Содержание 1 Теоретические основы налогового аудита 8

Вид материала

Реферат

Содержание Правовые вопросы налогового аудита

Подобный материал:

• Налоговый аудит — 40 часов, 81.44kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита», 117.67kb.
• Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности как системы, 704.17kb.
• Налоговый аудит, 9.76kb.
• Курсовая Содержание, 82.1kb.
• Для заказа этой или новой работы свяжитесь: Телефон 8 (962) 232 35 31, icq 562-555, 435.04kb.
• Содержание Введение 4 Глава, 849.58kb.
• Содержание программы. Вступительное слово. Теоретические основы программы: Педагогическая, 1717.11kb.
• Понятие и содержание налогового администрирования, 188.39kb.
• Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.

Правовые вопросы налогового аудита

Федеральный закон от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 года, 30 декабря 2004 года) (Принят Государственной Думой 13 июля 2001 года, одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года) определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в


ОБРЕЗАН


аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении
   
4. 
   
5. 
   
6. ОБРЕЗАН
   
7. 
   
8. 
   
9. с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
   

5. Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

6. Для целей настоящего Федерального закона под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

5. 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (
   
6. 
   
7. 
   
8. ОБРЕЗАН
   
9. 
   
10. 
    
11. и таможенным спорам;
    
12. автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
    
13. оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
    
14. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
    
15. проведение маркетинговых исследований;
    

10. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на
    
11. 
    
12. 
    
13. ОБРЕЗАН
    
14. 
    
15. 
    
16. в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
    
17. оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
    

7. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Законодательство Российской Федерации и иные акты об аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

Нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, содержащиеся в других федеральных законах, должны соответствовать настоящему Федеральному


ОБРЕЗАН

3. На основании и во исполнение настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности.
   
4. В случае противоречия указа Президента Российской Федерации или постановления Правительства Российской Федерации настоящему Федеральному закону или иному федеральному закону применяется настоящий Федеральный закон или соответствующий федеральный закон.
   

Аудитор

1. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

2. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою


ОБРЕЗАН


коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

2. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

4. 3. Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.
   
5. 
   
6. 
   
7. ОБРЕЗАН
   
8. 
   
9. 
   
10. Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.
    

4. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.
   

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов L При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
   

проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого


ОБРЕЗАН

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
  
• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
  

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.

2.При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации


ОБРЕЗАН


аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;


ОБРЕЗАН


Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.

Методика аудиторской деятельности Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 года, протокол N 1) -- основной нормативно- правовой акт, касающийся налогового аудита. Базовые статьи:

2.1. Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о


ОБРЕЗАН

5. налогового аудита и (или) оказанием других
   сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторская организация должна удостовериться в том, что достигнуто взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение специального аудиторского задания, относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, а также в
   
6. 
   
7. 
   
8. ОБРЕЗАН
   
9. 
   
10. 
    
11. по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".
    

2.6. Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности:

а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

2.6.1. Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает в себя:

а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;

б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

в) проверка методики исчисления налоговых платежей;

г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;

д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за


ОБРЕЗАН


законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.

2.6.3. Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и др.), а также правомерность использования налоговых льгот.

2.6.4. Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения.

Целью Методических рекомендаций по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при


ОБРЕЗАН


.

Основными задачами методических рекомендаций являются оказание помощи аудиторам в:

• определении подходов к проведению проверки налога на прибыль на различных этапах аудита;
  
• разработке основополагающих и конкретных процедур проверки;
  
• оформлении рабочих документов и результатов аудита.
  

Основными задачами аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:

• правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;
  
• отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  
• отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;
  

классификации и раскрытия в финансовой отчетности с дщэкной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;


ОБРЕЗАН


Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 года протокол N 2).

2.1. Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок. Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также профессиональной компетентности в областях:

а) аудита;

б) бухгалтерского учета;

в) налогообложения;

д) экономического анализа;

е) других разделов экономики.

2.2. Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:

а) постановке бухгалтерского учета;

б) контролю ведения учета и составлению отчетности;

в) контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

к)


ОБРЕЗАН


, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:

а) ведению бухгалтерского учета;

б) восстановлению бухгалтерского учета;

в) составлению налоговых декларации и др.