Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Содержание

Освобожденные доставки и приобретения
Обложение импорта

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Доставка товаров, отправляемых или перевозимых за пределами территории Общности

Ст. 28. Облагаемая доставка нулевой ставкой это:

1. доставка товаров, которые отправляются или перевозятся из места территории страны в третью страну или на территорию доставщиком или за счет доставщика;

2. доставка товаров, которые отправляются или перевозятся из места территории страны в третью страну или территорию получателем или за счет получателя, если получателем является лицо, которое не установлено на территории страны; это положение не применяется, когда товары предназначены для заправки, оборудования и снабжения плавательных суден и воздухоплавательных средств, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд.

Международный транспорт пассажиров

Ст. 29. (1) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это перевозка пассажиров, когда перевозка осуществляется:

1. из места территории страны к месту за пределами территории страны, или

2. из места за пределами территории страны к месту территории страны, или

3. между двумя местами на территории страны, когда она является частью перевозки по п. 1 и 2.

(2) Перевозкой пассажиров по абз. 1 считается и перевозка товаров и транспортных средств, когда они являются частью багажа пассажира.

Международный транспорт товаров

Ст. 30. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это перевозка товаров, когда перевозка осуществляется:

1. из места территории страны на территорию третьей страны или территорию или на территорию островов, образующих автономные области Азор и Мадейра, или

2. из территории третьей страны или территории островов, образующих автономные области Азор и Мадейра, к месту территории страны, или

3. между двумя местами на территории страны, когда она является частью перевозки по п. 1 и 2.

Доставка, связанная с международным транспортом

Ст. 31. Облагаемая доставка нулевой ставкой это:

1. доставка товаров для снабжения плавательных суден, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава, осуществляющие международный рейс, запасными частями, горючим и смазочными материалами, едой, напитками, водой и другой провизией, предназначенной для употребления на борту; это не относится к плавательным суднам и воздухоплавательным средствам, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд;

2. доставка товаров для снабжения запасными частями, горючим и смазочными материалами, едой, напитками, водой и другой провизией, предназначенной для употребления на борту плавательных суден:

а) используемых для осуществления торговских, промышленных или рыболовных деятельностей за пределами морских пространств Республики Болгарии;

б) используемых для спасательных работ или для помощи в море;

в) с военным предназначением согласно определению в подпозиции 89.01 Общего таможенного тарифа, покидающих страну с направлением к иностранным портам или пристаням;

3. доставка услуг по строительству, поддержке, ремонту, модификации, трансформации, сборке, оборудованию, сооружению, перевозке и уничтожению кораблей и самолетов, за исключением этих по п. 2, букв. "в"; это не относится к кораблям и самолетам, которые используются для спортивных и развлекательных целей или для личных нужд;

4. предоставление в аренду плавательных суден, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава для осуществления международного транспорта;

5. обработка плавательных суден, включительно услуги по девятой главе Кодекса торгового мореплавания, воздухоплавательных средств и подвижного железнодорожного состава, которые находятся в международном рейсе, а также и услуги по спасательным операциям или помощи в море;

6. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) доставка услуг, связанных с транспортной обработкой товаров или пассажиров, перевозимых плавательным судном, воздухоплавательным средством или подвижным железнодорожным составом, когда услуги оказаны в связи с международным транспортом по ст. 29 и 30;

7. доставка плавательных суден и воздухоплавательных средств, за исключением этих для спортивных или развлекательных целей или для личных нужд;

8. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) доставка услуг, по которым взимаются сборы по ст. 120, абз. 1 Закона о гражданском воздухоплавании, предоставляемые оператором-концессионером в связи с воздухоплавательными средствами на международных рейсах.

Доставка, связанная с международным товарным трафиком

Ст. 32. (1) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка необщностных товаров, за исключением указанных в приложении № 1, в отношении которых налицо обстоятельства по ст. 16, абз. 5.

(2) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка услуг, непосредственно связанная с доставкой товаров, облагаемой нулевой ставкой по абз. 1, за исключением освобожденных по смыслу закона.

Доставка по обработке товаров

Ст. 33. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это осуществление услуг, представляющих работу по товарам, как обработка, переработка или поправка товаров, когда налицо одновременно следующие условия:

1. товары приобретены или импортированы в целях осуществления такой работы на территории Общности;

2. после осуществления работы товары отправлены или транспортированы в третью страну или территорию доставщиком или получателем или за счет доставщика или получателя;

3. получатель услуг не установлен на территории страны.

Доставка золота для центральных банков

Ст. 34. Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка золота, различного от инвестиционного золота по смыслу закона, когда получателем является Болгарский народный банк или центральный банк другого государства-члена.

Доставка, связанная с беспошлинной торговлей

Ст. 35. (Доп. - ГГ, ном. 105 за 2006 г.) Облагаемая доставка с нулевой ставкой – это продажа товаров в объектах для беспошлинной торговли, когда продажа считается экспортом по Закону о беспошлинной торговле.

Доставка услуг, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками

Ст. 36. (1) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это доставка услуг, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками, действующими от имени и за счет другого лица, когда они связаны с доставками, указанными в настоящей главе.

(2) Облагаемая доставка нулевой ставкой – это и доставка услуг с местом исполнения на территории страны, предоставляемых агентами, брокерами и другими посредниками, действующими от имени и за счет другого лица, когда эти услуги предоставлены в связи с доставкой товаров или услуг с местом исполнения за пределами территории Общности.

Документирование доставок

Ст. 37. (1) Документы, которыми удостоверяется наличие обстоятельств по настоящей главе, определяются правилами по применению настоящего закона.

(2) Если доставщик не снабдит себя документами по абз. 1 до истечения календарного месяца, который следует за календарным месяцем, в течение которого налог уже причитается, включительно при предварительном платеже по доставке, положения настоящей главы не применяются. Если впоследствии доставщик снабдит себя документами по абз. 1, он корригирует результат применения этого абзаца по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Глава четвертая.

ОСВОБОЖДЕННЫЕ ДОСТАВКИ И ПРИОБРЕТЕНИЯ

Общие положения

Ст. 38. (1) Освобожденные доставки – это доставки, указанные в настоящей главе.

(2) Освобожденные доставки – это и внутриобщностные доставки, которые были бы освобождены, если они осуществлены на территории страны по порядку настоящей главы.

(3) Освобожденным от обложения налогом является и любое внутриобщностное приобретение товаров, доставка которых на территории страны является освобожденной доставкой по настоящей главе.

Доставка, связанная со здравоохранением

Ст. 39. Освобожденная доставка это:

1. осуществление медицинских услуг и непосредственно связанных с ними услуг, оказываемых медицинскими заведениями по Закону о здоровье и лечебными заведениями по Закону о лечебных заведениях;

2. доставка человеческих органов, тканей и клеток, крови, кровяных составляющих и материнское молоко;

3. доставка протезов, а также и услуга по их предоставлению людям с повреждениями, когда доставки являются частью медицинских услуг по п. 1;

4. доставка зубных протезов;

5. осуществление транспортных услуг для больных или раненых лиц специально предназначенными транспортными средствами и уполномоченными органами в надлежащем порядке;

6. доставка товаров и услуг в рамках гуманитарной деятельности, осуществляемые Болгарским красным крестом и другими юридическими лицами с некоммерческой целью для осуществления общественно полезной деятельности, вписанные в Центральный реестр юридических лиц с некоммерческой целью для общественно полезной деятельности.

Доставка, связанная с социальной помощью и обеспечением

Ст. 40. Освобожденная доставка это:

1. осуществление социальных услуг по Закону о социальной помощи;

2. доставка социальной помощи по порядку Закона о социальной помощи;

3. обязательное и добровольное социальное, пенсионное и медицинское страхование, осуществляемое при условиях и по порядку специального закона, включительно посреднические услуги, непосредственно связанные с этим.

Доставка, связанная с образованием, спортом или физическим воспитанием

Ст. 41. Освобожденная доставка это:

1. дошкольная подготовка и воспитание, школьное или университетское образование, профессиональное образование и обучение, последипломное обучение, переквалификация и повышение квалификации, предоставляемые:

а) детскими садами, школами или обслуживающими их звеньями по Закону о народном просвещении, институциями в системе профессионального образования и обучения по Закону о профессиональном образовании и обучении или культурно-просветительными или научными институциями;

б) высшими школами по Закону о высшем образовании;

2. предоставление частных уроков, замещающих школьное или университетское образование по п. 1;

3. доставка учебников и учебных пособий, одобренных министром образования и науки или министром культуры в соответствии с утвержденными обязательными учебно-образовательными программами и учебными планами, когда товары доставлены организациями по п. 1, букв. "а", а также и доставка учебников и учебных пособий, когда товары доставлены организациями по п. 1, букв. "б";

4. услуга, непосредственно связанная со спортом или физическим воспитанием, предоставляемая спортивными организациями по Закону о физическом воспитании и спорте, которые регистрированы по Закону о юридических лицах с некоммерческой целью как организации, определенные для осуществления общественно полезной деятельности.

Доставка, связанная с культурой

Ст. 42. Освобожденная доставка это:

1. продажа билетов культурными организациями и институциями по Закону о защите и развитии культуры для:

а) цирковых, музыкальных и музыкально-сценических спектаклей и концертов, за исключением билетов для баров, варьете и эротических спектаклей;

б) музеев, художественных галерей, библиотек и театров;

в) зоологических и ботанических садов;

г) архитектурных, исторических, археологических, этнографических и музейных заповедников и комплексов;

2. деятельность Болгарского национального радио, Болгарского национального телевидения и Болгарского телеграфного агентства, за которую получают платеж из республиканского бюджета.

Доставка, связанная с вероисповеданиями

Ст. 43. Освобожденная доставка - это доставка товаров и осуществление услуг Болгарской православной церковью и других регистрированных вероисповеданий по Закону о вероисповеданиях, когда доставка связана с осуществлением их религиозной, социальной, образовательной и медицинской деятельности.

Доставка с некоммерческим характером

Ст. 44. (1) Освобожденная доставка это:

1. доставка товаров и осуществление услуг организациями по ст. 39, 40, 41 и 42, когда доставка осуществляется в связи с мероприятиями по набору средств, используемых для их деятельности;

2. доставка товаров и осуществление услуг организациями, которые не являются торговцами, ставящими себе цели политического, синдикального, религиозного, патриотического, философского, филантропского или гражданского характера, когда доставка в связи с мероприятиями по набору средств, используемых для их деятельностей или для достижения поставленных целей;

3. доставка товаров и осуществление услуг организациями по п. 2 в пользу их членов за членский взнос, определенный в соответствии с правилами этих организаций;

4. предоставление самостоятельными группами лиц, деятельности которых освобождены или не облагаемы налогом, услуг их членам, которые непосредственно необходимы для осуществления их деятельности, когда группы требуют от своих членов только восстановление их доли из общих расходов.

(2) Доставки по абз. 1 освобождены настолько, насколько не ведут к нарушению правил о конкуренции.

Доставка, связанная с землей и зданиями

Ст. 45. (1) Освобожденная доставка – это передача права собственности на землю, учреждение или передача ограниченных вещных прав на землю, а также и ее предоставление в наймы или в аренду.

(2) Учреждение или передача права на строительство считается освобожденной доставкой по абз. 1 до момента окончания грубого строительства здания, в отношении которого учреждается или передается право на строительство. В праве на строительство не включаются осуществленные строительно-монтажные работы.

(3) Освобожденная доставка – это и доставка зданий или их частей, которые не новые, доставка прилежащих к ним участков, а также и учреждение и передача других вещных прав на них.

(4) Освобожденная доставка – это и предоставление в аренду здания или его части для жилья физического лица, которое не является торговцем.

(5) Абзац 1 не применяется в отношении:

1. передачи права собственности на урегулированное земельное имущество по смыслу Закона об устройстве территории, за исключением прилежащего участка к зданиям, которые не новые;

2. передачи права на собственность или других вещных прав, а также и в отношении предоставления в аренду оборудования, машин, сооружений и построек, неподвижно закрепленных к земле или сооруженных над ее поверхностью;

3. передачи права собственности или других вещных прав, а также и в отношении предоставления в аренду кемпингов, караванных парков, лагерей для отдыха, площадей для автостоянок и других им подобных;

4. передачи права собственности на прилежащие участки к новым зданиям, а также и учреждение и передача других вещных прав на эти участки.

(6) Абзац 4 не применяется при поселении в отелях, мотелях, дачах и туристических поселках, самостоятельных комнатах, домах, бунгалах, кемпингах, хижинах, туристических спальнях, маленьких гостиницах, постоялых дворах, пансионах, стоянках для домов-автоприцепов, лагерях отдыха, домах отдыха, в бальнеологических центрах и санаторных комплексах.

(7) В случаях доставки по абз. 1, 3 и 4 доставщик может выбрать, чтобы она была облагаема.

Доставка финансовых услуг

Ст. 46. (1) Освобожденная доставка это:

1. договор, предоставление и управление кредитом за встречную престацию (процент) лицом, которое его предоставляет, включая предоставление, договор и управление кредитом при доставке товаров при условиях договора о лизинге;

2. договор гарантий и сделок с гарантиями или ценными бумагами, устанавливающими права на денежные требования, а также и управление гарантий кредитором;

3. сделка, включительно договор, связанная с банковскими счетами, переводами, платежами, долгами, требованиями, чеками и др. подобными договорными инструментами, не включая сделку по собиранию долгов и факторинг и предоставлению в аренду сейфов;

4. сделка, включительно договор, связанная с валютой, банкнотами, монетами, используемыми как законное платежное средство, за исключением банкнот и монет, которые обыкновенно не используются как законное платежное средство или имеют нумизматическую стоимость;

5. сделка, включительно договор, связанная с долями общества, акциями или другими ценными бумагами и их дериваты, за исключением управления и ответственного хранения; это не относится к ценным бумагам, устанавливающим права на товары или услуги не указанные в настоящей статье;

6. управление деятельности коллективных инвестиционных схем, инвестиционных обществ закрытого типа и пенсионных фондов и предоставление инвестиционных консультаций в отношении ценных бумаг по порядку Закона о публичном предложении ценных бумаг;

7. сделка, включительно договор, связанная с финансовыми фьючерсами и опциями.

(2) В случаях доставки при условиях договора о лизинге по абз. 1, п. 1 доставщик может выбрать, чтобы предоставление кредита был облагаемой доставкой.

(3) В отношении товаров – предмет договора о лизинге, в отношении доставщика финансовых услуг по абз. 1, п. 1 возникает право на вычитание полного налогового кредита при соблюдении требований ст. 71.

Доставка страховых услуг

Ст. 47. Освобожденная доставка – это осуществление услуг при условиях и по порядку Кодекса о страховании:

1. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) страховщиками и перестраховщиками;

2. страховыми брокерами и страховыми агентами.

Азарт

Ст. 48. Освобожденная доставка – это организация азартных игр по смыслу Закона об азарте.

Доставка почтовых марок и почтовых услуг

Ст. 49. Освобожденная доставка это:

1. доставка почтовых марок по номиналу или приравненному знаку почтовой марке;

2. осуществление универсальных почтовых услуг при условиях и по порядку Закона о почтовых услугах.

Доставка товаров или услуг, в отношении которой не пользован налоговый кредит

Ст. 50. Освобожденной является доставка товаров или услуг:

1. которые использованы полностью для осуществления освобожденных доставок и на этом основании не было осуществлено право на вычитание налогового кредита в отношении начисленного налога при их производстве, приобретении или импорте;

2. при производстве, приобретении или импорте, в отношении которых не было налицо право на вычитание налогового кредита на основании ст. 70.

Глава пятая.

Обложение внутриобщностных доставок

Налоговое событие и взимание при внутриобщностных доставках

Ст. 51. (1) Налоговое событие при внутриобщностной доставке возникает в момент, когда бы возникло налоговое событие при доставке на территории страны.

(2) Налоговое событие при внутриобщностной доставке по ст. 7, абз. 4 возникает в момент, когда начинается транспортирование товаров из территории страны.

(3) Налог при внутриобщностной доставке причитается на 15 дне месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие согласно абз. 1 и 2.

(4) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Независимо от абз. 3, налог причитается в момент выдачи фактуры, соответственно документа по ст. 168, абз. 8, когда эта фактура выдана до 15 дня месяца, который следует за месяцем, в течение которого наступило налоговое событие.

(5) Абзац 4 не применяется, когда фактура выдана в связи с полученным платежом по доставке до даты возникновения налогового события.

Налоговая основа при внутриобщностных доставках

Ст. 52. (1) Налоговая основа внутриобщностных доставок определяется по порядку ст. 26.

(2) Налоговая основа при внутриобщностных доставках по ст. 7, абз. 4 – это налоговая основа при приобретении товаров, их себестоимости или их налоговой основы при импорте, увеличенной по порядку ст. 26, абз. 3.

(3) Налоговая основа по абз. 2 не увеличивается стоимостью услуг по ст. 22, 23 и 24 с местом исполнения на территории страны, в отношении которых регистрированное по настоящему закону лицо обязано начислить налог как плательщик по ст. 82, абз. 2.

Налоговая ставка и документирование внутриобщностных доставок

Ст. 53. (1) Облагаемые нулевой ставкой налога – это внутриобщностные доставки по ст. 7, за исключением освобожденных внутриобщностных доставок по ст. 38, абз. 2.

(2) Документы, удостоверяющие осуществление внутриобщностной доставки, определяются правилами по применению настоящего закона.

(3) Если доставщик не снабдит себя документами по абз. 2 до истечения календарного месяца, который следует за календарным месяцем, в течение которого налог по доставке причитается, абз. 1 не применяется. Если впоследствии доставщик снабдит себя документами по абз. 2, он корригирует результат применения этого абзаца по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Часть третья.

ОБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА

Налоговое событие при импорте

Ст. 54. (1) Налоговое событие при импорте товаров наступает и налог причитается в момент, когда возникает обязательство по платежу таможенных пошлин на импорт на территории страны или оно возникло бы, включительно, когда обязательство не существует или его размер равен нулю.

(2) Когда не возникает обязательство по платежу таможенных пошлин на импорт на территории страны при импорте товаров по ст. 16, абз. 3, налоговое событие возникает и налог причитается в момент, когда оканчиваются таможенные формальности.

Blog

Закон о налоге на добавленную стоимость

Содержание