Закон о налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Содержание

Другие обязательства
Декларирование и отчет
Специфические случаи
Специфические случаи регистрации и дерегистрации

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1. номер и дату первоначального протокола, выданного для доставки;

2. основание выдачи нового протокола;

3. увеличение/уменьшение налоговой основы;

4. увеличение/уменьшение налога.

(5) Протокол по абз. 4 издается не позже 5 дней от даты, когда возникло соответственное обстоятельство по абз. 4.

Кассовые чеки

Ст. 118. (1) Каждое регистрированное и нерегистрированное по настоящему закону лицо обязано регистрировать и отчитывать осуществленные им доставки/продажи в торговских объектах посредством выдачи фискального кассового чека из фискального устройства, независимо от того потребован ли другой налоговый документ, а получатель обязан получить фискальный косовый чек и сохранять его до выхода из объекта.

(2) Фискальный кассовый чек (фискальный бон) – это бумажный документ, регистрирующий продажу/доставку товара или услуги в торговском объекте, которая оплачивается наличными, чеком, ваучером, банковской кредитной или дебитной картой или другими замещающими деньги платежными средствами, выданный из введенного в эксплуатацию фискального устройства одобренного типа, в отношении которого заверено свидетельство о регистрации. Фискальный кассовый чек (фискальный бон) – это и кассовый чек (системный бон), выданный одобренной для соответственного торговского объекта интегрированной автоматизированной системой управления торговской деятельности.

(3) Применение настоящей статьи, а также и условия, порядок и способ одобрения типа, отмены типа, введения в эксплуатацию/выведения из эксплуатации, регистрация, отчет и сервисное обслуживание, экспертизы и контроль фискальных устройств (электронных кассовых аппаратов с фискальной памятью, фискальных принтеров и электронных систем с фискальной памятью для продажи жидкого горючего), технические и функциональные требования к ним, порядок и способ выдачи фискальных кассовых чеков, а также и минимальные реквизиты фискальных кассовых чеков определяются Распоряжением министра финансов.

(4) При эксплуатации фискального устройства лица по абз. 1 заключают письменный договор о техническом обслуживании и ремонте с сервисными фирмами, регистрированными Государственным агентством по метрологическому и техническому надзору. Техническое обслуживание во время гарантийного срока бесплатно в рамках принятых производителем гарантий.

Отчет об осуществленных продажах

Ст. 119. (1) В отношении доставок, для которых выдача фактуры или протокола не обязательна, доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, составляет отчет об осуществленных продажах, который содержит обобщенную информацию об этих доставках за соответственный налоговый период.

(2) Отчет об осуществленных продажах составляется не позже последнего дня налогового периода.

(3) По выбору лицо может оставить отдельные отчеты об осуществленных продажах о каждом дне налогового периода и/или о каждом своем объекте.

(4) Содержание обобщенной информации по абз. 1 определяется правилами по применению настоящего закона.

Отчет об осуществленных продажах при специальном порядке обложения или покупках (Заголовок изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.)

Ст. 120. (1) Для каждого вида доставки, к которой применим специальный порядок обложения по шестнадцатой, семнадцатой и девятнадцатой главах, доставщик – регистрированное по настоящему закону лицо, составляет отчет об осуществленных продажах в течение налогового периода, который содержит по меньшей мере следующую информацию:

1. количество и вид товара в отношении каждой конкретной доставки или вида услуги;

2. дату, когда возникло налоговое событие для доставки;

3. описание выданных фактур для доставки, когда их выдача обязательна;

4. элементы, необходимые для определения налоговой основы;

5. налоговая основа;

6. ставка налога;

7. размер налога.

(2) Отчет об осуществленных продажах по абз. 1 составляется не позже последнего дня налогового периода.

(3) Об осуществленных услугах по восемнадцатой главе регистрированное по ст. 152 лицо составляет электронный реестр, который содержит по меньшей мере следующую информацию о каждой осуществленной доставке:

1. ФИО, адрес и электронный адрес клиента;

2. вид и количество услуги, предоставленной электронным путем;

3. дату, когда возникло налоговое событие доставки;

4. номер и дату выданной фактуры для доставки;

5. налоговую основу;

6. применимую ставку налога;

7. размер налога;

8. способ платежа.

(4) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) В отношении доставок товаров и услуг, к которым применим специальный порядок обложения, предвиденный главой девятнадцатой "а", по которым доставщики - физические лица, не являющиеся налогово-обязанными, получатель - регистрированное по этому закону лицо, составляет отчет об осуществленных во время налогового периода покупках, который содержит, по меньшей мере, следующую информацию:

1. количество и вид товара или вида услуги - по каждой доставке;

2. дата, на которую налог на доставку стал причитающимся;

3. покупная цена - за каждую доставку;

4. ставка налога;

5. размер налога.

(5) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Отчет об осуществленных продажах по абз. 1 составляется не позднее последнего дня налогового периода.

Глава двенадцатая.

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Сохранение документов

Ст. 121. (1) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, обеспечивает сохранение налоговых документов, выданных им или от его имени, а также и всех полученных им налоговых документов до 5 лет после истечения давностного срока для погашения публичного обязательства, которое документы удостоверяют.

(2) Аутентичность происхождения и ненарушение содержания налоговых документов, а также и их отчетливость должны быть гарантированы во время всего срока сохранения.

(3) Абзацы 1 и 2 применяются и в отношении отчетов об осуществленных продажах по ст. 119 и 120, регистров по ст. 123, абз. 2 и 3, а также и в отношении таможенных деклараций.

Право на доступ к фактурам, сохраняемым на электронном носителе в другом государстве-члене

Ст. 122. Когда лицо, имеющее налоговые обязательства, сохраняет фактуры, выданные или полученные им электронным путем, и их место сохранения находится в другом государстве-члене, лицо обязано обеспечить электронный доступ к сохраняемым данным компетентным органам по доходам. Органы по доходам имеют право копировать и пользовать сохраняемые таким образом фактуры в целях контроля.

Бухгалтерская отчетность

Ст. 123. (1) Каждое регистрированное лицо ведет подробную бухгалтерскую отчетность, которая достаточна для установления его обязательств по настоящему закону органами по доходам.

(2) Каждое регистрированное лицо обязано вести реестр товаров по ст. 7, абз. 5, п. 8 – 10 и ст. 13, абз. 4, п. 8 – 10.

(3) Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, ведет реестр товаров, транспортируемых к нему из другого государства-члена лицом, регистрированным в целях НДС в этом государстве-члене, в связи с предоставлением услуг по оценкам или работе по движимым вещам.

(4) Форма и реквизиты реестров по абз. 2 и 3 определяются правилами по применению настоящего закона.

Глава тринадцатая.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ И ОТЧЕТ

Отчетные реестры

Ст. 124. (1) Регистрированные лица по настоящему закону ведут обязательно следующие реестры:

1. дневник о покупках;

2. дневник о продажах.

(2) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистрированное лицо обязано отразить выданные им или от его имени налоговые документы, а также и отчеты об осуществленных продажах по ст. 119 в дневнике о продажах за налоговый период, в течение которого они выданы.

(3) (Изм. - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Независимо от абз. 2, выданные налоговые документы в связи с внутриобщностной доставкой, включительно за полученный платеж, отражаются в дневнике о продажах за налоговый период, в течение которого налог на доставку подлежит взиманию согласно ст. 51.

(4) Регистрированное лицо обязано отразить полученные им налоговые документы в дневнике о покупках не позже до третьего налогового периода, который следует за налоговым периодом, в течение которого они выданы.

(5) Независимо от абз. 4, регистрированное лицо обязано отразить полученные им кредитные известия в дневнике о покупках за налоговый период, в течение которого они выданы.

(6) Вид, содержание и требования к реестрам по настоящей статье, а также и порядок и способ отражения документов в них определяются правилами по применению настоящего закона.

(7) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистрированные лица, осуществившие в течение трех календарных месяцев внутри общностные доставки новых транспортных средств, по которым получателями являются не регистрированные в целях НДС лица в других государствах-членах, отражают осуществленные доставки в регистре внутри общностных доставок новых транспортных средств.

(8) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Вид, содержание и требования к регистру по абз. 7 определяются согласно уставу о приложении закона.

Декларирование налога

Ст. 125. (1) За каждый налоговый период регистрированное лицо подает справку-декларацию, составленную на основании отчетных реестров по ст. 124, за исключением случаев по ст. 157.

(2) Регистрированное лицо, которое осуществило за налоговый период внутриобщностные доставки или доставки в качестве посредника в трехсторонней операции, вместе с справкой-декларацией по абз. 1 подает и -декларацию VIES-декларацию об этих доставках за соответственный налоговый период.

(3) Вместе со справкой декларацией по абз. 1 регистрированное лицо подает и отчетные реестры по ст. 124 за соответственный налоговый период.

(4) Справка-декларация по абз. 1 подается и когда не следует вносить или восстанавливать налог, а также и в случаях, когда регистрированное лицо не осуществило или не получило доставки или приобретения или не импортировало в течение этого налогового периода.

(5) Декларации по абз. 1 и 2 и отчетные реестры по абз. 3 подаются до 14-го числа включительно месяца, который следует за налоговым периодом, к которому они относятся.

(6) VIES-декларация по абз. 2 и отчетные реестры по абз. 3 подаются и на магнитном или оптическом носителе.

(7) Декларации по абз. 1 и 2 и отчетные реестры по абз. 3 могут подаваться и электронным путем при условиях и по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса. Когда справка-декларация и отчетные реестры поданы электронным путем, абз. 6 не применяется.

(8) Справка-декларация по абз. 1 и декларация по абз. 2 подаются по образцу, определенному правилами по применению настоящего закона.

(9) (Новый - ГГ, ном. 108 за 2006 г., в силе с 01.01.2007 г.) Регистр по ст. 124, абз. 7 подается на магнитном или оптическом носителе до 14-ого числа месяца, следующего за кварталом, к которому относится.

Коррекции ошибок при декларировании

Ст. 126. (1) Допущенные ошибки в поданных декларациях по ст. 125, абз. 1 и 2 вследствие неотраженных или неправильно отраженных документов в отчетных реестрах по ст. 124 корригируются по порядку абз. 2 и 3.

(2) Ошибки, установленные до истечения срока для подачи справки-декларации, исправляются, при этом лицо осуществит необходимые коррекции и подаст снова декларации по ст. 125, абз. 1 и 2 и отчетные реестры по ст. 124.

(3) Кроме случаев по абз. 2 ошибки исправляются, как следует:

1. лицо осуществит необходимые коррекции в налоговом периоде, в течение которого ошибка установлена, и включит неотраженный документ в соответственный отчетный реестр за этот же налоговый период – к неотраженным в отчетных реестрах по ст. 124 документам;

2. лицо письменно уведомит компетентного органа по доходам, который предпринимает действия по изменению обязательства лица за соответственный налоговый период – при неправильно отраженных в отчетных реестрах документах.

Часть седьмая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ

Глава четырнадцатая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ ДОСТАВОК

Доставка, осуществляемая лицом, действующим от своего имени и за чужой счет

Ст. 127. (1) Когда лицо, имеющее налоговые обязательства (комиссионер/доверенное лицо), доставляет товары или услуги от своего имени и за чужой счет, считается, что лицо получило и предоставило товары или услуги.

(2) В случаях по абз. 1 налицо три доставки:

1. доставка между комиссионером/доверенным лицом и третьим лицом, в отношении которой дата возникновения налогового события и налоговая основа доставки определяются по общим правилам настоящего закона;

2. доставка между комитентом/доверителем и комиссионером/доверенным лицом товаров или услуг – предмет доставки по п. 1; налоговая основа этой доставки равна налоговой основе доставки по п. 1, а дата возникновения налогового события для этой доставки определяется по общим правилам закона, но не может быть позже даты возникновения налогового события по п. 1;

3. доставка услуги между комиссионером/доверенным лицом и комитентом/доверителем; налоговая основа этой доставки – это вознаграждение комиссионера/доверенного лица, которая включает и возмещение за осуществленные им расходы в связи с доставкой, если это договорено; дата возникновения налогового события этой доставки определяется по общим правилам настоящего закона.

(3) Когда комиссионером/доверенным лицом является нерегистрированным по настоящему закону лицом, при определении налоговой основы для доставки по абз. 2, п. 2 считается, что договоренная цена на доставку по абз. 2, п. 1 включает налог.

(4) Когда налоговая основа доставки по ст. 6, абз. 2, п. 4 отличается от налоговой основы по абз. 2, п. 1, в момент возникновения налогового события доставки по абз. 2, п. 1 возникает основание для изменения налоговой основы доставки по ст. 6, абз. 2, п. 4.

Сопутствующая доставка

Ст. 128. Когда основная доставка сопровождается другой доставкой и платеж определен общий, принимается, что налицо одна основанная доставка.

Гарантийное обслуживание

Ст. 129. (1) Не считается доставкой предоставление товаров производителем или уполномоченным им лицом в целях замены или отстранения возникших дефектов при условиях договоренного гарантийного обслуживания, которое осуществляется за счет производителя.

(2) Не считается доставкой предоставление услуги по устранению возникших дефектов при условиях договоренного гарантийного обслуживания, когда налицо одновременно следующие условия:

1. услуга осуществляется лицом, уполномоченным для этого производителем;

2. производитель не установлен на территории страны;

3. гарантийное обслуживание осуществляется за счет производителя.

(3) Не считается доставкой предоставление товаров или услуг по устранению дефектов доставщиком, когда устранение дефектов осуществляется за его счет в связи с задерживаемыми суммами по ст. 26, абз. 4, п. 2.

Бартер

Ст. 130. (1) Когда налицо доставка, по которой вознаграждение (полностью или частично) определено в товарах или услугах, считается, что налицо две встречные доставки, при этом каждый из доставщиков считается продавцом того, что он дает, и покупателем того, что он получает.

(2) Налоговое событие и двух доставок по абз. 1 возникает в момент возникновения налогового события более ранней доставки из них.

Доставка товаров или услуг при публичных торгах по Налогово-страховому процессуальному кодексу или по Гражданскому процессуальному кодексу или при продаже по Закону об особенных залогах

Ст. 131. (1) В случаях публичных торгов по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса или Гражданского процессуального кодекса или при продаже по порядку Закона об особенных залогах или по ст. 60 Закона о кредитных институциях и когда должником является регистрированное по настоящему закону лицо, публичный исполнитель, судебный исполнитель или залоговый кредитор обязан в срок 5 дней от получения полной цены по продаже:

1. перевести причитающийся налог по продаже на банковский счет компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам, в которой должник регистрирован по настоящему закону;

2. составить документ о продаже, определенный правилами по применению настоящего закона, в трех экземплярах – для публичного исполнителя/судебного исполнителя/залогового кредитора, для должника и для получателя (покупателя);

3. предоставить документ по п. 2 должнику и получателю в срок трех дней от его выдачи;

4. уведомить компетентную территориальную дирекцию Национального агентства по доходам, в которой должник регистрирован по настоящему закону, о выданном документе по п. 2 по порядку, определенному правилами по применению настоящего закона.

(2) В случаях по абз. 1 принимается, что в цене продажи включен налог, при этом он вместе с ценой продажи переводится (оплачивается) получателем (покупателем) публичному исполнителю/судебному исполнителю/залоговому кредитору.

(3) Абзац 1 не применяется, когда по порядку Налогово-страхового процессуального кодекса и Гражданского процессуального кодекса по запросу взыскателя вещь ему возложена для выплаты его требования.

(4) В случаях по абз. 3 налоговая основа доставки – это цена вещи, определенная по порядку ст. 250, абз. 3 или ст. 254, абз. 7 Налогово-страхового процессуального кодекса, соответственно по порядку ст. 382, абз. 1 или 3 и ст. 371, абз. 1 или 4 Гражданского процессуального кодекса, при этом считается, что налог включен в цену вещи.

Глава пятнадцатая.

СПЕЦИФИЧЕСКИЕ СЛУЧАИ РЕГИСТРАЦИИ И ДЕРЕГИСТРАЦИИ

Обязательная регистрация в результате преобразования

Ст. 132. (1) Обязательно регистрируется по настоящему закону лицо, которое на основании ст. 10, абз. 1 приобретет товары и услуги у регистрированного лица.

(2) Регистрация по абз. 1 осуществляется при подаче заявления о регистрации в 14-дневный срок от вписывания обстоятельства по ст. 10, абз. 1 в торговском реестре.

(3) Датой регистрации в случаях по абз. 1 является дата вписывания обстоятельства по ст. 10 в торговском реестре.

(4) В случаях регистрации по абз. 1 регистрационная опись по ст. 74, абз. 2, п. 3 о наличных активах (без активов, полученных на основании ст. 10) составляется к дате регистрации по абз. 3 и подается до 14-го дня включительно после этой даты.

Регистрация иностранного лица, которое не установлено в стране

Ст. 133. (1) Иностранное лицо, которое имеет постоянный объект на территории страны, из которого оно осуществляет экономическую деятельность и отвечает условиям настоящего закона обязательной регистрации или регистрации по выбору, регистрируется посредством аккредитованного представителя, за исключением филиалов иностранных лиц, которые регистрируются в общем порядке.

(2) Иностранное лицо, которое не установлено на территории страны, но осуществляет облагаемые доставки с местом исполнения на территории страны и отвечает условиям настоящего закона обязательной регистрации или регистрации по выбору, регистрируется посредством аккредитованного представителя.

(3) Регистрация по абз. 1 и 2 осуществляется по порядку ст. 101 в территориальной дирекции Национального агентства по доходам по регистрации аккредитованного представителя.

(4) При прекращении лица – аккредитованного представителя, или при наступлении других обстоятельств, которые ведут к невозможности, чтобы это лицо исполняло свои обязательства по настоящему закону, в 14-дневный срок от даты наступления новых обстоятельств иностранное лицо обязано определить нового аккредитованного представителя.

(5) Абзацы 1 – 4 не применяются к иностранным лицам, предоставляющим услуги по восемнадцатой главе.

Прекращение регистрации (дерегистрация) иностранного лица, регистрированного по настоящему закону

Ст. 134. (1) Регистрация иностранного лица, регистрированного на основании ст. 133, прекращается при наличии общих условий настоящего закона для дерегистрации.

(2) Дерегистрация по абз. 1 осуществляется по порядку ст. 109.

(3) Когда иностранное лицо не определит нового аккредитованного представителя в срок по ст. 133, абз. 4, его регистрация прекращается по инициативе органа по доходам выдачей акта о дерегистрации.

(4) В случаях по абз. 3 акт о дерегистрации не вручается лицу, а дата дерегистрации – это дата, когда истекает срок по ст. 133, абз. 4.

(5) При дерегистрации по абз. 1 и 3 принимается, что иностранное лицо осуществляет доставку по ст. 111.

Аккредитованный представитель

Ст. 135. (1) Аккредитованным представителем иностранного лица может быть только болгарское дееспособное физическое лицо с постоянным местожительством в стране или местное юридическое лицо, которое не находится в процедуре по ликвидации или не объявлено в процедуре по несостоятельности и не имеет причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства и обязательства по страховым взносам, собираемым Национальным агентством по доходам.

(2) Аккредитованный представитель представляет иностранное лицо по ст. 133 по всем его налоговым правоотношениям, возникшим на основании настоящего закона.

(3) Аккредитованный представитель отвечает солидарно и неограниченно за обязательства по настоящему закону регистрированного иностранного лица.

Часть восьмая.

Blog

Закон о налоге на добавленную стоимость

Содержание