Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Содержание

Начисление и внесение налога
Обязательства лиц

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Восстановление налога лицам, неустановленным на территории страны

Ст. 81. (1) Восстанавливается оплаченный налог:

1. лицам, имеющим налоговые обязательства, которые не установлены на территории страны, но установлены и регистрированы в целях НДС в другом государстве-члене – в отношении закупленных ими товаров и полученных услуг на территории страны;

2. лицам, которые не установлены на территории Общности, но регистрированы в целях НДС в другом государстве – на реципрокном принципе;

3. физическим лицам, не имеющим налоговые обязательства, которые не установлены на территории Общности, осуществившим покупки товаров для личного пользования с начисленным налогом – после выезда из территории страны, при условии, что товары экспортируются в неизмененном виде.

(2) Порядок и необходимые документы для восстановления налога по абз. 1 определяются Распоряжением министра финансов.

Глава восьмая.

НАЧИСЛЕНИЕ И ВНЕСЕНИЕ НАЛОГА

Лицо – плательщик налога при осуществлении облагаемых доставок

Ст. 82. (1) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)Налог причитается от регистрированного по настоящему закону лица – доставщика по облагаемой доставке, за исключением случаев по абз. 4 и 5.

(2) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Когда доставщик не является регистрированным по закону лицом и не установлен на территории страны, налог причитается с получателя доставки в следующих случаях:

1. при доставке природного газа по трубопроводам или при доставке электрической энергии – когда получателем является регистрированным по настоящему закону лицом;

2. при доставке услуг, указанных в ст. 21, абз. 3 – когда получателем является лицо, имеющие налоговые обязательства;

3. при доставке услуг по ст. 22, 23 и 24 – когда получателем является регистрированное по настоящему закону лицо и доставщик установлен на территории другого государства-члена;

4. при доставке товаров, которые монтируются или инсталлируются доставщиком или за счет доставщика – когда получателем является регистрированное по настоящему закону лицо и доставщик установлен на территории другого государства-члена.

(3) Налог причитается с приобретателя при трехсторонней операции, осуществленной при условиях ст. 15.

(4) Налог причитается с получателя – регистрированного по настоящему закону лица, в случаях по ст. 161.

(5) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Налог причитается с получателя - регистрированного по этому закону лица, в случаях ст. 163а независимо от того доставщик является налогово-обязанным или налогово-необязанным по закону лицом.

Лицо – плательщик при импорте

Ст. 83. (1) Налог при импорте по ст. 16 причитается с импортера.

(2) Когда согласно таможенному законодательству два и/или несколько лиц несут солидарную ответственность за оплату таможенных пошлин, эти лица несут солидарную ответственность и за оплату причитающегося налога.

Лицо – плательщик при внутриобщностных приобретениях

Ст. 84. Налог при внутриобщностных приобретениях причитается с лица, которое осуществляет приобретение.

Лицо – плательщик налога при выданных фактурах

Ст. 85. Налог причитается и от любого лица, которое укажет налог в налоговом документе по ст. 112.

Обязательство по начислению налога регистрированным лицом

Ст. 86. (1) Регистрированное лицо, в отношении которого налог подлежит взиманию, обязано его начислить:

1. выдав налоговый документ, в котором указывает налог в отдельном ряду;

2. включив размер налога при определении результата за соответственный налоговый период в справке-декларации по ст. 125 за этот налоговый период;

3. указав документ по п. 1 в дневнике о продажах за соответственный налоговый период.

(2) Налог причитается с регистрированного лица за налоговый период, в течение которого выдан налоговый документ, а в случаях, когда таков документ не выдан или не выдан в срок по настоящему закону – за налоговый период, в течение которого налог подлежит взиманию.

(3) Налог не начисляется при осуществлении освобожденной доставки, освобожденного внутриобщностного приобретения, а также и при доставке с местом исполнения за пределами территории страны.

(4) Абзац 1, п. 1 и 2 и абз. 2 не применяются в случаях по ст. 131, абз. 1.

Налоговый период

Ст. 87. (1) Налоговый период по смыслу настоящего закона – это период времени, по окончанию которого, зарегистрированное лицо обязано подать справку-декларацию, отражающую результаты этого налогового периода.

(2) Налоговый период – это одномесячный для всех регистрированных лиц и совпадает с календарным месяцем, кроме случаев по главе восемнадцатой.

(3) Первый налоговый период после даты регистрации охватывает время со дня регистрации до последнего дня, включительно календарный месяц, в течение которого осуществлена регистрация по настоящему закону, кроме случаев по главе восемнадцатой.

(4) Последний налоговый период охватывает время от начала налогового периода до даты дерегистрации включительно.

Результат налогового периода

Ст. 88. (1) Результат налогового периода – это разница между общей суммой налога, который причитается с лица за этот налоговый период, и общей суммой налогового кредита, в отношении которого осуществлено право на вычитание в течение этого налогового периода.

(2) Когда начисленный налог превышает налоговый кредит, разницей является результат периода – налог для внесения.

(3) Когда налоговый кредит превышает начисленный налог, разницей является результат периода – налог для восстановления.

(4) Регистрированное лицо определяет только результат за каждый налоговый период – налог для внесения в республиканский бюджет или налог для восстановления из республиканского бюджета.

Внесение налога регистрированным лицом

Ст. 89. (1) Когда налицо результат периода – налог для внесения, регистрированное лицо обязано внести налог в республиканский бюджет на счет компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам в срок для подачи справки-декларации за этот налоговый период.

(2) Налог считается внесенным в момент, когда сумма поступила на соответственный счет по абз. 1.

Внесение налога при импорте товаров

Ст. 90. (1) В случаях по ст. 16 импортер товаров вносит эффективно начисленный таможенными органами налог в республиканский бюджет, как следует:

1. на счет соответственного таможенного учреждения, оформляющего импорт;

2. на счет или в кассу соответственного таможенного учреждения, оформляющего импорт, когда импортер не является регистрированным по настоящему закону физическим лицом, которое не является единоличным торговцем.

(2) Налог по абз. 1 не может быть зачтен органами по доходам или таможенными органами другими обязательствами.

(3) В случаях по абз. 1 таможенные органы разрешают освобождение товаров после оплаты или обеспечения начисленного налога по порядку, определенному для таможенного обязательства.

(4) Таможенная администрация предоставляет Национальному агентству по доходам информацию электронным путем о принятых таможенных декларациях и полученных платежах налога при импорте в срок 14 дней от истечения каждого календарного месяца. Информация предоставляется при условиях и по порядку, определенных приказом министра финансов.

Внесение налога нерегистрированным лицом

Ст. 91. (1) При внутриобщностном приобретении нового транспортного средства по ст. 13, абз. 2 нерегистрированным по настоящему закону лицом налог вносится лицом в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого налог на приобретение подлежит взиманию.

(2) При внутриобщностном приобретении акцизных товаров по ст. 2, п. 4 налог вносится лицом, осуществившим приобретение, в 14-дневный срок от истечения месяца, в течение которого налог подлежит взиманию.

(3) При получении услуг по ст. 21, абз. 3, когда доставщик не установлен на территории страны и получателем является лицо, имеющее налоговые обязательства, нерегистрированное по настоящему закону, налог вносится получателем в 14-дневный срок от истечения месяца, в течение которого налог подлежит взиманию.

(4) Налог по абз. 1, 2 и 3 вносится в республиканский бюджет на счет территориальной дирекции Национального агентства по доходам, где лицо регистрировано или подлежит регистрации по Налогово-страховому процессуальному кодексу.

(5) Налог по абз. 4 считается внесенным в момент, когда сумма поступила на соответственный счет по абз. 4.

Зачет, вычитывание и восстановление результата за период – налог для восстановления

Ст. 92. (1) Налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 зачитывается, вычитается или восстанавливается как следует:

1. при наличии других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемыми Национальным агентством по доходам, которые возникли до даты подачи справки-декларации, орган по доходам зачитывает эти обязательства указанным в справке-декларации налогом для восстановления; в отношении остатка, если таков есть, применяется порядок по п. 2;

2. когда нет других причитающихся и неуплаченных обязательств по п. 1 или их размер меньше указанного в справке-декларации налога для восстановления, регистрированное лицо вычитывает налог для восстановления или остаток по п. 1 причитающегося налога для внесения, указанного в справке-декларации, подаваемые в следующие три последовательные налоговые периоды;

3. если после вычета по п. 2 останется налог для внесения, он причитается в срок по ст. 89;

4. если после истечения срока по п. 2 есть остаток налога для восстановления, орган по доходам зачитывает этот остаток для погашения других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств или обязательств по страховым взносам, собираемых Национальным агентством по доходам, или восстанавливает его в 45-дневный срок от подачи последней справки-декларации;

5. если налог для восстановления, в отношении которого началась процедура по вычету, не вычтен полностью к подаче справки-декларации за последний из трех налоговых периодов, каждый другой налог для восстановления по справке-декларации за какой-то из этих трех налоговых периодов добавляется к нему и подлежит восстановлению или зачету вместе с остатком и в срок по п. 4;

6. если условия по п. 5 не налицо, в отношении следующего указанного налога для восстановления по справке-декларации начинают течь новые три последовательные налоговые периоды вычета, которые следуют за периодом, в котором указан этот налог.

(2) Орган по доходам не имеет право осуществлять зачет других причитающихся и неуплаченных налоговых обязательств и обязательств по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам, из налога для восстановления, указанного в справке-декларации за три налоговых периода от процедуры по вычитанию по абз. 1.

(3) Независимо от абз. 1 налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 восстанавливается в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда лицо осуществило за последние 12 месяцев до текущего месяца облагаемые доставки с нулевой ставкой общей стоимостью более 30 % из общей стоимости всех осуществленных им облагаемых доставок за этот же период.

(4) Независимо от абз. 1 налог для восстановления по ст. 88, абз. 3 восстанавливается в 30-дневный срок от подачи справки-декларации, когда лицо получило разрешение по ст. 166.

(5) Когда в случаях по абз. 3 и 4 налицо причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по страховым взносам, собираемые Национальным агентством по доходам, возникшим до даты подачи справки-декларации, в этих же сроках орган по доходам осуществляет зачет и восстановление остатка, если таков есть.

(6) Орган по доходам осуществляет зачет по абз. 1 – 5 в следующем порядке: налог на добавленную стоимость, другие налоги, собираемые Национальным агентством по доходам, обязательные страховые взносы к фондам государственного общественного страхования, для дополнительного обязательного страхования, для Национальной кассы медицинского страхования и для фонда "Гарантированные требования рабочих и служащих".

(7) Обстоятельства по абз. 3 и 4 удостоверяются письменно перед компетентной территориальной дирекцией Национального агентства по доходам по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(8) Налог, подлежащий восстановлению, невосстановленный без основания или невосстановленный по причине отпавшего основания (включительно при отмене акта) в предвиденных в настоящем законе сроках, восстанавливается вместе с законным процентом за просрочку, считая от даты, когда он должен был быть восстановлен по настоящему закону, до его окончательной выплаты, независимо от приостановления и восстановления сроков по налоговому производству. Налог, невосстановленый по причине отпавшего основания, налицо и когда после осуществления ревизии установленный налог для восстановления совпадает с декларированным или он в меньшем размере – в отношении части, которая подлежит восстановлению.

Приостановление и возобновление сроков по ст. 92

Ст. 93. (1) Сроки для восстановления по ст. 92, абз. 1, п. 4 и ст. 92, абз. 3 и 4 приостанавливаются в следующих случаях:

1. при отсутствии заведенной бухгалтерии согласно требованиям Закона о бухгалтерии и возобновляются при заведении бухгалтерии;

2. при отсутствии или непредоставлении документов, обязательных по настоящему закону, или других документов, потребованных органом по доходам, если они обязательны для составления согласно нормативному акту, и возобновляются при их предоставлении органу по доходам;

3. при недопуске уполномоченного органа по доходам к административным, производственным или другим помещениям, связанным с деятельностью регистрированного лица, и возобновляются при обеспечении доступа;

4. когда лицо не может быть открыто по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса органом по доходам по указанному им адресу для корреспонденции, и возобновляются при письменном уведомлении со стороны регистрированного лица органа по доходам об изменении его адреса в стране и его нахождении органом по доходам по указанному адресу;

5. при начатой ревизии лица – до ее окончания в срок по ст. 114 Налогово-страхового процессуального кодекса.

(2) Сроки для восстановления по ст. 92, абз. 1, п. 4 и ст. 92, абз. 3 и 4 приостанавливаются после согласования с исполнительным директором Национального агентства по доходам, но за срок не более 60 дней, в следующих случаях:

1. когда орган по доходам установит данные о преступлении против налоговой системы и уведомляет о них органов досудебного производства в одномесячный срок от их установления;

2. когда приостановление потребовано письменно от органов Министерства внутренних дел или от органов судебной власти при начатом досудебном или судебном производстве.

(3) В случаях по абз. 2 сроки для восстановления возобновляются при получении письменного отказа в возбуждении производства, соответственно после уведомления об окончании начатого производства.

Часть шестая.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЛИЦ

Глава девятая.

РЕГИСТРАЦИЯ

Общие положения

Ст. 94. (1) Национальное агентство по доходам создает и поддерживает специальный реестр по настоящему закону, который является частью реестра по ст. 80, абз. 1 Налогово-страхового процессуального кодекса.

(2) Вписыванием в реестр лица получают идентификационный номер в целях НДС, перед которым поставлен знак "BG".

(3) Регистрация по настоящему закону является обязательной и по выбору.

Регистрация в связи с осуществляемыми доставками на территории страны

Ст. 95. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров или услуг по ст. 12.

(2) Регистрации по настоящему закону подлежит и каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров или услуг по ст. 12, различные от товаров или услуг, по которым налог причитается с получателя.

Обязательная регистрация

Ст. 96. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, с облагаемым оборотом 50 000 лв. или более за период не дольше последних 12 последовательных месяцев до текущего месяца обязано в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого оно достигло этот оборот, подать заявление о регистрации по настоящему закону.

(2) Облагаемый оборот – это сумма налоговых основ осуществленных лицом:

1. облагаемых доставок, включая облагаемых нулевой ставкой;

2. доставок финансовых услуг по ст. 46;

3. доставок страховых услуг по ст. 47.

(3) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) В облагаемом обороте не включаются доставки по абз. 2, п. 2 и 3, когда они не связаны с основной деятельностью лица, доставки долгосрочных материальных или нематериальных активов, используемых в деятельности лица, а так же и доставки, для которых налог является причитающимся с получателя по ст. 82, абз. 2 и 3.

(4) В облагаемый оборот включаются и полученные авансовые платежи по доставкам по абз. 2, за исключением полученных авансовых платежей до возникновения налогового события по ст. 51, абз. 1.

(5) Обязательство по регистрации возникает независимо от срока, в течение которого постигнут облагаемый оборот, но не и в отношении периода, который не дольше определенного в абз. 1.

(6) При определении облагаемого оборота принимается во внимание налоговый режим доставок к дате возникновения налогового события или к дате платежа, до возникновения налогового события по доставке.

(7) Абзац 1 не применяется в отношении лиц, к которым налицо одновременно следующие условия:

1. осуществляют услуги электронным путем с получателями - лицами, не имеющими налоговые обязательства, которые установлены или имеют постоянный адрес или обычное пребывание на территории страны;

2. не установлены на территории Общности;

3. регистрированы в целях НДС для своей деятельности по п. 1 в другом государстве-члене.

(8) Независимо от абз. 1 не может регистрироваться лицо, которому администрация по доходам прекратила или отказала регистрацию на основании ст. 176, до отпадения основания для отказа в регистрации или до истечения 24 месяцев, считая от начала месяца, который следует за месяцем дерегистрации или отказа в регистрации.

Обязательство по регистрации при доставках товаров с монтажом и инсталляцией

Ст. 97. (1) Независимо от облагаемого оборота по ст. 96 регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, установленное в другом государстве-члене, которое не установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров, которые монтируются или инсталлируются на территории страны им или за его счет.

(2) В отношении лиц по абз. 1 возникает обязательство подачи заявления о регистрации не позже 7 дней до даты возникновения налогового события – в отношении доставки по абз. 1.

(3) Абзац 1 не применяется, когда получателем по доставке является регистрированное по настоящему закону лицо.

Обязательство по регистрации при дистанционной продаже товаров

Ст. 98. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое осуществляет доставку товаров с местом исполнения на территории страны согласно ст. 20 при условиях дистанционной продажи по ст. 14.

(2) В отношении лиц по абз. 1 возникает обязательство для подачи заявления о регистрации по настоящему закону не позже 7 дней до даты возникновения налогового события в отношении доставки, которой общая стоимость дистанционных продаж в течение текущего года превышает сумму по ст. 20, абз. 2, п. 2. Доставка по первому предложению подлежит обложению налогом по настоящему закону.

(3) Когда место исполнения доставки по ст. 20, абз. 4 находится на территории страны, лица по абз. 1 подают заявление о регистрации не позже 7 дней до даты возникновения налогового события для доставки или получения авансового платежа.

Обязательство по регистрации при внутриобщностном приобретении

Ст. 99. (1) Регистрации по настоящему закону подлежит каждое юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства и лицо, имеющее налоговые обязательства, которое не регистрировано на основании ст. 96, 97, 98, ст. 100, абз. 1 и 3 и ст. 102 и которое осуществляет внутриобщностное приобретение товаров.

(2) Абзац 1 не применяется когда общая стоимость облагаемых внутриобщностных приобретений за текущий календарный год не превышает 20 000 лв.

(3) В отношении лиц по абз. 2 возникает обязательство по подаче заявления о регистрации по настоящему закону не позже 7 дней до даты возникновения налогового события приобретения, которым общая стоимость облагаемых внутриобщностных приобретений превысит 20 000 лв. Внутриобщностное приобретение, которым будет превышен указанный порог, подлежит обложению налогом по настоящему закону.

(4) Стоимость по абз. 2 – это общая сумма облагаемых внутриобщностных приобретений, за исключением приобретения новых транспортных средств и товаров, подлежащих обложению акцизом, без налога на добавленную стоимость, причитающегося или оплаченного в государстве-члене, из которого товары транспортированы или отправлены.

(5) Абзац 1 не применяется в отношении следующих лиц:

1. лиц по ст. 168, которые приобретают новые перевозные средства;

Blog

Закон о налоге на добавленную стоимость

Содержание