Закон украины «О налоге на добавленную вартість»

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

(подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 дополнен абзацем третьему согласно закону Украины от 19.11.97 г. 644/97-ВР)

7.2.7. В случае ввоза (импортирование) товаров документом, что заверяет право на получение налогового кредита, считается надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость.

7.2.8. Плательщики налога должны вести отдельный учет из продажи и приобретения относительно:

операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и освобожденных от налогообложения;

операций, стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (оборота) или не подлежит амортизации, ввозной (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств из продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любая из событий, которая произошла ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

7.3.2. В случае продажи товаров (валютных ценностей) или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, что не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченной на этим физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выема из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае если продажа товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривны, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей гривны.

7.3.3. В случае если продажа товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, что удостоверяет факт предоставления плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю, или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных (товарообменных) операций считается любая из событий, которая настала ранее:

или дата отгрузки плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога;

или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении бартерных (товарообменных) операций с нерезидентами считается дата события, которая состоялась первой;

или дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, что удостоверяет вывоз товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт предоставления товаров (работ, услуг) нерезиденту;

или дата оформления ввозной (импортной) таможенной декларации, что удостоверяет получение товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт получения товаров (работ, услуг) плательщиком налога.

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств есть дата поступления таких средств на расчетный счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любому другому виде, включая уменьшения задолженности такого плательщика налога за его обязательствами перед таким бюджетом.

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе (импортировании) товаров есть дата оформления ввозной таможенной декларации из указанием в ней суммы налога, что подлежит уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) есть дата списания средств из расчетного счета плательщика налога в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, что удостоверяет факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, что из событий состоялась первой.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя из контрактов, определенных долгосрочными соответственно Закону Украины "О налогообложении дохода предприятий", есть дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предыдущая оплата (авансирование) товаров, что согласно с договорами подлежат вывозу (экспортированию) за границы таможенной территории Украины или ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины, не является основанием для возникновения налоговых обязательств.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Сумы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, которые подлежат амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли плательщик налога оподатковувані обороты на протяжении такого отчетного периода.

(абзац втор подпункта 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 из изменениями,

внесеними согласно закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

7.4.2. В случае если плательщик налога осуществляет операции из продажи товаров (работ, услуг), что освобожденные от налогообложения или не является объектом налогообложения согласно с статьями 3 и 5 этого Закона, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов и нематериальных активов, которые подлежат амортизации, относятся соответственно составу валовых затрат производства (оборота) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и к налоговому кредиту не включаются.

7.4.3. В случае если товары (роботы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в оподатковуваних операциях, а частично ни, к сумме налогового кредита включается и часть уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или придбанні, что отвечает части использования таких товаров (работ, услуг) в оподатковуваних операциях отчетного периода.

7.4.4. В случае если плательщик приобредет товары (роботы, услуги), стоимость которых не относится в состав валовых затрат производства (оборота) и не подлежит амортизации, налоги, которые уплаченные в связи с так приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются.

7.4.5. Не разрешается включение в налоговый кредит любых затрат по уплате налога, что не подтвержденные налоговыми накладними или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, что удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг).

В случае если на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную указанными этим подпунктом документами.

(подпункт 7.4.5 статьи 7 в редакции

Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первой из событий:

или дата списания средств из банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций из ввоза (пересылка) товаров (работ, услуг) - дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно с подпунктом 7.3.6 этой статьи;

7.5.3. для бартерных (товарообменных) операций - дата осуществления заключительной (балансуючої) операции, которая состоялась после первой из событий, обусловленных подпунктом 7.3.4 этой статьи;

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит из контрактов, определенных долгосрочными соответственно Закону Украины "О налогообложении дохода предприятий", есть дата увеличения валовых затрат заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (предоставление) которых контролируется приборами учета, факт получения (предоставление) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, что подлежит уплате к бюджету или возмещении из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом

(действие пункта 7.7 не распространяется на операции из продажи продукции собственного производства сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области согласно закону Украины от 20.11.98 г. N 277-XIV)

7.7.1. Сумы налога, которые подлежат уплате к бюджету или возмещении из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога проводится не позднее двадцатого числа месяца, что наступает за отчетным периодом.

7.7.2. В сроки, предусмотренные для уплаты налога, плательщик налога подает органа государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

7.7.3. В случае если по результатам отчетного периода сумма, определенная согласно с подпунктом 7.7.1 этой статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению плательщику налога из Государственного бюджета Украины в продолжение месяца, следующего после подачи декларации.

(абзац перв подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 из изменениями,

внесеними согласно закону Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

Основанием для получения возмещения есть данные только налоговой декларации за отчетный период. По желанию плательщика налога сумма бюджетного возмещения может быть полностью или частично зачисленная в счет платежей из этого налога. Такое решение плательщика налога отображается в налоговой декларации.

(абзац втор подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 из изменениями,

внесеними згідно из Законом Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет плательщика налога в учреждении банка, что его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, что принимается к немедленной оплате (погашение) любыми банковскими учреждениями. Правила выпуска, оборота и погашение казначейских чеков устанавливаются законодательством.

Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по другим налогам, собраниях (обязательных платежах) не разрешается.

Сумы, что не возмещенные плательщику налога на протяжении визначеного в этом пункте срока, считаются бюджетной задолженностью. На сумму бюджетной задолженности начисляются проценты на уровне 120 процентов от учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент ее возникновения, на протяжении срока ее действия, включая день погашения. Плательщик налога имеет право в любой момент после возникновения бюджетной задолженности обратиться в суд с иском о взыскании средств бюджета и привлечение к ответственности должностных лиц, виновных в несвоевременном возмещении чрезмерно уплаченных налогов.

Для предприятий горно-металлургического комплекса, которые участвуют в экономическом эксперименте, что проводится с 1 июля 1999 года до 1 января 2002 года, в случае, если по результатам отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость, определенная как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита за любыми операциями из купли-продажи товаров (работ, услуг), имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению из Государственного бюджета Украины плательщику налога в продолжение месяца, что наступает после представления налоговой декларации. Основанием для получения возмещения есть налоговая декларация. Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет плательщика налога в учреждении банка, что его обслуживает, или путем выдачи казначейского векселя на сумму возмещения из бюджета. Казначейский вексель принимается в счет уплата налогов, собраний и других обязательных платежей к Государственному бюджету Украины, акцизных и таможенных собраний, которые взимаются во время таможенного оформления товаров, и других кредитов, или по желанию плательщика налога используется в расчетах между резидентами соответственно законодательству Украины.

(подпункт 7.7.3 статьи 7 дополнен абзацем шестым

згідно из Законом Украины от 14.07.99 г. N 934-XIV)

7.7.4. Орган государственной налоговой службы имеет право давать распоряжения о начислении налога в случае если размер налога, указанного в декларации, есть меньшим за размер, который вытекает из представленных расчетов.

Дополнительная сумма налога, начисленная согласно с этим подпунктом, подлежит внесению к бюджету в сроки, указанные в распоряжении органа государственной налоговой службы, но не позднее 10 календарных дней из даты выписки такого распоряжения.

7.7.5. Сумы налога на добавленную стоимость зачисляются к Государственному бюджету Украины и используются в первую очередь для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость согласно с этим Законом. При условии полного расчета относительно бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость с плательщиком налога соответственно этому Закону доходы, которые будут поступать в Государственный бюджет Украины от уплаты налога на добавленную стоимость, используются в порядке, определенном бюджетн законодательством. В случае когда сумма бюджетных поступлений от налога на добавленную стоимость соответствующего периода не покрывает сумму налогов, что предстоит возмещенная бюджетом, для такого бюджетного возмещения используются доходы из других источников, что соответственно законодательству зачисляются к Государственному бюджету Украины.

(подпункт 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7 в редакции

Закону Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

7.8. Сумы налога, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретение товаров (работ, услуг), что вывозятся (экспортируются) такими физическими лицами в границах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

7.9. Налогу периоды

7.9.1. Для плательщиков налога, в которых объем оподатковуваних операций из продажи товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 неоподатковуваних минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равно календарному месяцу.

7.9.2. Плательщики налога, которые имеют объем операций из продажи меньший, чем указанный в пункте 7.9.1, могут применять за своим выбором налоговый период, что равно календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении по этому вопросу плательщик налога подает органа государственной налоговой службы за один месяц к началу календарного года.

На протяжении календарного года разрешается замена квартального налогового периода на месячный из начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене дается плательщиком налога к органу государственной налоговой службы за один месяц к началу квартала. Обратные изменения в одном календарном году не разрешаются.

Статья 8. Особенности налогообложения операций из вывоза (пересылка) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины

(название статьи 8 в редакции Закона

Украины от 01.06.2000 г. N 1783-III)

(действие статьи 8 остановлен для сельскохозяйственных товаропроизводителей - учасників эксперимента относительно запровадження єдиного (фиксированного) налога на территории Глобинського района Полтавской области в частині всех операций, что есть объектом налогообложения, кроме операций из продажи продукции собственного производства такими сільськогосподарськими товаропроизводителями)

(согласно Законам Украины: от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,

от 20.11.98 г. N 277-XIV)

8.1. Плательщик налога, что осуществляет операции из вывоза (пересылка) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины (экспорт) и подает расчет экспортного возмещения по результатам налогового месяца, имеет право на получение такого возмещения на протяжении 30 календарных дней со дня представления такого расчета.

Указанный расчет подается вместе из такими документами:

а) таможенной декларацией, что подтверждает факт вывоза (экспортирование) товаров за границы таможенной территории Украины, соответственно таможенному законодательству, или актом (другим документом), что удостоверяет передача права собственности на роботов (услуги), предназначенные для их потребления за пределами таможенной территории Украины;

б) копиями платежных поручений, заверенных банком, о перечислении плательщиком налога средств в пользу другого плательщика налогов, в оплату приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налогов, начисленных на цену такого приобретения, а при вывозе (экспортировании) товаров, предварительно ввезенных (импортируемых) таким плательщиком налога, - ввозной таможенной декларацией, что подтверждает факт таможенного оформления товаров для их свободного использования на таможенной территории Украины.

8.2. Для определения суммы экспортного возмещения согласно с пунктом 8.4 этой статьи в состав налогового кредита включаются суммы налога, фактически уплаченные плательщиком налога - экспортером средствами в составе цены приобретенных товаров (работ, услуг), в других плательщиков налога - поставщиков таких товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым затратам производства (оборота) или подлежит амортизации, начиная из первого числа отчетного месяца и заканчивая днем представление расчета экспортного возмещения, включая такой день, а при ввозе (импортировании) таких товаров (работ, услуг) - суммы налога, уплаченные в такой сам период к бюджету в связи с таким ввозом (импортированием) или определенные в налоговом векселе, выданном на протяжении такого месяца согласно с пунктом 11.5 статьи 11 этого Закона, но не погашенному к дню представления такого расчета.

8.3. В случае если плательщик налога осуществляет вывоз (экспортирование) товаров (работ, услуг), полученных от другой плательщика налога на условиях комиссии, консигнації, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары (роботы, услуги) от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение экспортного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения этим налогом по ставке, определенной пунктом 6.1 статьи 6 этого Закона.

8.4. Экспортному возмещению подлежит процент налогового кредита налогового периода, рассчитанного с учетом пункта 8.2 этой статьи, что имеет приравнивать части объемов продажи товаров (работ, услуг) на экспорт в общем объеме оподатковуваних операций из продажи товаров (работ, услуг) такого налогового периода (включая их налогообложения при импорте).

8.5. К объемам продажи товаров (работ, услуг) на экспорт не включаются имущественные добровольные пожертвования в пользу нерезидентов, имущественные взносы для ведения общей деятельности с нерезидентом за пределами Украины, имущественные взносы, которые возвращаются иностранному инвестору, а также другие операции с имуществом, стоимость которого не относится в состав валовых затрат, или не подлежит амортизации у лица, что облагается налогами налогом на доход предприятий.

8.6. Экспортное возмещение дается на протяжении 30 календарных дней, следующих за днем представления расчета экспортного возмещения.

Blog

Закон украины «О налоге на добавленную вартість»