Geum.ru

Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва 2009

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


4.Содержание дисциплины
5.Темы практических и семинарских занятий
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

4.Содержание дисциплины


Тема 1. Налоговый учет как основа определения налоговой базы
по налогу на прибыль организаций

Понятие налогового учета в организации, его цель, задачи, предмет, нормативно-правовое регулирование.

Требования к налоговому учету, принципы и возможные варианты его организации на предприятии.

Элементы налогового учета: первичные учетные документы; аналитические регистры; расчет налоговой базы (налоговые декларации). Требования, предъявляемые к ним.


Тема 2. Учетная политика организаций
для целей налогообложения

Порядок формирования учетной политики, ее значение для организации и налоговых органов, структура учетной политики.

Закрепление в учетной политике для целей налогообложения форм и методов налогового учета.

Порядок принятия и изменения учетной политики в целях налогообложения.


Тема 3. Объекты налогового учета
по налогу на прибыль организаций

Объекты налогового учета, единицы налогового учета и имущество в налоговом учете. Доходы в налоговом учете: доходы от реализации; внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы в налоговом учете: расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Методы признания доходов и расходов при определении налога на прибыль. Прямые и косвенные расходы. Различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, взаимодействие бухгалтерского и налогового учета.


Тема 4. Налоговые регистры

Налоговая документация. Налоговые регистры разработанные Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и разрабатываемые организацией самостоятельно.

Аналитические регистры налогового учета: регистры промежуточных расчетов, регистры учета состояния единицы налогового учета, регистры учета хозяйственных операций, регистры формирования отчетных данных, регистры учета целевых средств некоммерческими организациями.


Тема 5. Автономная система налогового учета
по налогу на прибыль организаций

Схема организации налогового учета и формирования отчетности. Организация учета доходов и учета расходов по их видам. Учет амортизируемого имущества: основных средств, нематериальных активов. Учет материальных затрат и материально-производственных запасов: сырья и материалов, покупных товаров и др. Расходы на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете. Учет прямых и косвенных расходов. Формирование резервов по сомнительным долгам и других резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Учет нормируемых расходов, перенос убытков на будущее. Регистры-расчеты, регистры учета стоимости объектов, учета доходов и расходов.


Тема 6. Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость,
налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу

Первичные налоговые документы по НДС. Книга продаж, книга покупок, журналы выставленных и полученных счетов-фактур как регистры систематизации налоговых данных по НДС. Методы признания момента реализации для целей исчисления НДС.

Состав налоговой документации по НДФЛ: регистры налогового учета и отчетность организации как налогового агента.

Особенности учета по ЕСН для определения налоговой базы и составления налоговой отчетности, состав налоговой документации.


Тема 7. Налоговая отчетность организаций

Налоговая отчетность организации как налогоплательщика и как налогового агента. Состав и перечень налоговой отчетности.

Промежуточная и итоговая отчетность. Сроки хранения налоговой отчетности и документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налогов.

Порядок внесения исправлений в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Порядок представления упрощенной декларации.


5.Темы практических и семинарских занятий


Тема 3.Объекты налогового учета по налогу на прибыль организаций

1. Порядок отражения выручки от реализации товаров, работ, услуг в налоговом учете.

2. Прямые и косвенные расходы: порядок признания и распределения.

3. Расходы, учитываемые в особом порядке: убытки, связанные с реализацией основных средств, расходы на покупку земли.

Задача 1

По договору на оказание услуг ОАО "Инженер-проект" (исполнитель) создает проектную документацию для ООО "Пассив" (заказчик). Стоимость услуг "Инженер-проекта" – 700000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.

Согласно смете, расходы "Инженер-проекта", связанные с выполнением договора, составят 490000 руб.

Фактические расходы фирмы составили:

в третьем квартале 2008 г. – 140000 руб.;

в четвертом квартале 2008 г. – 80000 руб.;

в первом квартале 2009 г. – 180000 руб.;

во втором квартале 2009 г. – 90000 руб.

Распределить выручку от реализации в целях налогообложения по отчетным и налоговым периодам.

Задача 2

ЗАО "Актив" занимается деревообработкой.

На 1 января на складе "Актива" находилось 7200 куб. м обработанной древесины. Сумма прямых расходов на ее обработку составила 2160000 руб. Стоимость "незавершенки" на начало января (по прямым статьям расходов) составила 585000 руб.

В течение января было переработано 12600 куб. м леса. Сумма прямых расходов на переработку составила 3795000 руб. В январе было реализовано 16000 куб. м древесины. Стоимость "незавершенки" на конец января (по прямым статьям расходов) составила 600000 руб.

Определить: cтоимость готовой продукции, выпущенной в течение января, cтоимость нереализованной продукции на конец месяца, сумму прямых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль "Актива" в январе.

Задача 3

ООО "Меркурий" – торговая организация. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 июня 2009 г. остаток товара составил 400000 руб. В течение июня месяца была приобретена еще партия товара на общую сумму 500000 руб. В течение месяца товар на сумму 700000 руб. был реализован.

По данным налогового учета сумма прямых расходов на остаток товара на 1 июня 2009 г. составила 50000 руб. За июнь 2007 г. сумма транспортных расходов составила 100000 руб.

Определить сумм транспортных расходов, относящуюся к остатку товаров на 1 июля 2009 г., и сумму транспортных расходов, относящуюся к реализованному товару.

Задача 4

В январе 2008 г. ЗАО "Промстройинвест" приобрело земельный участок для строительства производственного здания.

31 января были поданы документы на государственную регистрацию прав собственности на земельный участок.

Расходы на приобретение составили 600000 руб. Налогоплательщик признает расходы на приобретение прав на земельные участки в текущем отчетном (налоговом) периоде в размере 30% от налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий налоговый период.

Налоговая база по налогу на прибыль составила в 2007 г. – 900000 руб., в 2008 г. – 800000 руб.

Определить сумму расходов на приобретение прав на земельный участок, включенных в состав затрат в 2008 и 2009 гг.

Литература:(1-18)

Тема 4.Налоговые регистры
    1. Требования, предъявляемые к налоговым регистрам.
    2. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
    3. Практика заполнения регистров.

Задача 1

В январе 2009 г. ЗАО "Актив" купило легковой автомобиль ВАЗ-21093. Общая сумма расходов на покупку автомобиля (без НДС) составила 328200 руб., в том числе:
  • стоимость машины – 319 000 руб.;
  • стоимость оформления сделки купли-продажи у нотариуса – 8000 руб.;
  • стоимость регистрации машины в ГИБДД – 1200 руб.

Представлены следующие документы: договор купли- продажи с ООО «Элекс-Полюс» от 15.01.2009 г. на сумму376420 руб. с учетом НДС, на эту же сумму счет № 15 от 21.01.2009 г. и счет-фактуру № 15/09, квитанция из ГИБДД №0417 на сумму 1200 руб. и квитанция от нотариуса от 22 01.2009 г. на сумму 8000 руб. Акт приемки автомобиля составлен 26 января 2009 г. Амортизация начисляется нелинейным методом.

Заполнить следующие налоговые регистры: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета", Регистр информации об объекте основных средств, Регистр-расчет амортизации основных средств.

Задача 2

В январе 2009 г. "Актив" заключил договор добровольного медицинского страхования сотрудника Петрова А.А. Срок действия договора – 1 год, с 26 января 2009 г. По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 50000 руб.

25 января 2009 г.

Также "Актив" заключил договор долгосрочного страхования жизни сотрудника Иванова П.Е. Срок действия договора – 5 лет.

По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 70000 руб.

26 января 2009 г.

Сумма расходов на оплату труда за I квартал 2009 г. составила 175000 руб.

Заполнить следующие налоговые регистры: Регистр учета договоров на добровольное страхование работников, Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников, Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Литература:(1-18)


Темы 6-7. Налоговый учет по НДС, НДФЛ, ЕСН. Налоговая отчетность организаций
  1. Порядок оформления счетов фактур, ведения книги покупок и продаж, заполнения налоговой декларации по НДС.
  2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций: порядок заполнения и представления.

Задача 1

Составить декларацию по НДС за отчетный период:
  • поступило на расчетный счет от покупателей в погашение дебиторской задолженности 944000 руб.;
  • отгружена покупателям продукция на сумму 1534000 руб., в том числе НДС – 234000 руб. В прошлом отчетном периоде под отгрузку был получен аванс – 800000 руб., с которого был уплачен НДС – 122034 руб.;
  • перечислено поставщикам в погашении кредиторской задолженности – 590000 руб., в том числе НДС – 90000 руб.;
  • получены счета-фактуры и акты от поставщиков за производственные услуги на сумму 755 200 руб., в том числе НДС – 115200 руб.;
  • основные средства переданы в оплату акций ОАО «Зенит». Вклад оценен в сумме 1 166 000 руб. Первоначальная стоимость основных средств – 1000000 руб., остаточная стоимость основных средств – 800000 руб. При приобретении основных средств был зачтен НДС – 180000 руб.;
  • перечислено за маркетинговые услуги иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, стоимость услуг – 146000 руб.;
  • расходы на рекламу за отчетный период – 125000 руб., в том числе в пределах норм – 80000 руб.;
  • предан собственному детскому саду телевизор, стоимость которого – 56000 руб.;
  • выдан займ дочерней организации на сумму 650000 руб. под 12% годовых на 3 месяца;
  • получены счета-фактуры и акты за коммунальные услуги данного отчетного периода – 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб.;
  • перечислено за аренду офисных помещений – 230000 руб. (с учетом НДС – 35085 руб.), в том числе за данный отчетный период – 75000 руб., в том числе НДС – 11440 руб.

Задача 2

Составить декларацию по налогу на прибыль за 2008 год.

ООО "Салют" осуществляет деятельность в Московской области. Доходы и расходы определяют по методу начисления. За I квартал 2007 г. имели место следующие показатели

Выручка от реализации работ, услуг – 1200000 руб. (без НДС), выручка от реализации покупных товаров 1000000 руб. Выручка от реализации амортизируемого имущества (компьютера) – 20000 руб., выручка по деятельности обслуживающих производств и хозяйств – 30000 руб. Доходы от сдачи имущества в аренду – 12000 руб., доходы в виде процентов, полученных по договору займа, – 1500 рублей.

Зарплата управленческого персонала – 130000 руб.

Зарплата сотрудников, занятых в процессе производства, – 300000 руб.

ЕСН с зарплаты управленческого персонала – 15600 руб.

ЕСН с заработной платы сотрудников, занятых в процессе производства, – 36000 руб.

Страховые взносы в ПФР, начисленные на зарплату сотрудников, занятых в процессе производства, – 42000 руб.

Страховые взносы в ПФР, начисленные на заработную плату управленческого персонала, – 18200 руб.

Начисленная амортизация – 390000 руб., в том числе по торговому оборудованию – 90000 руб., отнесенная на прямые расходы – 290000 руб.

Услуги сторонних организаций, связанные с производственным процессом, – 23600 руб., в том числе НДС – 3600 руб.

Расходы на сертификацию продукции – 20000 руб.

Стоимость покупных товаров – 800000 руб.

Транспортные расходы – 50000 руб.

Зарплата сотрудников, участвующих в торговой деятельности, – 200000 руб.

ЕСН на заработную плату торговых работников – 24000 руб.

Страховые взносы в ПФР, начисленные на заработную плату торговых работников, – 28000 руб.

Компьютер продан 20 января 2008 г., его остаточная стоимость – 25000 руб., оставшийся срок эксплуатации – 10 мес.

Расходы, понесенные обслуживающим производством, – 33000 руб.

Материальная помощь сотрудникам – 10000 руб.

Расходы на содержание имущества, переданного в аренду, – 8000 руб.

Убытки прошлых лет, выявленные в 2008 г., – 1000 руб.

ООО "Салют" в течение I квартала уплачивало авансовые платежи по налогу на прибыль, всего – 20400 руб., в том числе:
  • федеральный бюджет – 5525 руб.;
  • бюджет субъекта РФ – 14875 руб.

Литература:(1-18)