Geum.ru

Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материалаЗакон

Содержание


Налоговые ставки и определение налогового обязательства
Налоговый кредит
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Налоговая основа

Ст. 55. (1) Налоговая основа при импорте товаров по ст. 16 – это таможенная стоимость, увеличенная:

1. таможенными пошлинами, акцизом и другими пошлинами, причитающимися в связи с импортом товаров на территорию Общности, а также и причитающимися на импорте на территорию страны;

2. присущими импорту расходами, как комиссионная, расходы на упаковку, транспорт и страховку, реализованные до первого места назначения товаров на территории страны.

(2) Налоговая основа увеличивается и расходами по абз. 1, п. 2, связанными с перевозкой товаров из территории страны на территорию другого государства-члена, когда в сопровождающих товар документах указано, что товар предназначен для другого государства-члена.

(3) Когда товары были временно экспортированы из территории страны к месту за пределами территории Общности для обработки, переработки или поправки, под таможенным режимом пассивное усовершенствование и импортируются обратно на территорию страны, налоговая основа – это стоимость обработки, переработки или поправки, увеличенная по порядку абз. 1.

(4) Налоговая основа по абз. 1, 2 и 3 не включает сумму торговской скидки, если они предоставляются получателю не позже даты возникновения налогового события при импорте.

(5) При импорте товаров по ст. 16, абз. 3 налоговая основа определяется по порядку ст. 26.

Начисление таможенными органами налога при импорте

Ст. 56. Начисление налога при импорте по ст. 16 осуществляется таможенными органами, при этом размер налога принимается под отчет по порядку, определенному для таможенного обязательства.

Начисление импортером налога при импорте

Ст. 57. (1) Начисление налога при импорте может быть осуществлено импортером, если он является регистрированным лицом и имеет разрешение на применение этого режима в связи с реализацией инвестиционного проекта по ст. 166.

(2) В случаях по абз. 1 импортер осуществляет свое право на начисление по порядку ст. 164, абз. 2.

(3) В отношении импорта, в отношении которого импортер осуществил свое право по абз. 1, он начисляет налог протоколом за налоговый период, в течение которого возникло налоговое событие по ст. 54.

(4) В случаях по ст. 58, абз. 2 налог начисляется импортером протоколом за налоговый период, в течение которого налог причитается.

Освобождение от налога при импорте

Ст. 58. Освобожденный от налога импорт – это импорт:

1. товаров, подлежащих освобождению от пошлин, различных от определенных в Общем таможенном тарифе;

2. товаров, импортируемых лицами по ст. 174, которые отвечают условиям об освобождении от таможенных пошлин при импорте;

3. человеческих органов, тканей и клеток, крови, кровяных составляющих, материнского молока, зубных протезов;

4. учебников и учебных пособий по ст. 41, п. 3 организациями по ст. 41, п. 1;

5. продуктов морского рыболова и других продуктов, извлеченных за пределами территориальных вод Общности кораблями, когда продукты импортируются в порты в непереработанном виде или после сохраняющей обработки для рыночной реализации;

6. товаров, когда налицо одновременно следующие условия:

а) импортер является регистрированным по настоящему закону лицом;

б) в сопровождающих товар транспортных документах указано, что товар предназначен для другого государства-члена;

в) импортер осуществит товарами последующую внутриобщностную доставку;

7. золота из Болгарского народного банка;

8. воздухоплавательных средств, плавательных суден, а также и резервных частей для них, за исключением воздухоплавательных средств и плавательных суден для спортивных и развлекательных целей;

9. инвестиционного золота;

10. электроэнергии и природного газа через переносную систему;

11. носителей информации по линии участия Республики Болгарии в международном обмене изданий, когда они освобождены от таможенных пошлин;

12. товаров в рамках разрешенного беспошлинного импорта, когда:

а) получаются международные почтовые и другие посылки или импортируются товары с незначительной стоимостью по смыслу таможенного законодательства;

б) ввозится личный багаж пассажирами;

в) импортируются приобретенные за границей товары пассажирами;

г) импортируется личное имущество, полученное в качестве наследства;

д) импортируется пользованное личное имущество физическими лицами, которые перемещаются на постоянное пребывание в Республику Болгарию;

е) импортируется имущество в связи с вступлением в брак;

ж) импортируется пользованное имущество для хозяйства после окончания временного пребывания за пределами территории Республики Болгарии;

з) импортируется ордена, медали почетные награды;

и) импортируется лицами, постоянно пребывающими на территории страны, собственные художественные произведения и научные труды, независимо от вида носителя информации;

к) импортируются подарки, полученные в рамках межгосударственных отношений;

л) импортируются товары, предназначенные для личного пользования государственными руководителями;

м) импортируются товары, предназначенные для пострадавших от бедствий;

н) импортируются материалы для похоронных целей;

о) импортируются товары, необходимые для осуществления транспортных операций;

п) импортируются документация;

13. товаров, которые уничтожаются или оставляются в пользу государства по порядку таможенного законодательства, а также и безвозмездно предоставленных товаров, которые оставлены и отняты в пользу государства, за исключением транспортных средств;

14. товаров под таможенным контролем, уничтоженных или безвозвратно потерянных по причине, связанной с естеством товаров, или по причине непреодолимой силы;

15. товаров в неизмененном состоянии, которые были временно экспортированы и реимпортируются в неизмененном состоянии в сроках, предвиденных в таможенном законодательстве;

16. товаров, которые были временно экспортированы для ремонта или поправки, если выполнены условия, предвиденные в таможенном законодательстве;

17. товаров, которые были экспортированы и возвращены в срок до одного года по рекламации;

18. транспортных средств, противозаконно отнятых или украденных и в отношении которых причитающиеся таможенные пошлины на импорт восстановлены или списаны по порядку таможенного законодательства.

(2) Когда импортер товаров по абз. 1, п. 6 не снабдит себя документами по ст. 53, абз. 2 до истечения календарного месяца, который следует за месяцем возникновения налогового события по ст. 54, налог на импорт причитается от импортера.

(3) Налог по абз. 2 причитается в последний день календарного месяца, который следует после месяца, в котором возникло налоговое событие по ст. 54.

Обеспечение налога при импорте

Ст. 59. (1) Когда согласно таможенному законодательству не требуется или требуется обеспечение таможенных пошлин, налог не обеспечивается или обеспечивается в соответствии с определенными в таможенном законодательстве размерами и по порядку обеспечения таможенных пошлин.

(2) Когда согласно таможенному законодательству возникнет обязательство по платежу процентов на таможенные пошлины по таможенному обязательству, возникает и обязательство по платежу процентов на несобранный налог.

(3) Лицо, получившее разрешение на открытие и управление склада под таможенным контролем (содержатель склада) по порядку таможенного законодательства, является солидарно ответственным вместе с депонентом товаров в складе за налог, который причитается при отклонении товаров от таможенного режима во время их сохранения в складе.

(4) Когда по порядку ст. 173, абз. 1 предусмотрено освобождение от налога при импорте дорожно-транспортных средств, и они остаются под таможенным надзором, освобождение от налога применяется и, если в срок таможенного надзора, дорожно-транспортные средства, импортированные лицами, пользующимися привилегиями согласно Венской конвенции о дипломатических отношениях, Венской конвенции о консульских отношениях, консульским конвенциям или другим международным договорам, по которым Республика Болгария является стороной, были противозаконно отняты или украдены, и это было установлено компетентными органами в надлежащем порядке.

Платеж налога при импорте

Ст. 60. (1) Начисленный таможенными органами налог вносится в республиканский бюджет по порядку и в сроках, предвиденных для платежа таможенных пошлин.

(2) Начисленный таможенными органами налог при импорте на территорию страны не может зачитываться органами по доходам или таможенными органами с другими требованиями.

Разрешение на освобождение товаров

Ст. 61. Таможенные органы разрешают освобождение товаров после оплаты или обеспечения начисленного налога по порядку, определенному для таможенного обязательства, кроме случаев, когда налог начисляется импортером.

Часть четвертая.

Обложение внутриобщностного приобретения

Место исполнения внутриобщностного приобретения

Ст. 62. (1) Место исполнения внутриобщностного приобретения находится на территории страны, когда товары пребывают и их перевозка оканчивается на территории страны.

(2) Независимо от абз. 1, место исполнения внутриобщностного приобретения находится на территории страны, когда лицо, которое приобретает товары, регистрировано по настоящему закону и осуществило их приобретение под идентификационным номером, выданным в стране.

(3) Абзац 2 не применяется, когда лицо располагает доказательствами о том, что внутриобщностное приобретение товаров обложено в государстве-члене, в котором товары прибыли или в котором окончилась их перевозка.

(4) Если внутриобщностное приобретение обложено согласно абз. 2 и впоследствии лицо докажет, что это внутриобщностное приобретение обложено и в государстве-члене, в котором товары пребывают или в котором оканчивается их перевозка, лицо корригирует результат применения абз. 2.

(5) Независимо от абз. 2, место исполнения внутриобщностного приобретения находится в государстве-члене, в котором товары пребывают или в котором оканчивается их перевозка, когда налицо одновременно следующие условия:

1. посредник в трехсторонней операции приобретает товары под своим идентификационным номером по ст. 94, абз. 2;

2. лицо по п. 1 осуществляет последующую доставку товаров приобретателю в трехсторонней операции;

3. лицо по п. 1 издает фактуру о доставке по п. 2, отвечающую требованиям ст. 114, в которой указывает, что он является посредником в трехсторонней операции и что налог по доставке причитается с приобретателя в трехсторонней операции;

4. лицо по п. 1 декларирует доставку по п. 2 в VНES-декларации за соответственный налоговый период.

(6) Документы, удостоверяющие обстоятельства по абз. 3, 4 и 5, и порядок осуществления коррекции по абз. 4 определяются правилами по применению настоящего закона.

Налоговое событие и взимание налога при внутриобщностном приобретении

Ст. 63. (1) Налоговое событие при внутриобщностном приобретении возникает в момент, когда возникло бы налоговое событие при доставке на территории страны.

(2) Налоговое событие при внутриобщностном приобретении по ст. 13, абз. 3 возникает в момент, когда оканчивается транспортирование товаров на территории страны.

(3) Налог при внутриобщностном приобретении причитается на 15 день месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие согласно абз. 1 и 2.

(4) Независимо от абз. 3, налог причитается в момент выдачи фактуры, когда эта фактура выдана до 15 дня месяца, который следует за месяцем, в течение которого наступило налоговое событие.

(5) Абзац 4 не применяется, когда фактура выдана в связи с осуществленным платежом до даты возникновения налогового события.

Налоговая основа при внутриобщностном приобретении

Ст. 64. (1) Налоговая основа при внутриобщностном приобретении определяется по порядку ст. 26.

(2) Налоговая основа при внутриобщностном приобретении по ст. 13, абз. 3 равна налоговой основе, формированной для целей внутреобщностной доставки в государстве-члене, из которого товары отправляются или транспортируются.

(3) В налоговой основе при внутриобщностном приобретении акцизных товаров включается и причитающийся или оплаченный акциз на товары в государстве-члене, из которого они отправлены или транспортированы. Если после приобретения акциз подлежит восстановлению получателю, налоговая основа уменьшается по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(4) Налоговая основа по абз. 1, 2 и 3 не включает налоговую основу услуг по ст. 22, 23 и 24 с местом исполнения на территории страны, за которые регистрированное по настоящему закону лицо обязано начислить налог как лицо по ст. 82, абз. 2.

Освобожденные внутриобщностные приобретения

Ст. 65. (1) Освобожденные внутриобщностные приобретения товаров с местом исполнения на территории страны, доставка которых на территории страны указана в четвертой главе.

(2) Освобожденные внутриобщностные приобретения с местом исполнения на территории страны товаров:

1. когда получателями являются лица по ст. 172, абз. 2 и ст. 174, абз. 1;

2. импорт которых на территорию страны был бы освобожден от налога по порядку ст. 58, абз. 1;

3. когда получателями являются институции Европейского союза;

4. лицом – посредником в трехсторонней операции, регистрированным в целях НДС в другом государстве-члене.

Часть пятая.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Глава шестая.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налоговая ставка

Ст. 66. (1) Ставка налога 20 %:

1. для облагаемых доставок, кроме специально указанных как облагаемых нулевой ставкой;

2. для импорта товаров на территорию страны;

3. для облагаемых внутриобщностных приобретений.

(2) Налоговая основа поселения, предоставленного отельером, когда является частью организованной поездки, равна 7 %.

Размер налога

Ст. 67. (1) Размер налога определяется при умножении налоговой основы на ставку налога.

(2) Когда при договоре на доставке не указано специально, что налог причитается отдельно, принимается, что он включен в договоренную цену.

(3) Налог считается включенным в объявленной цене и когда предлагаются товары – предмет доставки в розницу, в торговской сети.

Глава седьмая.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Налоговый кредит и право на вычитание налогового кредита

Ст. 68. (1) Налоговый кредит – это сумма налога, которую регистрированное лицо имеет право вычесть из своих налоговых обязательств по настоящему закону за:

1. полученные им товары или услуги по облагаемой доставке;

2. осуществленный им платеж, до возникновения налогового события для облагаемой доставки;

3. осуществленный им импорт;

4. причитающийся от него налог в качестве плательщика по восьмой главе.

(2) Право на вычитание налогового кредита возникает, когда подлежащий вычитанию налог подлежит взиманию.

(3) В случаях правопреемства по ст. 10 право на вычитание налогового кредита возникает:

1. в момент вписывания обстоятельств по ст. 10 в торговский реестр – когда правопреемник является регистрированным по настоящему закону лицом;

2. в момент регистрации по ст. 132, абз. 3.

(4) В случаях по ст. 116, абз. 2 право на вычитание налогового кредита возникает в момент, когда выдан новый налоговый документ.

(5) В случаях по ст. 131 право на вычитание налогового кредита возникает в момент выдачи документа по ст. 131, абз. 1, п. 2.

Доставки с правом вычитания налогового кредита

Ст. 69. (1) Когда товары и услуги используются в целях осуществляемых регистрированным лицом облагаемых доставок, лицо имеет право вычесть:

1. налог на товары или услуги, которые доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, доставил ему или доставит;

2. начисленный налог при импорте товаров по ст. 56 и 57;

3. причитающийся с него налог в качестве плательщика по восьмой главе.

(2) В целях абз. 1 облагаемыми доставками считаются и:

1. доставки в рамках экономической деятельности регистрированного лица, место исполнения которых находится за пределами территории страны, но которые были бы облагаемы, если они осуществлены на территории страны;

2. доставки финансовых услуг по ст. 46 и страховых услуг по ст. 47, когда получатель услуг установлен за пределами Общности или когда доставки этих услуг непосредственно связаны с товарами, в отношении которых выполнены условия ст. 28.

Ограничение права на вычитание налогового кредита

Ст. 70. (1) Право на вычитание налогового кредита не налицо, независимо от того, что выполнены условия ст. 69 или 74, в следующих случаях:

1. когда товары или услуги предназначены для осуществления освобожденных доставок по четвертой главе;

2. когда товары или услуги предназначены для безвозмездных доставок или для деятельностей, различных от экономической деятельности лица;

3. когда товары или услуги предназначены для представительных или развлекательных целей;

4. когда приобретен, импортирован или арендован мотоцикл или легковой автомобиль;

5. когда товары или услуги связаны с поддержкой, ремонтом, улучшением или эксплуатацией транспортных средств по п. 4, а также и в отношении полученных транспортных услуг или таксомоторной перевозки транспортными средствами по п. 4;

6. когда товары отняты в пользу государства или здание разрушено как незаконно построенное.

(2) Абзац 1, п. 4 и 5 не применяются в следующих случаях:

1. когда транспортные средства по абз. 1, п. 4 используются единственно для транспортных и охранительных услуг, таксомоторных перевозок, предоставления в аренду, курьерских услуг или для подготовки водителей транспортных средств, включительно при последующей их продаже;

2. когда транспортные средства па абз. 1, п. 4 предназначены единственно для продажи (торговские наличности);

3. когда товары или услуги предназначены единственно для продажи (торговские наличности), включительно после переработки;

4. когда товары или услуги связаны с поддержкой, ремонтом, улучшением или эксплуатацией транспортных средств по п. 1.

(3) Абзац 1, п. 2 не применяется в отношении:

1. специальной, рабочей, форменной и представительной одежды, предоставляемой безвозмездно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, в целях его экономической деятельности;

2. транспортного обслуживания от местожительства к месту работы и обратно работодателем его рабочим и служащим, включительно рабочим и служащим по договорам об управлении, предоставляемого безвозмездно работодателем в целях его экономической деятельности;

3. товаров или услуг, используемых при безвозмездном осуществлении услуги держателем/пользователем ремонта арендованного или предоставленного в пользование актива, когда актив был арендован или предоставлен в пользование держателю/пользователю непрерывно за срок не меньший трех лет;

4. товаров или услуг, используемых при безвозмездном осуществлении услуги концессионером для улучшения предоставленного для пользования актива, когда это является условием и/или обязательством по договору о концессии;

5. безвозмездного предоставления товаров или услуг незначительной стоимости в рекламных целях и предоставление образцов;

6. еды и/или добавок к ней, которые предоставляются по порядку ст. 285 Кодекса о труде;

7. транспорта и ночлегов отправленных в командировку лиц;

8. товаров или услуг, используемых в связи с осуществлением гарантийного обслуживания по ст. 129.

(4) Не имеет право на налоговый кредит лицо, регистрированное на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2.

(5) Не налицо право на налоговый кредит на налог, который начислен неправомерно.

Условия осуществления права на вычитание налогового кредита

Ст. 71. Лицо осуществляет свое право на вычитание налогового кредита, когда оно исполнило одно из следующих условий:

1. имеет налоговый документ, составленный в соответствии с требованиями ст. 114 и 115, в котором налог указан в отдельном ряду – в отношении доставок товаров или услуг, по которым лицо является получателем;

2. (изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) выдало протокол по ст. 117 или ст. 163б, абз. 2 и соблюло требования ст. 86 - в случаях, когда налог взыскивается с лица как плательщика согласно главе восьмой; в случаях по ст. 161 или 163а, когда доставщик является налогово-обязанным лицом, получатель должен обладать и налоговым документом, составленным в соответствии с требованиями ст. 114 и 115, в котором указано соответствующее основание не начисления налога;

3. владеет таможенной декларацией, в которой лицо указано в качестве импортера и налог внесен по порядку ст. 90, абз. 1 – в случаях импорта по ст. 16;

4. владеет таможенной декларацией, в которой лицо указано в качестве импортера, выдало протокол по ст. 117 и соблюло требования ст. 86 – в случаях по ст. 57;

5. владеет документом, который отвечает требованиям ст. 114, выдало протокол по ст. 117 и соблюло требования ст. 86 – в случаях внутриобщностного приобретения;

6. владеет документом по ст. 131, абз. 1, п. 2;