Акціонерне Товариство " Європейський банк раціонального фінансування"

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.17. Власні акції банку, викуплені в акціонерів Примітка 1.18. Доходи та витрати

Подобный материал:

• Акціонерне Товариство «Європейський банк раціонального фінансування», 2831.56kb.
• Шевченківський районний суд м. Львова, 135.47kb.
• Правила фонду фінансування будівництва «Севастополь» №1 ффб-а (Управитель: Відкрите, 443.36kb.
• Інформація про банк, 4925.83kb.
• Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007, 4374.78kb.
• Загальна інформація про діяльність банку, 387.8kb.
• Річна фінансова звітність за рік, що закінчився 31 грудня 2010 року, 5185.92kb.
• Проспект емісії іпотечних облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний, 1267.57kb.
• Інформація про випуск облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний банк, 1401.08kb.
• Публічне акціонерне товариство “комерційний банк “хрещатик”, 442.59kb.

Примітка 1.17. Власні акції банку, викуплені в акціонерів

Протягом звітного року Банк не здійснював викуп власних акцій у акціонерів.

Станом на кінець дня 31.12.2008р. банком викуплено власних акцій на загальну суму 2 тис. грн.

Примітка 1.18. Доходи та витрати

Основною вимогою до фінансової звітності Банку щодо доходів і витрат є відповідність отриманих (визнаних) доходів сплаченим (визнаним) витратам, які здійсню­ються з метою отримання таких доходів, тобто витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Доходи та витрати відображаються у звіті про фінансові результати за методом нарахування та відповідно до вимог “Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003р. №. 255.

Банком застосовуються основні принципи бухгалтерського обліку під час визнання та обліку доходів і витрат, зокрема:

- нарахування та відповідність доходів і витрат - відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду;

- обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів банку.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках 6 та 7 класів за єдиною для установ ЗАТ «ЄБРФ» структурою аналітичних рахунків та призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку і забезпечення потреб фінансової, управлінської та податкової звітності. Система аналітичних рахунків забезпечує відокремлений бухгалтерський облік доходів (витрат), що підлягають включенню до валових доходів (валових витрат) та тих, що не відносяться до бази оподаткування податком на прибуток.

Доходи та витрати Банку нараховуються та відображаються у бухгалтерському обліку не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо незалежно від періодичності нарахувань (розрахунків), яка вказана в договорі з контрагентом.

Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку тощо), а також неустойки в разі порушення боржником зобов'язання визначаються договором між банком і клієнтом/контрагентом згідно з вимогами чинного законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України, та Банку.

Процентні доходи та витрати визнаються із застосуванням ефективної ставки відсотка та визначаються як добуток амортизованої собівартості на ефективну ставку відсотка.

Процентні доходи і витрати, що нараховуються за номінальною процентною ставкою, відображаються за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат.

Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту або неамортизованої премії в кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).

Ефективна ставка відсотка не застосовується до короткострокових інструментів кредитів, депозитів, а також, якщо рівень відхилення ефективної ставки відсотка за кредитами, депозитами від номінальної процентної ставки становить 10 пунктів в абсолютному значенні.

Нарахування процентних доходів і витрат за номінальною ставкою здійснюється пропорційно сумі активу чи зобов’язання та кількості днів, протягом яких існували такі активи чи зобов’язання, за наступними методами:

• «факт/факт», тобто за фактичну кількість днів у місяці (28,30,31) та році (365),
  

• «факт/360» (за фактичною кількістю днів у місяці та умовно у році – 360 днів).
  

Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами здійснюється з відображенням за відповідними рахунками процентних доходів (витрат).

Величина дисконту (премії) з урахуванням сум комісій, що включаються до вартості фінансового інструменту, відноситься на процентні доходи (витрати) під час визнання такого фінансового інструменту, якщо вона є несуттєвою, тобто менше 1 % від суми номіналу.

Для забезпечення нормативних вимог щодо формування фінансової звітності банків, у системі ЗАТ “ЄБРФ” встановлюється такий порядок нарахування доходів/витрат та відображення їх у бухгалтерському обліку:

1. процентні доходи/витрати:
   

• нарахування відсотків здійснюється 25 числа кожного місяця за період з 25-го числа попереднього місяця (у січні – з 01 числа) по 24 число поточного місяця включно. Якщо період нарахування відсотків припадає на кінець року, то нарахування відсотків за користування кредитом проводиться з 25-го числа попереднього місяця по 31 грудня поточного року включно. У разі, якщо день нарахування відсотків співпадає з вихідним (святковим) днем, нарахування відсотків здійснюється в перший робочий день, що є наступним за вихідним (святковим) днем , а також в кінцевий термін повернення заборгованості, визначений кредитним договором;
  

2. комісійні доходи/витрати:
   

• комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування (крім комісій, що сплачуються за результатами місяця) – не пізніше наступного робочого дня після здійснення операції (надання послуги), за яку сплачуються комісійні доходи, якщо інший порядок не передбачений в договорі з клієнтом/контрагентом;
  
• комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування, що сплачуються за результатами місяця (абонплата, плата за ведення рахунку тощо) - в останній робочий день місяця, якщо інший порядок не передбачений в договорі з клієнтом/контрагентом;
  
• комісійні доходи/витрати за документарними операціями – в останній робочий день місяця, якщо інший порядок не передбачений в договорі з клієнтом/контрагентом;
  
• комісійні доходи/витрати за послугами міжнародних платіжних систем відображаються в бухгалтерському обліку після їх фактичного отримання/списання;
  
• інші комісійні доходи/витрати – в день здійснення операції (надання/отримання послуги), за яку сплачуються комісійні доходи, якщо інший порядок не передбачений в договорі з клієнтом/контрагентом;
  

3. амортизація дисконту, премії здійснюється 25 числа кожного місяця за період з 25-го числа попереднього місяця (у січні – з 01 числа) по 24 число поточного місяця включно. Якщо період нарахування відсотків припадає на кінець року, то нарахування відсотків за користування кредитом проводиться з 25-го числа попереднього місяця по 31 грудня поточного року включно. У разі, якщо день нарахування відсотків співпадає з вихідним (святковим) днем, нарахування відсотків здійснюється в перший робочий день, що є наступним за вихідним (святковим) днем.
   

Для задоволення потреб практичного виконання договірних умов, зокрема пов’язаних з ними розрахунків, нарахування доходів/витрат за операціями з клієнтами/контрагентами Банку, крім вказаних строків, здійснюється протягом місяця в строки, передбачені відповідними договорами.

Визнані банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності згідно з прийнятою банком обліковою політикою.

Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат в кінці року зараховуються на рахунок обліку прибутку звітного року, що очікує затвердження.

Нараховані і не сплачені витрати та нараховані і не отримані доходи за процентами та комісіями обліковуються за відповідними рахунками 1, 2, 3 класів.

За рішенням банку за рахунками 6 і 7 класів відкриваються аналітичні рахунки для обліку доходів і витрат що підлягають чи не підлягають оподаткуванню.

Доходи і витрати в іноземній валюті відображаються за рахунками 6 і 7 класів у національній валюті за офіційним курсом, що діяв на дату їх нарахування.