятий и организаций - не позднее одного месяца к началу отчетного квартала).

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.8 согласно

Законом Украины от 24.03.98 г. N 208/98-ВР,

в редакции Закона Украины от 13.07.2000 г. N 1926-III)

6.3. Не разрешается применение нулевой ставки налога к операциям из вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) в случае, коли такие операции освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно с пунктами 5.1 и 5.2 этого Закона.

Статья 7. Порядок вычисления и уплаты налога

(действие статьи 7 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно запровадження єдиного (фиксированного) податку на территории Глобинського района Полтавской области в частині всех операций, что есть объектом налогообложения, кроме операцій з продажи продукции собственного производства такими сільськогосподарськими товаропроизводителями)

(согласно Законам Украины: от 15.01.98 г. N 25/98-ВР, от 20.11.98 г. 277-XIV)

7.1. Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется за договорными (контрактными) ценами с дополнительн начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязанный дать покупателю налоговую накладную, что имеет содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) месторасположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем, объем);

є) полное название отримувача;

ж) цену продажи без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

7.2.2. В случае увольнения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 этого Закона, в налоговой накладній делается запись "Без НДС" с ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной даются покупателю, копия остается в продавца товаров (работ, услуг).

(абзац перв подпункта 7.2.3 пункта 7.2 статьи 7 из изменениями,

внесеними согласно закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

Для операций, которые облагаются налогами и освобожденные от налогообложения, составляются отдельные налогу накладні.

Налоговая накладная есть отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если часть товара (работ, услуг) не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров отмечается в прибавлении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Плательщики налога должны сохранять налогу накладні на протяжении срока, предусмотренного законодательством для обязательств из уплаты налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и складывание налоговых накладних дается исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона.

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно с законодательством Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю на его требование. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, который подтверждает передачу товаров (работ, услуг) и/или принятие платежа из указанием суммы налога.

В случае нарушения продавцом порядка выписывание налоговой накладной на требование покупателя согласно с пунктом 7.2.6 этого Закона покупатель имеет право обратиться в конец текущего налогового периода с соответствующим заявлением к органу государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прибавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно представленное заявление есть основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченную в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

(подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 дополнен абзацем второму согласно закону Украины от 19.11.97 г. 644/97-ВР)

Налоговая накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не больший двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита есть товарный чек (другой расчетный или платежный документ).

Blog

Закон украины «О налоге на добавленную вартість»