Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Содержание

Прекращение регистрации (дерегистрация)
Документирование доставок

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

2. лиц по ст. 2, п. 4.

(6) Лицо, которое регистрировано на основании этой статьи и в отношении которого возникнут основания для обязательной регистрации по ст. 96, 97 и 98 или регистрации по выбору по ст. 100, абз. 1 и 3, регистрируется по порядку и в сроках для обязательной регистрации или регистрации по выбору.

Регистрация по выбору

Ст. 100. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, в отношении которого не налицо условия обязательной регистрации по ст. 96, абз. 1, имеет право регистрироваться по настоящему закону.

(2) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства и юридическое лицо, не имеющее налоговые обязательства, в отношении которых условия обязательной регистрации по ст. 99, абз. 1 не налицо, имеют право регистрироваться по настоящему закону для внутриобщностного приобретения.

(3) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства может регистрироваться по настоящему закону независимо от суммы по ст. 20, абз. 2, п. 2, когда оно уведомило налоговую администрацию государства-члена, в котором оно зарегистрировано в целях НДС, что оно желает чтобы дистанционные продажи, которые оно осуществляет, были с местом исполнения на территории страны.

(4) Независимо от абз. 1 и 3 не может регистрироваться лицо, которому администрация по доходам прекратила или отказала в регистрации по настоящему закону на основании ст. 176, до отпадения основания для отказа в регистрации или до истечения 24 месяцев, считая от начала месяца, который следует за месяцем дерегистрации или отказа в регистрации.

Процедура для регистрации

Ст. 101. (1) Регистрация осуществляется при подаче заявления о регистрации по образцу в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам лицом, которое обязано или имеет право на регистрацию.

(2) Заявление подается:

1. лично, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является дееспособным физическим лицом или единоличным торговцем;

2. лицом с представительной властью по закону, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является юридическим лицом или кооперацией;

3. лицом с представительной властью согласно учредительному договору, когда лицо, имеющее налоговые обязательства, является неперсонифицированным обществом или кассой по страхованию;

4. аккредитованным представителем по ст. 135;

5. лицом, которое специально уполномочено для этого лицами по п. 1, 2, 3 и 4 нотариально заверенным полномочием.

(3) Заявление может быть подано электронным путем по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса.

(4) Заявление по абз. 1 должно содержать основание для регистрации. К заявлению прилагаются документы, определенные в правилах по применению настоящего закона.

(5) В срок 7 дней от поступления заявления орган по доходам осуществляет проверку на основании регистрации.

(6) В срок 7 дней от окончания проверки по абз. 5 орган по доходам издает акт, которым осуществляет или мотивированно отказывает в осуществлении регистрации.

(7) Независимо от абз. 5 и 6 регистрация по ст. 97, 98 и 99 осуществляется органом по доходам в трехдневный срок от подачи заявления о регистрации.

Регистрация по инициативе органа по доходам

Ст. 102. (1) Когда орган по доходам установит, что лицо не выполнило в срок свое обязательство по подаче заявления о регистрации, он регистрирует его с выдачей акта о регистрации, если условия для регистрации налицо.

(2) В акте по абз. 1 указываются основания и дата, когда возникло обязательство для регистрации.

(3) Для определения налоговых обязательств лица, в случаях, когда оно было обязано, но не подало заявление о регистрации в срок, принимается, что с лица, причитается налог на осуществленные им облагаемые доставки и облагаемые внутриобщностные приобретения:

1. за период от истечения срока для подачи заявления о регистрации до даты, на которой оно регистрировано органом по доходам;

2. за период от истечения срока для подачи заявления о регистрации до даты, на которой отпали основания для регистрации.

(4) Обязательства по абз. 3 определяются ревизионным актом по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса.

Дата регистрации

Ст. 103. (1) Датой регистрации по настоящему закону считается дата вручения акта о регистрации.

(2) К дате регистрации лицо составляет регистрационную опись по образцу об активах по смыслу Закона о бухгалтерии и об услугах, в отношении которых у лица есть право на вычитание налогового кредита по ст. 74 или 76, и подает ее не позже 7 дней от даты регистрации.

Документы, удостоверяющие регистрацию

Ст. 104. (1) Одновременно с вручением акта о регистрации регистрированному лицу вручается и удостоверение о регистрации, защищенное пластмассовым фолио, по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

(2) При письменном заявлении регистрированным лицом орган по доходам издает несколько удостоверений.

(3) При письменном заявлении регистрированным лицом директор компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам издает в 7-дневный срок отдельное удостоверение для доказывания регистрации по настоящему закону за границей по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

Потеря, повреждение или уничтожение удостоверения

Ст. 105. (1) При потере, повреждении или уничтожении удостоверения регистрированное лицо обязано в 7-дневный срок от наступления какого-то из этих обстоятельств уведомить письменно об этом компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам по регистрации.

(2) В случаях по абз. 1 орган по доходам издает дубликат удостоверения в 7-дневный срок от уведомления.

Глава десятая.

ПРЕКРАЩЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ (ДЕРЕГИСТРАЦИЯ)

Общие положения

Ст. 106. (1) Прекращение регистрации (дерегистрация) по настоящему закону – это процедура, на основании которой после даты дерегистрации лицо не имеет права начислять налог и вычитать налоговый кредит, кроме случаев, когда настоящим законом предусмотрено иное.

(2) Регистрация прекращается в следующих случаях:

1. по инициативе зарегистрированного лица, когда налицо основание для дерегистрации – обязательной или по выбору;

2. по инициативе органа по доходам, когда:

а) он установил основание для обязательной дерегистрации;

б) налицо обстоятельство по ст. 176.

Основания для обязательной дерегистрации

Ст. 107. Основанием для обязательной дерегистрации является:

1. когда физическое лицо скончается,

2. когда физическое лицо – единоличный торговец скончается, с удалением или без удаления из торговского реестра;

3. удаление единоличного торговца из торговского реестра;

4. прекращение лица в случаях:

а) прекращения юридического лица – торговца, с ликвидацией или без ликвидации;

б) прекращения кооперации;

в) прекращения юридического лица, которое не является торговцем;

г) прекращения неперсонифицированного лица или кассы по страхованию.

Основания для дерегистрации по выбору

Ст. 108. (1) Основание для дерегистрации по выбору возникает:

1. для лица, регистрированного на основании ст. 96, 97, ст. 98, абз. 3 или ст. 100, абз. 1, когда отпадет соответственное основание для обязательной регистрации;

2. для лица, регистрированного на основании ст. 98, абз. 2 или ст. 100, абз. 3, когда:

а) в отношении каждого из двух календарных лет до текущего года сумма налоговых основ осуществленных доставок при условиях дистанционной продажи на территории страны (без доставок акцизных товаров) не превышает 70 000 лв, и

б) к дате подачи заявления о дерегистрации не налицо основание обязательной регистрации;

3. для лица, регистрированного на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2, когда:

а) за предыдущий календарный год сумма налоговых основ облагаемых внутриобщностных приобретений, за исключением новых транспортных средств и акцизных товаров, не превышает 20 000 лв., и

б) к дате подачи заявления о дерегистрации основание для обязательной регистрации не налицо.

(2) Регистрированные лица по выбору согласно ст. 100 не имеют права прекращать свою регистрацию на основании абз. 1 раньше 24 месяцев, считая от начала календарного года, который следует за годом регистрации по настоящему закону.

Процедура по дерегистрации по инициативе лица

Ст. 109. (1) В случаях по ст. 107, п. 3 и 4 лицо подает заявление о дерегистрации в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам в 14-дневный срок от наступления соответственного обстоятельства по ст. 107.

(2) В случаях по ст. 108, абз. 1 регистрированное лицо только выбирает когда ему подать заявление о дерегистрации в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам.

(3) Заявление по абз. 1 и 2 должно содержать основание для дерегистрации. К заявлению прилагаются документы, определенные правилами по применению настоящего закона.

(4) В срок 7 дней от поступления заявления орган по доходам осуществляет проверку основания для дерегистрации.

(5) В срок 7 дней от окончания проверки орган по доходам издает акт, которым осуществляет или мотивированно отказывает в осуществлении дерегистрации.

(6) Датой дерегистрации считается дата вручения акта по абз. 5 о дерегистрации.

Процедура по дерегистрации по инициативе органа по доходам

Ст. 110. (1) Регистрация прекращается по инициативе органа по доходам выдачей акта о дерегистрации, в следующих случаях:

1. когда налицо основание по ст. 107, п. 1 и 2 об обязательной дерегистрации;

2. когда установит, что лицо не выполнило в срок свое обязательство по подаче заявления о дерегистрации по ст. 109, абз. 1.

(2) В случаях по абз. 1 акт о дерегистрации не вручается лицу, а датой дерегистрации является дата возникновения соответственного обстоятельства по ст. 107.

Доставка в связи с дерегистрацией и определение обязательств за последний налоговый период

Ст. 111. (1) К дате дерегистрации считается, что лицо осуществляет доставку по смыслу закона всех наличных товаров, в отношении которых пользован полностью или частично налоговый кредит и которые:

1. являются активами по смыслу Закона о бухгалтерии, или

2. являются активами по смыслу Закона о корпоративном подоходном обложении, различные от активов по п. 1.

(2) Абзац 1 не применяется:

1. при дерегистрации по причине смерти физического лица, которое не является единоличным торговцем;

2. при смерти регистрированного по настоящему закону лица – единоличного торговца, если предприятие лица принято по наследству или по завещанию лицом, которое регистрировано по настоящему закону, или которое регистрируется в срок 6 месяцев от даты смерти – только в отношении наличных товаров к дате регистрации;

3. при преобразовании регистрированного юридического лица, если новообразованное лицо или правопреемник регистрировано по настоящему закону или регистрируется по порядку и в срок по ст. 132 - только в отношении наличных товаров к дате регистрации;

4. к наличным активам – публичной государственной или публичной муниципальной собственности.

(3) Налог по абз. 1 включается в результат за последний налоговый период.

(4) Когда к дате дерегистрации лицо находится в процедуре по вычитыванию по порядку ст. 92, принимается, что к этой дате три одномесячных периода истекли.

Глава одиннадцатая.

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ДОСТАВОК

Ст. 112. (1) Налоговый документ по смыслу настоящего закона это:

1. фактура;

2. известие к фактуре;

3. протокол.

(2) Налоговые документы могут издаваться от руки или автоматизировано.

(3) При краже, потере, повреждении или уничтожении налогового документа регистрированное лицо уведомляет письменно компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам не позже 24 часов от момента, когда узнается о соответственном обстоятельстве.

Выдача фактуры

Ст. 113. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства – доставщик, обязано издать фактуру об осуществленной им доставке товара или услуги или при получении авансового платежа до этого, кроме случаев, когда доставка документируется протоколом по ст. 117.

(2) Фактура издается в не менее в двух экземплярах – для доставщика и для получателя.

(3) Фактура может не издаваться:

1. в отношении доставок, по которым получатель является физическим лицом, не имеющим налоговые обязательства;

2. в отношении доставок финансовых услуг по ст. 46;

3. в отношении доставок страховых услуг по ст. 47;

4. в отношении продаж авиабилетов;

5. в отношении безвозмездных доставок;

6. в отношении доставок услуг по восемнадцатой главе.

7. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в отношении доставок, осуществленных не регистрированными по закону физическими лицами, иными от одноличных торговцев, когда за осуществленные ими доставки:

а) выдается документ в порядке, предвиденном специальным законом, или

б) выдается счет за выплаченные суммы или документ по ст. 9 Закона о налогах на доходы физических лиц, или

в) выдача документа не является обязательной согласно Закону о налогах на доходы физических лиц.

(4) Фактура издается обязательно не позже 5 дней от даты возникновения налогового события для доставки, а в случаях авансового платежа – не позже 5 дней от даты получения платежа.

(5) Независимо от абз. 4 при внутриобщностной доставке, включительно в случаях авансового платежа, фактура издается обязательно не позже 15-го числа месяца, который следует за месяцем, в течение которого возникло налоговое событие по ст. 51, абз. 1.

(6) Когда выдача фактуры не обязательна, она издается по желанию доставщика или получателя, при этом каждая из сторон должна оказать необходимое содействие в выдаче другой стороне.

(7) Доставщик может уполномочить письменно, чтобы другое лицо издавало фактуры от его имени.

(8) Фактура не издается в случаях по ст. 131, абз. 1.

(9) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые не регистрированы по настоящему закону или регистрированы на основании ст. 99 и ст. 100, абз. 2, не имеют права указывать налог в издаваемых ими фактурах.

(10) Когда регистрированное лицо осуществит облагаемую доставку, за которую оно получило авансовый платеж до даты своей регистрации по настоящему закону, лицо издает фактуру, в которой указывает всю налоговую основу доставки.

Требования к фактурам

Ст. 114. (1) Фактура обязательно содержит:

1. наименование документа;

2. порядковый десятиразрядный номер, содержащий только арабские цифры, базированных на одной или нескольких сериях в зависимости от отчетных нужд лица, имеющего налоговые обязательства, который идентифицирует фактуру уникально;

3. дату выдачи;

4. ФИО и адрес доставщика;

5. идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 доставщика, соответственно номера по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса – когда доставщиком является нерегистрированное по настоящему закону лицо;

6. имя, фамилию и подпись составителя;

7. ФИО и адрес получателя по доставке;

8. идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 получателя, соответственно номер по ст. 84 Налогово-страхового процессуального кодекса – когда получателем является нерегистрированное по настоящему закону лицо, идентификационный номер в целях НДС – когда получатель регистрирован в другом государстве-члене, другой номер для идентификации лица, когда таков требуется согласно законодательству государства, в котором установлен получатель;

9. количество и вид товара, вида услуги;

10. дату, когда возникло налоговое событие доставки, или дату, когда получен платеж;

11. единичную цену без налога и налоговой основы доставки, а также и предоставленные торговские скидки, если они не включены в единичную цену;

12. ставку налога, а когда ставка нулевая – основание для ее применения, а также и основание для неначисления налога;

13. размер налога;

14. сумма платежа, если она отличается от суммы налоговой основы и налога;

15. обстоятельства, которые определяют товар как новое транспортное средство – при внутриобщностной доставке новых транспортных средств.

(2) Когда лицо осуществляет дистанционную продажу товаров, регистрировано в целях НДС в другом государстве-члене и место исполнения доставки при условиях дистанционной продажи находится на территории другого государства-члена, кроме реквизитов по абз. 1 в фактуре указываются обязательно:

1. идентификационный номер лица в целях НДС, выданный другим государством-членом;

2. ставка налога, применимая к доставке в другом государстве-члене;

3. размер налога, причитающийся по доставке.

(3) Когда регистрированное лицо – посредник в трехсторонней операции, документирует осуществленную доставку товаров до приобретающего в трехсторонней операции, в качестве основания для неначисления налога в фактуре указывается "ст. 28с(Е)(З) 77/388/ЕЕС".

(4) Когда налог причитается с получателя, в фактуре не указываются размер налога и налоговая ставка. В таком случае в фактуре указываются специально, что налог причитается с получателя, а также и основание для этого.

(5) Суммы по фактуре могут быть указаны в любой валюте, при условии, что налоговая основа и размер налога указываются в болгарских левах при соблюдении требований ст. 26, абз. 6.

(6) Выданные фактуры могут отправляться на бумажном носителе или электронным путем. Полученные фактуры электронным путем принимаются, когда получатель подтвердил их получение, при условии, что гарантированы аутентичность происхождения и ненарушенность содержания.

Дебитные и кредитные известия

Ст. 115. (1) При изменении налоговой основы доставки или при расторжении доставки, в отношении которой выдана фактура, доставщик обязан выдать известие к фактуре.

(2) Известие издается обязательно не позже 5 дней от возникновения соответственного обстоятельства по абз. 1.

(3) При увеличении налоговой основы издается дебитное известие, а при уменьшении налоговой основы или при расторжении доставки – кредитное известие.

(4) Кроме реквизитов по ст. 114 известие к фактуре обязательно содержит и:

1. номер и дату фактуры, к которой выдано известие;

2. основание выдачи известия.

(5) Известие издается в не менее двух экземпляров – для доставщика и для получателя.

(6) При прекращении или расторжении договора о лизинге по ст. 6, абз. 2, п. 3, доставщик издает кредитное известие о разнице между налоговой основой доставки по ст. 6, абз. 2, п. 3 и суммой, которую задерживает на основании договора, без налога по настоящему закону.

Коррекции фактур и известий

Ст. 116. (1) Поправки и добавки в фактурах и в известиях к ним не разрешаются. Ошибочно составленные или исправленные документы аннулируются и издаются новые.

(2) Ошибочно составленными документами считаются и выданные фактуры и известия к ним, в которых не начислен налог, вопреки тому, что он следовал был быть начислен.

(3) Ошибочно составленными документами считаются и выданные фактуры и известия к ним, в которых начислен налог, вопреки тому, что он не должен был быть начислен.

(4) Когда ошибочно составленные документы или исправленные документы отражены в отчетных реестрах доставщика или получателя, об аннулировании составляется и протокол – для каждой из сторон, который содержит:

1. основание для аннулировании;

2. номер и дату документа, который аннулируется;

3. номер и дату выданного нового документа;

4. подпись лиц, составивших протокол для каждой из сторон.

(5) Все экземпляры аннулированных документов сохраняются при издателе, а их отчет доставщиком и получателем осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Выдача протоколов

Ст. 117. (1) Протокол издается обязательно в следующих случаях:

1. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в случаях по ст. 82, абз. 2, 3, 4 и 5 и ст. 84 – регистрированным лицом – получателем по доставке;

2. в случаях по ст. 57 – регистрированным лицом – импортером;

3. в случаях доставок по ст. 6, абз. 3, ст. 7, абз. 4, ст. 9, абз. 3, ст. 142, абз. 1 и ст. 144, абз. 4 - регистрированным лицом – доставщиком;

4. (новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) в случаях по ст. 161 и 163а - регистрированным лицом - получателем по доставке, когда доставщик налогово-обязанное лицо, которое не является регистрированным по закону.

(2) Протокол по абз. 1 обязательно содержит:

1. номер и дату;

2. (доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) ФИО и идентификационный номер по ст. 94, абз. 2 лица по абз. 1;

3. количество и вид товара или вид услуги;

4. дату возникновения налогового события по доставке;

5. налоговую основу;

6. ставку налога;

7. основание для начисления налога лицом по абз. 1;

8. размер налога.

(3) Протокол издается не позже 5 дней от даты, когда налог подлежит взиманию.

(4) При изменении налоговой основы доставки или при расторжении доставки, в отношении которой выдан протокол, лицо издает новый протокол, который обязательно содержит:

Blog

Закон о налоге на добавленную стоимость

Содержание