Закон украины о налоге на добавленную стоимость
| Вид материала | Закон |
- Приказ гнау от 15. 06. 2005 г. №213 Овнесении изменений в налоговую отчетность по налогу, 277.28kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- 5. ндс во внешнеторговой деятельности фирмы, 680.75kb.
- Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 298.05kb.
- Верховной Рады Кабинетом Министров Украины был внесен закон, 141.2kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1631.09kb.
- Договор №, 81.3kb.
- Государственная налоговая администрация Украины , 156.96kb.
- Закон украины «О налоге на добавленную вартість», 920.65kb.
Статья 2. Плательщики налога
Плательщиком налога является:
2.1. какое-либо лицо, которое:
а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по добровольному согласию как плательщик этого налога;
б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;
в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в тех объемах, которые подлежат налогообложению этим налогом согласно с нормами этой статьи.
2.2. какое-либо лицо, которое по добровольному согласию зарегистрировалось плательщиком налога.
(пункт 2.2 статьи 2 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
2.3. Лицо обязательно зарегистрироваться как плательщик налога в случае:
2.3.1. когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, которая подлежит налогообложению согласно с этим Законом, начисленная (оплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, на протяжении последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость).
(подпункт 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)
2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, который возникает в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта из их основной деятельности и предприятиями связи, что находятся в подчинении плательщика налога, в порядке установленном Кабинетом Министров Украины.
2.3.3. Лицо, которое поставляет товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.
2.3.4. Лицо, которое осуществляет операции по реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли она общей суммы операций из поставки товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 этой статьи, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно с законодательством.
2.4. Какое-либо лицо, что импортирует (для физических лиц - ввозит (пересылает)) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения она использует согласно с законодательством, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопроводительном багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним такими физическими лицами) и нерезидентами, которые пересылают почтовые отправления согласно с правилами Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.
В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными как плательщики этого налога, в объемах, который превышает неторговый оборот и который подлежит налогообложению, такие лица платят налог на добавленную стоимость во время пересечения таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), которые превышают размер неторгового оборота.
(статья 2 с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 15.01.98 р. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 р. N 277-XIV,
от 14.09.2000 р. N 1955-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Статья 3. Объект налогообложения и операции, которые не являются объектом налогообложения
3.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога с:
3.1.1. поставки товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты закладной заемщику (кредитору) для погашения задолженности, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателя (арендатора);
3.1.2. ввоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (дальше - импорта).
С целью налогообложения к импорту также приравниваются:
ввоз из-за границ таможенной границы Украины на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) по договорам лизинга (аренды) (в том числе в случае возвращения объекта лизинга лизингодателю-резиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), закладные и другими договорами, которые не предусматривают передачи права собственности на такие товары (имущество) или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвращением товаров в связи с прекращением действия отмеченных договоров;
поставка товаров с территории беспошлинных магазинов на таможенную территорию Украины для их свободного обращения (кроме территории других беспошлинных магазинов);
поставка продуктов переработки (готовой продукции) из таможенного режима переработки на таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины для их свободного обращения;
в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;
3.1.3. вывоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (дальше - экспорта), поставки транспортных услуг по перевозке пассажиров, грузообороту (товарообороту) и погрузка за пределами государственной границы Украины.
(абзац первый подпункта 3.1.3 пункта 3.1 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
С целью налогообложения к экспорту товаров также приравниваются:
вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной границы Украины по договорам финансового лизинга (аренды), в том числе в случае возвращения объекта лизинга лизингодателю-резиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), закладные и другими договорами, которые не предусматривают передачи права собственности на такие товары (имущество) или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги, в том числе если такой вывоз связан с прекращением действия отмеченных договоров;
поставка товаров (сопутствующих услуг) из таможенной территории Украины на территорию беспошлинных магазинов;
передача товаров, оформленных в таможенном режиме экспорта, под таможенный режим таможенного состава, для последующего вывоза таких товаров из таможенной территории Украины;
в других случаях, определенных Таможенным кодексом Украины.
(пункт 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно с
Законами Украины от 15.01.98 р. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 р. N 277-XIV,
от 16.01.2003 р. N 469-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2. Не является объектом налогообложения операции по:
3.2.1. выпуску (эмиссии), размещения в какие-нибудь формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, дериват, а также корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; с обмена отмеченных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; с расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также с деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.
Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;
(подпункт 3.2.1 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно с Законами Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
от 29.11.2001 р. N 2831-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2.2. передачи имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
возвращения имущества с хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;
начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга в сумме, что не превышает двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложение определяется в гривнях по курсу валют, определенного Национальным банком Украины на момент уплаты;
передачи имущества в закладную (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возвращение такого имущества из закладной (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возвращение) находится на таможенной территории Украины;
денежных выплат основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединения и/или купли (продажи) консолидированной ипотечной задолженности, заменой одной частицы консолидированной ипотечной задолженности на другую, или возвращением (обратным выкупом) такой консолидированной ипотечной задолженности в соответствии с законом резидентом или на его пользу;
(подпункт 3.2.2 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 16.01.2003 р. N 469-IV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2.3. предоставления услуг по страхованию или перестрахованию лицами, которые имеют лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;
предоставления услуг из общеобязательного социального и пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов;
(подпункт 3.2.3 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2.4. обращения валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением тех, что используются для целей нумизматов, базой налогообложения которых является продажная стоимость; с выпуска, обращения и погашения билетов государственных лотерей, внедренных по лицензии Министерства финансов Украины; с выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятие ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игральных автоматах и другом игральном оборудовании, поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических потребностей, базой налогообложения которых является продажная стоимость;
(подпункт 3.2.4 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно с
Законами Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР,
от 14.07.99 р. N 932-XIV,
в редакции Закона Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
с изменениями, внесенными согласно с Законом
Украины от 21.09.2000 р. N 1969-III)
3.2.5. предоставления услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возвращения средств по договорам ссуды, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управления средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и дериватом), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, что предоставило такие кредиты, гарантии или поручительство;
(абзац первый подпункта 3.2.5 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно с Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные боны и дериват;
(абзац второй подпункта 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями,
внесенными согласно с Законами Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
импорта имущества как технической или благотворительной (гуманитарной) помощи согласно с нормами международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в соответствии с законом;
(подпункт 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 дополнен абзацем
третьим согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2.6. оплаты стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (поставки) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получения лицензии (разрешения), сертификатов в виде собраний, государственной пошлины и тому подобное;
3.2.7. выплат в денежной форме заработной платы (другим приравненным к ней выплатам), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, что предоставляются в имущественной форме);
выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом;
предоставления комиссионных (брокерских, дилерских) услуг с торговли и/или управления ценными бумагами (корпоративными правами), дериватом и валютными ценностями, включая какие-нибудь денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценных бумаг, а также дериватом и валютными ценностями;
(подпункт 3.2.7 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно с Законами Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
от 02.03.2000 р. N 1523-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
| (действие изменений, внесенных Законом Украины от 02.03.2000 р. N 1523 к подпункту 3.2.7 пункта 3.2, распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 октября 1997 года, но не тянут за собой пересчета налоговых обязательств или изменения гражданско-правовых отношений) |
3.2.8. поставки за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвила) другому плательщику налога.
(абзац первый подпункта 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями,
внесенными согласно с Законом Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Абзац второй подпункта 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включения валовых активов предприятия или его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, которое продает такие активы.
Абзац четвертый подпункта 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 исключен
(согласно с Законом
Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
При осуществлении общей (совместимой) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);
(подпункт 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV)
3.2.9. Подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен
(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.9 согласно с
Законом Украины от 26.09.97 р. N 550/97-ВР,
подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен согласно с
Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
в связи с этим подпункт 3.2.10 считать подпунктом 3.2.9)
3.2.9. бесплатной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных обществ сел, поселков, мост или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции осуществляются за решениями Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятыми в пределах их полномочий.
Это положение распространяется на:
операции по бесплатной передачи объектов с баланса плательщика налога, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;
операции по бесплатной передачи неприватизированных объектов жилищного фонда (включая места общего пользования и придомовые здания и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса плательщика налога на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, непосредственно на баланс соответствующего местного совета.
Для целей этого подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:
заведения дошкольного воспитания, среднего и профессионального средне образования, детские музыкальные и художественные школы;
заведения здравоохранения, пункты медицинского обзора, профилактика и пособия работникам;
спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;
клубы и дома культуры;
библиотеки и библиотечные коллекторы;
объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети снабжения электроэнергии, газа, тепла, воды и водоотвода; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);
пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;
(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.9 согласно с
Законом Украины от 04.03.98 р. N 169/98-ВР,
подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 06.10.98 р. N 163-XIV,
с изменениями, внесенными согласно с
Законом Украины от 15.07.99 р. N 977-XIV,
в редакции
Законов Украины от 21.12.99 р. N 1330-XIV,
от 29.06.2004 р. N 1924-IV)
3.2.10. с поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования.
(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.10 согласно
с Законом Украины от 22.06.2000 р. N 1841-III)
3.2.11. предоставления уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплаты вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей за ипотечными сертификатами в соответствии с законом.
(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.11
согласно с Законом Украины от 07.02.2002 р. N 3045-III)
(действие подпункта 3.2.11 пункта 3.2 статьи 3 остановлено
на 2004 год согласно с Законом Украины от 27.11.2003 р. N 1344-IV)
(подпункт 3.2.11 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 р. N 2505-IV)
3.2.12. из оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;
(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.12
согласно с Законом Украины от 11.05.2004 р. N 1701-IV)
3.2.13. подпункт 3.2.13 пункта 3.2 статьи 3 исключен
(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.13
согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV,
подпункт 3.2.13 пункта 3.2 статьи 3 исключен
согласно с Законом Украины от 07.07.2005 р. N 2771-IV)
3.2.14. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами.
(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.14
согласно с Законом Украины от 03.06.2005 р. N 2642-IV)