Geum.ru

Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материалаЗакон

Содержание


Специальный порядок обложения
Специальный порядок обложения маржи цены
Обложение доставок услуг, осуществляемых электронным путем лицами, неустановленными в общности
Инвестиционное золото
Подобный материал:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ

Глава шестнадцатая.

ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Доставка общей туристической услуги

Ст. 136. (1) Когда туроператор или туристический агент предоставляет от своего имени товары или услуги в связи с поездкой туриста, для осуществления которой используются товары или услуги, которыми турист непосредственно пользуется, считается, что осуществляется одна доставка общей туристической услуги.

(2) Товары и услуги по абз. 1, которыми турист непосредственно пользуется, это товары и услуги, которые туроператор или туристический агент получил от других лиц, имеющих налоговые обязательства, и предоставил туристу без изменения.

Место исполнения общей туристической услуги

Ст. 137. Место исполнения доставки общей туристической услуги – это место, где туроператор или туристический агент установил свою экономическую деятельность или имеет постоянный объект, из которого он осуществляет исполнение.

Дата возникновения налогового события и взимание налога

Ст. 138. (1) Дата возникновения налогового события для доставки общей туристической услуги – это дата, когда турист пользуется первый раз доставкой.

(2) Налог доставки общей туристической услуги подлежит взиманию в момент возникновения налогового события по абз. 1.

Налоговая основа общей туристической услуги

Ст. 139. (1) Налоговая основа доставки общей туристической услуги – это маржа, которая представляет разницу, уменьшенную размером причитающегося налога, между:

1. общей суммой, которую туроператор или туристический агент получил или получит от клиента или третьего лица за доставку, включая субсидии и финансирования, непосредственно связанные с этой доставкой, налоги и пошлины, а также и сопутствующие расходы как комиссионные и страховки, начисленные доставщиком получателю, но без предоставленных торговских скидок;

2. суммой, которая оплачена или будет оплаченной за полученные туроператором или туристическим агентом от других лиц, имеющих налоговые обязательства, доставки товаров и услуги, которыми турист пользуется непосредственно, включая налог по настоящему закону.

(2) Налоговая основа по абз. 1 не может быть отрицательной величиной.

Нулевая ставка при доставке общей туристической услуге

Ст. 140. (1) Доставка общей туристической услуги облагаема нулевой ставкой, если доставки товаров и услуг, которыми турист непосредственно пользуется, имеют место исполнения на территории третьих стран и территориях.

(2) Когда только часть доставок товаров и услуг по абз. 1, которыми турист непосредственно пользуется, имеют место исполнения на территории третьих стран и территориях, облагаема нулевой ставкой только соответствующая им часть доставки общей туристической услуги.

Налоговый кредит туроператора или туристического агента

Ст. 141. Туроператор или туристический агент не имеет права на вычитание налогового кредита в отношении доставок товаров или услуг, полученных от других лиц, имеющих налоговые обязательства, которыми турист непосредственно пользуется.

Начисление налога и документирование доставки общей туристической услуги

Ст. 142. (1) Налог на доставку общей туристической услуги начисляется выдачей протокола.

(2) Документирование и отчет доставки общей туристической услуги осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Глава семнадцатая.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ МАРЖИ ЦЕНЫ

Доставки товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов

Ст. 143. (1) (Доп. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Положения настоящей главы применяются к доставке, осуществленной дилером, товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций, антикварных предметов, доставленных ему на территории страны (в том числе импортных) или из территории другого государства-члена:

1. лицом, не имеющим налоговые обязательства;

2. другим лицом, имеющим налоговые обязательства, в качестве предмета освобожденной доставки по ст. 50;

3. другим лицом, имеющим налоговые обязательства, которое не регистрировано по настоящему закону;

4. другим дилером, применяющим специальный порядок обложения маржи цены.

(2) Положение абз. 1 не применяется при внутриобщностной доставке новых транспортных средств.

(3) Дилеры имеют право применять положения настоящей главы и в отношении доставки:

1. произведений искусства, предметов коллекции или антикварных предметов, которые они импортировали;

2. произведений искусства, доставленных им их авторами или их наследниками.

(4) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Право выбора по абз. 3 осуществляется посредством подачи уведомления в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам.

(5) Дилеры, осуществившие право выбора по абз. 4, применяют специальный порядок обложения маржи за доставку по абз. 3 с первого дня месяца, который следует за месяцем подачи уведомления, и за период не меньший 24 месяцев, включая месяц, который следует за месяцем подачи уведомления.

(6) После истечения срока по абз. 5 дилер может прекратить применение специального порядка обложения маржи за доставку по абз. 3, подав уведомление в компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам. Применение специального порядка обложения маржи прекращается от месяца, который следует за месяцем подачи уведомления.

(7) Уведомление по абз. 4 и 6 подаются по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

Место исполнения, налоговое событие и взимание налога на доставки товаров, к которым применяется специальный порядок обложения маржи

Ст. 144. (1) Место исполнения доставки по ст. 143 – это место, где находится местоположение или постоянный объект дилера, из которого он осуществляет эти доставки.

(2) Налоговое событие доставок по ст. 143 возникает согласно общим правилам по настоящему закону.

(2) Налоговое событие доставок по ст. 143 возникает согласно общим правилам настоящего закона.

(3) Налог на доставки по ст. 143 подлежит взиманию в последний день налогового периода, в течение которого возникло налоговое событие для доставки согласно абз. 2.

(4) Налог начисляется с выдачей протокола по порядку и способом, определенными правилами по применению настоящего закона.

Налоговая основа

Ст. 145. (1) Налоговая основа доставки товара по настоящей главе – это маржа цены, которая представляет разницу, уменьшенную размером причитающегося налога между:

1. ценой продажи, представляющей общую сумму, которую дилер получил или получит от клиента или третьего лица за доставку, включая субсидии и финансирования, непосредственно связанные с этой доставкой, налоги и пошлины, а также и сопутствующие расходы на тару, транспорт, комиссионные и страховки, начисленные доставщиком получателю, но без предоставленных торговских скидок;

2. суммой, которая оплачена или будет оплачена за полученные лицами по ст. 143, абз. 1 и 3 товары, включая налог по настоящему закону, а когда товар импортирован – налоговой основой при импорте, включая налог по настоящему закону.

(2) Налоговая основа по абз. 1 не может быть отрицательной величиной.

Доставка товаров по специальному порядку обложения маржи нулевой ставкой

Ст. 146. Доставка товаров по специальному порядку обложения маржи облагаема нулевой ставкой , когда в отношении доставки налицо условия ст. 28.

Налоговый кредит

Ст. 147. (1) Дилер имеет право на налоговый кредит на приобретенные или импортированные им другие товары и услуги, которые использует только для осуществления доставок по настоящей главе.

(2) Пользуемый налоговый кредит по абз. 1 в общем за год не может превышать общий размер начисленного дилером налога на доставки по ст. 143.

(3) Когда пользуемый в течение года налоговый кредит превышает начисленный в течение года налог, с лица причитается налог в размере превышения.

(4) Превышение по абз. 3 декларируется в справке-декларации за последний налоговый период за год.

(5) Дилер не имеет право на вычитание налогового кредита на полученные или импортированные им товары, в отношении которых применяет специальный порядок обложения маржи.

Документирование доставки товаров по специальному порядку обложения маржи

Ст. 148. Документирование и отчет доставки товаров по специальному порядку обложения маржи осуществляется по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

Облагаемый оборот дилера из доставок товаров по специальному порядку обложения маржи

Ст. 149. Облагаемый оборот дилера из доставок товаров по специальному порядку обложения маржи – это сбор маржи.

Начисление налога на наличные товары при дерегистрации дилера

Ст. 150 .(1) Дерегистрация дилера осуществляется согласно общим условиям по настоящему закону о дерегистрации.

(2) При дерегистрации с дилера причитается налог на наличные товары по настоящей главе. Размер налога определяется на базе средней маржи, реализованной дилером за последние 12 месяцев до даты дерегистрации.

(3) Порядок и способ определения средней маржи по абз. 2 определяются правилами по применению настоящего закона.

(4) При дерегистрации с дилера причитается налог по ст. 111, за исключением налога на наличные товары по абз. 2.

Право на выбор

Ст. 151. (1) Дилер может применять общий порядок для обложения по закону доставки товаров, бывших в употреблении, произведений искусства, предметов коллекций и антикварных предметов.

(2) Право по абз. 1 осуществляется лицом в отношении каждой отдельной доставки, при этом в выданной фактуре не указывается, что применяется специальный порядок по настоящей главе.

(3) Налоговая основа доставки определяется по порядку ст. 26 и 27 и не может быть ниже налоговой основы при приобретении товара или налоговой основы при импорте.

(4) В случаях по абз. 2 право на налоговый кредит на полученные или импортированные лицом товары, в отношении которых не применяется специальный порядок обложения маржи, возникает и осуществляется в налоговый период, в течение которого налог на последующую доставку товаров подлежит взиманию.

(5) Документирование доставок по абз. 2 осуществляется по общему порядку закона.

(6) Когда дилер применяет и специальный порядок обложения маржи, и общий порядок обложения доставок, он обязан вести отдельную отчетность доставок, определенную правилами по применению настоящего закона.

Глава восемьнадцатая.

ОБЛОЖЕНИЕ ДОСТАВОК УСЛУГ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЭЛЕКТРОННЫМ ПУТЕМ ЛИЦАМИ, НЕУСТАНОВЛЕННЫМИ В ОБЩНОСТИ

Специальная регистрация

Ст. 152. (1) Право на регистрацию по настоящей главе имеет лицо, имеющее налоговые обязательства, в отношении которого налицо одновременно следующие условия:

1. осуществляет доставки услуг, осуществляемые электронным путем, получателями которых являются лица, не имеющие налоговые обязательства, которые установлены или имеют постоянный адрес, или обычное пребывание в государстве-члене;

2. не установлено на территории Общности;

3. не обязано регистрироваться в целях НДС на другом основании на территории страны или на территории другого государства-члена.

(2) Право по абз. 1 осуществляется, когда лицо подает электронным путем заявление о регистрации в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам – София.

(3) Заявлением по абз. 1 лицо предоставляет следующую информацию:

1. ФИО, почтовый адрес, электронный адрес, в т.ч. страницы в Интернете;

2. национальный налоговый номер, если таков есть;

3. декларацию, что оно не регистрировано по НДС в другом государстве-члене.

(4) Лицо уведомляет территориальную дирекцию по абз. 2 электронным путем обо всех наступивших изменениях в поданной информации по абз. 3.

(5) Территориальная дирекция по абз. 2 в 7-дневный срок от получения заявления уведомляет электронным путем лицо об осуществленной регистрации по порядку настоящей главы, об идентификационном номере по ст. 94, абз. 2 и о дате регистрации.

(6) Датой регистрации считается первый день месяца, который следует за месяцем уведомления по абз. 5.

Прекращение специальной регистрации

Ст. 153. (1) Регистрация по ст. 152 прекращается по инициативе лица в следующих случаях:

1. когда прекратит свою деятельность по настоящей главе;

2. когда перестанет отвечать условиям по ст. 152, абз. 1.

(2) Для прекращения регистрации по абз. 1 лицо подает заявление о прекращении регистрации электронным путем в территориальную дирекцию по ст. 152, абз. 2.

(3) Регистрация по ст. 152 может прекратится по инициативе администрации по доходам в следующих случаях:

1. когда она установит, что деятельность лица приостановлена, или

2. когда лицо не отвечает условиям по ст. 152, абз. 1, или

3. когда лицо систематически не соблюдает положения настоящей главы.

(4) В случаях по абз. 3 территориальная дирекция по ст. 152, абз. 2 уведомляет лицо, что регистрация прекращена, указывая при этом и дату прекращения регистрации.

(5) В случаях по абз. 1 регистрация прекращается в момент подачи заявления по абз. 2.

(6) В случаях по абз. 3 регистрация прекращается в момент уведомления по абз. 4.

Место исполнения доставок услуг, осуществляемых электронным путем

Ст. 154. Место исполнения доставок услуг, осуществляемых электронным путем регистрированным лицом по ст. 152, - это государство-член, в котором установлен получатель по ст. 152, абз. 1, п. 1.

Налоговая основа, дата возникновения налогового события и взимание налога

Ст. 155. Налоговая основа, дата возникновения налогового события и взимание налога при доставках услуг по настоящей главе определяются общими правилами по настоящему закону.

Налоговая станка

Ст. 156. Налоговая станка доставок услуг, осуществляемых электронным путем по настоящей главе, - это применимая ставка в государстве-члене, в котором установлен получатель по ст. 152, абз. 1, п. 1.

Налоговый период, декларирование и внесение налога

Ст. 157. (1) Налоговый период для регистрированных по настоящей главе лиц трехмесячный и совпадает с календарным кварталом.

(2) Регистрированное по настоящей главе лицо подает декларацию по образцу, определенному в правилах по применению настоящего закона, за каждый налоговый период в срок 20 дней после окончания периода, независимо от того, осуществлялись ли в течение этого же периода доставки услуг, осуществляемых электронным путем. Декларация подается в территориальную дирекцию по ст. 152, абз. 2 электронным путем.

(3) В декларации указываются идентификационный номер регистрированного лица, общая стоимость, без налога на добавленную стоимость, доставок для каждого отдельного государства-члена, общий размер налога для каждого государства-члена, применимая налоговая ставка в соответственном государстве-члене и общая стоимость причитающегося налога для всех государств-членов за налоговый период.

(4) Стоимости по абз. 3 указываются в евро и в болгарских левах, при этом для переисчисления применяется ст. 26, абз. 6.

(5) Причитающийся за налоговый период налог вносится на счет территориальной налоговой дирекции по ст. 152, абз. 2 в срок для подачи декларации по абз. 2.

Налоговый кредит и восстановление налога

Ст. 158. (1) Регистрированные по настоящей главе лица не имеют права на налоговый кредит на полученные доставки товаров и услуг на территории страны и от импорта.

(2) Регистрированные по настоящей главе лица имеют право восстановить оплаченный налог на территории страны по порядку ст. 81, абз. 1, п. 2.

Документация и предоставление информации

Ст. 159. (1) Регистрированное по настоящей главе лицо обязано вести электронный реестр по ст. 120, абз. 3 об осуществленных доставках услуг по настоящей главе таким способом, который дает возможность налоговой администрации государств-членов, в которых установлены получатели, определить полная и точная ли информация в декларации по ст. 157, абз. 2.

(2) При запросе информация из электронного реестра должна быть предоставлена электронным путем болгарской администрации по доходам или компетентным властям государств-членов, в которых установлены получатели.

(3) Информация в электронном реестре сохраняется в течение срока не меньшего 10 лет, считая от конца года, в течение которого осуществлена соответственная доставка.

Глава девятнадцатая.

ИНВЕСТИЦИОННОЕ ЗОЛОТО

Доставки инвестиционного золота

Ст. 160. (1) Освобождены доставки, связанные с инвестиционным золотом, которые в целях настоящего закона являются:

1. доставки инвестиционного золота, включая: доставки инвестиционного золота, которое предоставлено сертификатами о распределенном или нераспределенном золоте; золото, которое торгуется по счетам; займы золота и свопов, с правом собственности или иском по отношению инвестиционного золота; доставки, которые касаются инвестиционного золота с фьючерскими и форвардными договорами, ведущими к передаче права собственности или к иску по отношению инвестиционного золота;

2. услуги агентов, которые действуют от имени и за счет другого, в связи с доставкой инвестиционного золота.

(2) Лица, имеющие налоговые обязательства, которые производят инвестиционное золото или перерабатывают золото в инвестиционное золото, а также и лица, имеющие налоговые обязательства, которые обычно доставляют золото для промышленных целей, могут выбрать, чтобы доставки по абз. 1, п. 1 были облагаемы. Лица, имеющие налоговые обязательства, которые осуществляют посреднические услуги по доставкам инвестиционного золота, могут выбрать, чтобы доставки по абз. 1, п. 2 были облагаемы, когда доставка, в связи с которой оказана посредническая услуга, облагаема.

(3) Право по абз. 2 может быть осуществлено, когда налицо одновременно следующие условия:

1. получателем по доставкам является регистрированное по настоящему закону лицо;

2. в выданной для доставки фактуре указано, что налог будет начислен получателем.

Начисление налога получателем

Ст. 161. (1) Начисление налога осуществляется получателем – регистрированным по настоящему закону лицом, при:

1. доставках золотых материалов или полуготовых продуктов с чистотой примесей 325 тысячных или более;

2. доставках, связанных с инвестиционном золотом, для которых применено право согласно ст. 160, и в фактуре, выданной доставщиком, указано, что налог будет начислен получателем.

(2) Налог начисляется с выдачей протокола.

Право на налоговый кредит

Ст. 162. (1) Независимо от того, что последующая доставка, связанна с инвестиционном золотом, освобождена, регистрированные лица имеют право на налоговый кредит:

1. на начисленный ими налог по порядку ст. 161;

2. на полученную поставку или импорт золота, различного от инвестиционного золота, которое после переработано лицом или за его счет в инвестиционное золото;

3. на полученные услуги, ведущие к перемене формы, веса и чистоты золота, включительно инвестиционного золота.

(2) Независимо, что последующая доставка, связанная с инвестиционным золотом, освобождена, зарегистрированные лица, которые производят инвестиционное золото или перерабатывают золото в инвестиционное золото, имеют право на вычитание налогового кредита на доставки или импорт на территорию страны товаров или услуг, связанных с производством или переработкой этого золота.

Документирование

Ст. 163. (1) Доставки, связанные с инвестиционным золотом, а также и доставки золотых материалов или полуготовых продуктов с чистотой примесей 325 тысячных или более документируются с выдачей фактуры, которая кроме реквизитов по ст. 114 должна содержать и следующее:

1. описание золота, достаточное для его идентификации, по меньшей мере: форма, вес, чистота примесей и др.;

2. дата и адрес физической доставки золота;

3. ФИО, адрес и единый гражданский номер и/или вид, номер, издатель официального документа о самоличности лица, составители документа.

(2) Фактуры по абз. 1 сохраняются в течение 10-летнего срока, считая от конца года, в течение которого осуществлена соответственная доставка.

Глава двенадцатая.

"А" ДОСТАВКА ТОВАРОВ И УСЛУГ СОГЛАСНО ПРИЛОЖЕНИЮ № 2 С МЕСТОМ ИСПОЛНЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ, НА КОТОРЫЕ НАЛОГ ВЗЫМАЕТСЯ ОТ ПОЛУЧАТЕЛЯ (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

Налоговое событие и взыскивание налога

Ст. 163а. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) Налоговое событие по доставкам товаров и услуг, указанных в приложении № 2, возникает согласно общим правилам по этому закону.

(2) Налог на доставки по абз. 1 является взыскиваемым от получателя - регистрированного по этому закону лицу, независимо от того, является доставщик налогово-обязанным или налогово-необязанным лицом.

(3) Налог на доставки по абз. 1 становится взыскиваемым в порядке, предвиденном ст. 25, абз. 5 и 6.

Начисление налога получателем

Ст. 163б. (Новая - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) (1) Начисление налога осуществляется получателем выдачей:

1. протокола согласно ст. 117, абз. 2 в срок согласно ст. 117, абз. 3 - если доставщик является налогово-обязанным лицом.