Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва 2009
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
СодержаниеВарианты контрольных работ. Продолжение таблицы Продолжение таблицы |
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета Гражданский и арбитражный, 1106.77kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1100.5kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1366.54kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1549.96kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение», 1044.28kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое право учебно, 2268.04kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 458.14kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 270.47kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 030501 «Юриспруденция» 080107 «Налоги, 2088.42kb.
Варианты контрольных работ.
Вариант 1
1.По правилам налогового учета в фактическую себестоимость материалов не включают:
- проценты по кредитам, полученным для покупки материалов;
- комиссионное вознаграждение посредника;
- транспортные расходы, связанные с приобретением материалов.
Задача 1.
ООО "Исток" получило 1 марта 2009 г. кредит в КБ "Фора-банк" в размере 500000 руб. сроком на шесть месяцев. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно в размере 19 % годовых.
Кроме того, этой же организацией 1 апреля 2009 г. от "Сбербанка" получен кредит в размере 620000 руб. сроком на три месяца, на условиях ежемесячной выплаты процентов в размере 17 % годовых.
Учетной политикой ООО "Исток" закреплен порядок определения процентов, существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.
Определить сумму процентов в целях налогообложения прибыли.
Задача 2.
Предприятие "Альфа" по договору купли-продажи реализовало в январе партию товара предприятию "Бета" за 177 тыс. руб., в том числе НДС –
27 тыс. руб. Себестоимость товара – 115 тыс. руб. Срок платежа по договору предусмотрен 28 марта. 28 февраля предприятие "Альфа" заключило договор с предприятием "Гамма" об уступке права требования долга предприятия "Бета" за 157 тыс. руб. Определить финансовый результат от реализации продукции и от продажи дебиторской задолженности.
Вариант 2
1.Метод начисления предусматривает признание расходов по обязательному и добровольному страхованию:
- на момент заключения договора страхования;
- на дату оплаты страховых платежей;
- при наступлении страхового события.
Задача 1-2
В мае 2008 г. организация выполняла строительные работы на двух объектах. Условия договора предусматривают, что объект сдается заказчику в целом по завершении всех работ, предусмотренных сметой. Объем выполненных заказов – договорная стоимость работ по объектам. К прямым расходам относятся: амортизация оборудования, оплата труда производственного персонала,, включая ЕСН.К косвенным относят все прочие расходы, в том числе оплату труда АУП, включая ЕСН и стоимость работ, выполненных субподрядчиками.
Начало строительства – 1 февраля 2008 г., окончание – 25 мая 2008 г. Объект сдан заказчику 30 мая 2008 г. Договорная стоимость объекта – 3000000 руб. Остатки НЗП на 1 мая 2008 г. по первому объекту составили 300000 руб. Начало строительства на втором объекте – 5 мая 2008 г., окончание – 30 июля 2008 г., договорная стоимость – 2000000 руб. В мае произведены следующие затраты.
| Вид расходов | Объект 1 | Объект 2 |
| Материальные расходы | 200000 | 300000 |
| Амортизация произв. оборудования(прямые) | 4000 | 6000 |
| Оплата труда произв. персонала с учетом ЕСН | 20000 | 30000 |
| Стоимость работ, выполненных субподрядчиками | 40000 | 60000 |
| Оплата труда АУП, включая ЕСН | 3000 | 7000 |
Для определения объемов по выполняемым договорам организация выбрала стоимость заказов (договоров) по договорной цене. Расчет стоимость остатка НЗП на конец месяца производится по формуле:
-
(
НЗП
на начало
месяца
+
Прямые
за месяц
)
×
договорная стоимость не завершенных на конец месяца договоров на выполнение работ
договорная стоимость всех выполняемых в отчетном месяце договоров
Определить расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по двум договорам за май месяц.
Вариант 3.
1.Расходы, связанные с приобретением программных продуктов, признаются:
- единовременно на момент оплаты;
- равномерно, исходя из установленного срока полезного использования;
- единовременно на момент списания программы.
Задача 1.
Хозяйственные операции за I квартал 2009:
- безвозмездно поступил от учредителя компьютер рыночная стоимость – 34000 руб., стоимость приобретения – 44000 руб. (Доля учредителя в уставном капитале – 32%.);
- поступил долг от иностранного покупателя – 30000 дол., курс на дату поступления выручки – 32 руб. за дол., на дату отгрузки – 31,5 руб. за дол.;
- по договору мены отгружена продукция на сумму 236000 руб., взамен получены материалы, которые обычно приобретаются за 250000 руб. Стоимость договора – 236000 руб.;
- организация в течение месяца продавала однородную продукцию по следующим ценам:
1 партия – 240000 руб. (100 шт. × 2400);
2 партия – 312000 руб. (120 шт. × 2600);
3 партия – 180000 руб. (90 шт. × 2000). Рыночная цена – 2700 руб.
Определить доходы, проверить правильность применения рыночных цен, указать различия с учетом доходов в целях бухгалтерского учета. (Организация применяет метод начисления.)
Задача 2.
ООО "Родос" производит моющие средства. Кроме того, предприятие торгует аналогичной продукцией других производителей. В марте 2009 г.
ООО "Родос" купило партию стирального порошка за 150000 руб. (без учета НДС). Доставка товара обошлась предприятию в 3000 руб. (без учета НДС). За март ООО "Родос" распродало 60 % купленного порошка. Транспортные расходы не включаются в стоимость товаров.
Определить себестоимость продаж и сумму транспортных расходов, подлежащих списанию.
Вариант 4.
1.Не является обязательным реквизитом налогового регистра:
- наименование хозяйственной операции;
- банковские реквизиты организации;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении.
Задача 1-2
ООО «НПП Радиосистемы» зарегистрировано в августе 2003 г., уставный капитал – 1000000 руб.
Основной вид деятельности – сборка комплектов радиооборудования для автомобилей.
Кроме того, организация осуществляет оптовую продажу аудио- и видео- техники.
В I квартале 2009 г. утверждена калькуляция единицы готовой продукции (одного комплекта) в части прямых затрат:
- основные материалы – 1500 руб.;
- заработная плата рабочих с учетом ЕСН – 378 руб.;
- амортизация основных средств – 50 руб.;
Отпускная цена комплекта с НДС – 2926,40 руб.
На 1 января 2009 г. остаточная стоимость основных средств по балансу – 3568900 руб., различий в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете нет.
Элементы учетной политики в целях налогообложения таковы.
Состав прямых расходов совпадает в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете косвенные расходы на готовую продукцию не распределяются, а списываются в уменьшение финансового результата
Покупная стоимость товаров в целях налогообложения формируется с учетом транспортных расходов, связанных с завозом товаров. В учетной политике предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.
Доходы и расходы организация определяет методом начисления. В I квартале 2009 г. были осуществлены следующие операции.
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Январь | ||
| 11.01.09 | Перечислено за аренду государственного производственного помещения за I квартал | 150000 |
| | - перечислен НДС в бюджет | 27000 |
| 16.01.09 | Получен счет-фактура за инструмент, всего | 151040 |
| | - НДС в составе счета | 23040 |
| | - инструмент оприходован и передан рабочим | 128000 |
| 18.01.09 | Получен счет-фактура и акт выполненных работ от подрядчика за текущий ремонт цеха, всего | 236000 |
| | НДС в составе счета | 36000 |
| 20.01.09 | С расчетного счета перечислено всего, в том числе | |
| | - аванс транспортной компании за перевозку готовой продукции и товаров, в том числе НДС – 9000 | 59000 |
Продолжение таблицы
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб. |
| | - аванс поставщику материалов, в том числе НДС – 84600 | 554600 |
| | - комиссия банку | 600 |
| | - предоплата за бухгалтерскую программу,в том числе НДС –1620 | 10620 |
| | - подрядной организации за ремонт (НДС – 36000) | 236000 |
| 23.01.09 | Получен счет-фактура и накладная от поставщика за материалы, в том числе НДС – 57240 | 375240 |
| | Материалы переданы в производство | 2550000 |
| 24.01.09 | На расчетный счет зачислен аванс от покупателя ООО «Тагаз», в том числе НДС – 324000 | 2124000 |
| 25.01.09 | Оприходована компьютерная программа, определен срок полезного использования в целях бухгалтерского учета – 2 года | 9000 |
| 27.01.09 | Выявлены в ходе инвентаризации излишки вспомогательных материалов. Материалы переданы в производство | 8000 |
| 28.01.09 | Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал; | |
| | - в федеральный бюджет | 23725 |
| | - в бюджет г. Москвы | 63875 |
| | На расчетный счет зачислен доход от долевого участия в российской организации | 250000 |
| 31.01.09 | Начислена заработная плата за январь, всего -рабочим основного производства – 450000 - АУП – 72000 | 522000 |
| | Начислено на заработную плату; - ЕСН | 135720 |
| | - страховые взносы по травматизму и несчастным случаям на производстве | 5742 |
| | Переданы материалы по договору о совместной деятельности по согласованной стоимости | 20000 |
| | Списана фактическая себестоимость материалов | 15000 |
| | Начислена амортизация, в том числе | 74600 |
| | - по производственному оборудованию | 41600 |
| | - по основным средствам общехозяйственного назначения | 33000 |
| Февраль | ||
| 01.02.09 | Сдана на склад готовая продукция (1500 комплектов) | Определить |
| 03.02.09 | Отгружена готовая продукция ООО «Тагаз», предъявлен счет-фактура – 1400 комплектов | 4096960 |
| | Получен акт и счет-фактура от транспортной компании за перевозку готовой продукции, в том числе НДС- 8640 | 56640 |
| 06.02.09 | Работникам выдана форменная одежда, предусмотренная трудовым договором | 22500 |
| 07.02.09 | Введен в эксплуатацию станок, приобретенный в декабре (срок полезного использования – 8 лет) При покупке уплачен НДС – 56700 | 315000 |
Продолжение таблицы
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 08.02.09 | Утвержден авансовый отчет по командировке, в том числе суточные сверх норм – 3300, НДС в составе проездных билетов – 2400 | 21300 |
| 09.02.09 | Оплачено с расчетного счета за товары, товар оприходован, счет-фактура получен, в том числе НДС – 33480 | 219480 |
| | Получен от транспортной компании акт об оказании экспедиционных услуг, в том числе НДС – 1674 | 10974 |
| 10.02.09 | Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности, в том числе НДС – 18000 | 118000 |
| 13.02.09 | Товар, приобретенный 09.02.07, отгружен покупателям, в счет оплаты получен товарный вексель на сумму 350000 | 320000 |
| 17.02.09 | Поступило от покупателя ООО «Тагаз» (в том числе аванс – 1880000) с учетом НДС – 587739 | 3852960 |
| 20.02.09 | Оприходованы материалы, документы получены, в том числе НДС –252000 | 1652000 |
| 25.02.09 | Материалы переданы в производство | 1580000 |
| 28.02.09 | Начислена амортизация основных средств, всего | 126000 |
| | - производственного оборудования | 41600 |
| | - основных средств общехоз. назначения | 33000 |
| | Начислена заработная плата за февраль всего : | 498000 |
| | - рабочим | 426000 |
| | - АУП | 72000 |
| | Начислен ЕСН | 129480 |
| | Начислены страховые взносы по травматизму и несчастным случаям на производстве | 5478 |
| | Перечислено с расчетного счета авансовые платежи за I квартал: | |
| | - в федеральный бюджет | 23725 |
| | - в бюджет г. Москвы | 63875 |
| | На ссудный счет поступил кредит банка | 1000000 |
| Март | ||
| 01.03.09 | Оплачено с расчетного счета за информационные услуги I квартала, в том числе НДС – 720, акт получен | 4720 |
| 06.03.09 | Начислена премия женщинам к 8 марта | 40000 |
| 10.03.09 | На расчетный счет поступило в оплату векселя | 350000 |
| | Поставщик признал сумму штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 150000 |
| 15.03.09 | Получен счет-фактура и накладная за товар, в том числе НДС – 104400 | 684400 |
| 18.03.09 | Перечислено за аренду государственного имущества (производственное помещение) за II квартал | 150000 |
| | - перечислен НДС | 27000 |
| | Получен счет-фактура и акт за коммунальные услуги I квартала, в том числе НДС – 5400 | 35400 |
Продолжение таблицы
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 28.03.09 | На склад сдана готовая продукция – 1000 комплектов | Определить |
| | Перечислены авансовые взносы по налогу на прибыль: | |
| | - в федеральный бюджет | 23725 |
| | - в бюджет города Москвы | 63875 |
| 30.03.09 | Начислена заработная плата, всего: | 372000 |
| | - рабочим основного производства | 300000 |
| | - АУП | 72000 |
| | - начислен ЕСН | 96720 |
| | – начислены страховые взносы по травматизму | 4092 |
| | Перечислены проценты за кредит (за один месяц) | 15000 |
| | Отгружена готовая продукция ООО «Тагаз» – 800 комплектов, предъявлен счет- фактура, НДС – 357120 | 2341120 |
| | Получен акт и счет-фактура от транспортной компании за перевозку груза, в том числе НДС – 6300 | 41300 |
| | Начислена амортизация основных средств за март: | |
| | - по основному оборудованию | 41600 |
| | - по основным средствам общехозяйственного назначения | 33000 |
| | - поставку, приобретенному в декабре (косвенные) | Определить |
| | Списаны на производство вспомогательные материалы | 97000 |
Задание
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в I квартале 2009 г. по месяцам.
- Рассчитать налог на имущество за I квартал 2009 г.
- Определить налогооблагаемую прибыль за I квартал.
- Рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию за I квартал 2009 г.
- Выявить разницы в бухгалтерском учете при применении ПБУ 18/02.
Вариант 5
1. Порядок отражения выручки от реализации товаров, работ, услуг в налоговом учете.
Задача 1.
ООО "Негоциант" занимается оптовой торговлей. В августе 2009 г. организация реализовала товары на сумму 500000 руб. На конец августа остались нереализованными товары на сумму 250000 руб. Транспортные расходы организации за этот месяц составили 120000 руб., а прямые транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало августа 2007 г., – 20000 руб. Определить сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток товаров.
Задача 2.
По окончании финансового года 27 марта состоялось собрание учредителей, принявшее решение о распределении доходов между учредителями. Доход, подлежащий распределению ЗАО «Альфа», составляет 250000 руб. Денежные средства поступили на расчетный счет ЗАО «АЛЬФА» 15 мая – 227500 руб.
20 марта выдан заем юридическому лицу в сумме 340000 руб. сроком на один год под 20% годовых. По договору проценты подлежат уплате вместе с возвратом суммы основного долга.
25 марта при проведении инвентаризации выявлены излишки материалов на сумму 13000 руб.
28 марта отгружена продукция, стоимость которой по договору выражена в у.е.– 30000 у.е. Курс у.е. на дату отгрузки – 33 руб. за у.е. Оплата поступила
5 апреля, курс – 30 руб. за у.е.
Распределить доходы между I и II кварталом у ЗАО «Альфа».
Вариант 6
1. Прямые и косвенные расходы: порядок признания и распределения.
Задача 1.
Определить доходы в целях налогообложения за I квартал 2009 г.:
- поступила предоплата от ЗАО «Север» – 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.);
- выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию на сумму 472000 руб., в том числе НДС – 72000 руб. с отсрочкой платежа на один месяц и начислением процентов из расчета 15% годовых;
- внесено учредителем на расчетный счет в счет погашения его задолженности по вкладу в уставный капитал – 80000 руб.;
- поступил заем от другого предприятия – 450000 руб.;
- покупатель нарушил условия договора, не оплатив в течение 15 дней с момента отгрузки товара на сумму 600000 руб. Признанный штраф по условиям договора – 0,5% за каждый день просрочки (всего просрочка на конец квартала – 23 дня);
- получено от иностранного инвестора на строительство цеха – 500000 дол.
- Указать, какие доходы являются внереализационными
- Сравнить правила учета доходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Организация применяет метод начисления.
Задача 2
Хозяйственные операции за I квартал 2009:
- безвозмездно поступил от учредителя компьютер рыночная стоимость – 34000 руб., стоимость приобретения – 44000 руб. (Доля учредителя в уставном капитале – 32%.);
- поступил долг от иностранного покупателя – 30000 дол., курс на дату поступления выручки – 32 руб. за дол., на дату отгрузки – 31,5 руб. за дол.;
- по договору мены отгружена продукция на сумму 236000 руб., взамен получены материалы, которые обычно приобретаются за 250000 руб. Стоимость договора – 236000 руб.;
- организация в течение месяца продавала однородную продукцию по следующим ценам:
1 партия – 240000 руб. (100 шт. × 2400);
2 партия – 312000 руб. (120 шт. × 2600);
3 партия – 180000 руб. (90 шт. × 2000). Рыночная цена – 2700 руб.
Определить доходы, проверить правильность применения рыночных цен, указать различия с учетом доходов в целях бухгалтерского учета. (Организация применяет метод начисления.)
Вариант 7
1.Расходы, учитываемые в особом порядке: убытки, связанные с реализацией основных средств, расходы на покупку земли.
Задача 1
Хозяйственная деятельность организации характеризуется следующими показателями.
- 2 апреля отгружена продукция ООО «Импульс» (без НДС) – 120000 руб.
- 5 апреля поступила предоплата от ЗАО «Север» по договору купли-продажи товаров – 100000 руб.
- 10 апреля поступила оплата за аренду помещения от ООО «Берег» за март – 10000 руб.
- 15 апреля отгружена продукция ООО «Балтика» (без НДС) – 50000 руб.
- 20 апреля поступила частичная предоплата от ООО «Импульс» в счет отгрузки продукции – 70000 руб.
- 30 апреля начислена сумма арендной платы за апрель – 10000 руб. и выставлен счет ООО «Берег» за выполненные работы – 200000 руб.
Определить доходы в целях налогообложения кассовым методом и методом начисления.
Задача 2
Хозяйственные операции за I квартал 2009 г.:
- получена от арендатора пристройка к зданию цеха после окончания срока договора аренды стоимостью 1000000 руб., начисленный износ – 125000 руб.;
- на расчетный счет поступило от комитента на исполнение договора комиссии 230000 руб., в том числе комиссионное вознаграждение – 25000 руб.;
- в январе проданы товары покупателю в количестве 50 единиц по цене 25000 за единицу, в феврале еще 60 единиц по такой же стоимости. Покупатель получил в феврале право на скидку на весь товар в сумме 5%;
- товар отгружен покупателю 15 марта на сумму 460000 руб. Право собственности по договору переходит к покупателю на момент оплаты, который произошел 1 апреля.
Определить доходы для целей налогообложения (метод начисления).
Вариант 8
1.Требования, предъявляемые к налоговым регистрам.
Задача 1.
ООО "Родос" производит моющие средства. Кроме того, предприятие торгует аналогичной продукцией других производителей. В марте 2009 г.
ООО "Родос" купило партию стирального порошка за 150000 руб. (без учета НДС). Доставка товара обошлась предприятию в 3000 руб. (без учета НДС). За март ООО "Родос" распродало 60 % купленного порошка. Транспортные расходы не включаются в стоимость товаров.
Определить себестоимость продаж и сумму транспортных расходов, подлежащих списанию.
Задача 2.
ООО "Вариант" в учетной политике для целей налогообложения на
2009 г. предусмотрело формирование стоимости приобретенных товаров с учетом транспортных расходов.
Остаток товаров на складе на начало месяца составлял 20 единиц на сумму 20000 руб. Остаток прямых расходов, приходящихся на нереализованные товары на начало месяца, составлял 1500 руб.
В январе 2009 г. при приобретении 50 единиц товаров организация понесла следующие расходы: транспортные расходы – 5000 руб.; стоимость приобретения товаров – 50000 руб.; расходы на погрузку-разгрузку – 2000 руб.
В январе 2009 г. было реализовано 15 единиц товара. Организация применяет метод списания товаров по средней себестоимости.
Определить состав расходов, подлежащих включению в январе.
Вариант 9
1Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Задача 1.
Определить доходы, используя а) метод начисления б) кассовый метод.
- поступил на расчетный счет аванс от покупателей – 230000 руб.;
- выставлен счет за проданные основные средства – 134000 руб.;
- произведен обмен товарами, стоимость сделки – 246000 руб.;
- на ссудный счет зачислен кредит банка – 450000 руб.;
- поступило от покупателя в погашении его задолженности – 600000 руб.;
- начислена арендная плата за сданные в аренду основные средства – 56000 руб.
Задача 2.
Организация определяет доходы и расходы методом начисления. В отчетном периоде имели место следующие хозяйственные операции (без НДС):
- предъявлен счет покупателям – 640000 руб.;
- начислена амортизация по основным средствам – 16000 руб.;
- начислена заработная плата работникам с ЕСН – 126000 руб.;
- оплачены и оприходованы материалы – 143000 руб.;
- получен счет от подрядчика за ремонт офиса – 326000 руб.;
- материалы списаны на производство реализованной продукции – 85000 руб.;
- поступило от покупателей с учетом аванса – 1000000 руб.
Незавершенного производства на конец отчетного периода нет. Определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Вариант 10.
1.Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций: порядок заполнения и представления.
Задача 1.
В отчетном периоде начислены следующие суммы работникам:
- заработная плата – 230000 руб.;
- премии за производственные показатели – 120000 руб.;
- материальная помощь – 15000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности – 4500 руб.;
- утвержден авансовый отчет по командировке на сумму 14000 руб. (без НДС), в том числе суточные за 5 дней – 2500 руб.
Определить состав расходов в целях налогообложения.
Задача 2.
В октябре получен счет за автомобиль на сумму 240000 руб. Комиссионное вознаграждение посреднику перечислено с расчетного – 5000 руб., расходы по регистрации в ГИБДД – 3000 руб., стоимость приобретенной автомагнитолы – 6000 руб. Проценты, уплаченные банку по кредиту, взятому на приобретение автомобиля, – 2500 руб. В ноябре автомобиль веден в эксплуатацию. Срок полезного использования определен в 6 лет, амортизация начисляется линейным методом. Определить первоначальную стоимость автомобиля и ежемесячную норму амортизации.