Содержание 1 Теоретические основы налогового аудита 8

Вид материала

Реферат

Содержание Список литературы

Подобный материал:

• Налоговый аудит — 40 часов, 81.44kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита», 117.67kb.
• Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности как системы, 704.17kb.
• Налоговый аудит, 9.76kb.
• Курсовая Содержание, 82.1kb.
• Для заказа этой или новой работы свяжитесь: Телефон 8 (962) 232 35 31, icq 562-555, 435.04kb.
• Содержание Введение 4 Глава, 849.58kb.
• Содержание программы. Вступительное слово. Теоретические основы программы: Педагогическая, 1717.11kb.
• Понятие и содержание налогового администрирования, 188.39kb.
• Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.

Заключение

Существенное препятствие для развития налогового аудита - это слабая нормативная база, регулирующая данную сферу. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» была принята в 2000 году, то есть еще до выхода закона «Об аудиторской деятельности». Кроме того, она имеет статус рекомендательной. В Методических рекомендациях по проверке налога на прибыль


ОБРЕЗАН


налоговой отчетности. Также можно предложить разработать Методические рекомендации по проверке НДС при проведении аудита.

Определение налогового аудита дано в Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам". В отличие от обычного аудита под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

1. Специфика налогового аудита состоит в потенциально высоком уровне профессионального риска. Ведь налоговый аудит проводится до проверки налогоплательщика налоговой инспекцией. И в случае применения налоговых санкций к налогоплательщику, он может предъявить претензии аудиторской фирме. Статья 13 закона «Об аудиторской деятельности» предусматривает, что при проведении обязательного аудита аудиторская организация должна страховать риск ответственности за нарушение договора. Следовательно, данная ситуация подпадает под страховой случай причинение убытков третьим лицам вследствие допущения при проведении
   
2. 
   
3. 
   
4. ОБРЕЗАН
   
5. 
   
6. 
   
7. системы внутреннего контроля по налогу;
   
8. определение аудиторского риска необнаружения ошибок;
   
9. определение объема аудиторской выборки с целью доведения уровня аудиторского риска до приемлемого, применяемого конкретной аудиторской организацией;
   
10. расчет уровня существенности для конкретного налога или принятие общего уровня существенности по общему плану аудита;
    
11. отбор информационных источников для аудита налога;
    
12. выполнение аналитических процедур;
    
13. оценка результатов аудиторской выборки;
    
14. оценка аудиторских доказательств;
    
15. формирование мнения аудитора о степени достоверности финансовой отчетности в части остатков по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;
    
16. подготовка заключения и детализированного отчета для руководства экономического субъекта.
    

Все этапы можно разделить на две части:

а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Программа проверки должна содержать все возможные налоги, которые могут ошибочно не уплачиваться экономическим субъектом.

На этапе планирования целесообразно предложить лицу, ответственному за исчисление налогов проверяемого экономического субъекта, заполнить анкету, которая содержит список всех налогов: федеральных, налогов субъектов федерации и местных налогов, с целью получения


ОБРЕЗАН


проведенных исследований можно сделать вывод, что налоговый аудит существенно не меняется в основных этапах, но по каждой конкретной организации имеет свою специфику.

Исследовав материалы, содержащие различные практические и теоретические сведения, касающиеся аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, можно предложить


ОБРЕЗАН


существенности оборотов и метод анализа налоговых деклараций. Можно предложить эту методику оформить в виде внутрифирменного документа для ООО «Аудит-Контроль» либо отразить в рабочих бланках проверки.

В настоящее время происходит смещение акцентов. Налоговый аудит из средства предотвращения налогового правонарушения становится консультантом в оптимизации налогового учета и налогового планирования на предприятии. Учетная политика — это основное средство, с помощью которого можно оптимизировать налоги организации. На практике же часто учетная политика для целей налогообложения у организации разработана слабо и налоговый учет поставлен не на должном уровне.

• В работе ООО «Аудит-Контроль» часто применяется такая услуга для клиента, как совершенствование учетной политики для целей налогообложения в
  
• 
  
• 
  
• ОБРЕЗАН
  
• 
  
• 
  
• , необходимые для учетной политики всех налогоплательщиков, применяющих обычную систему налогообложения);
  
• специальную (элементы, необходимые только для некоторых категорий налогоплательщиков);
  
• дополнительную (необязательные элементы).
  

Также предложили варианты рабочих таблиц, на которые аудиторы будут опираться во время разработки учетной политики для конкретного предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31.07 1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
   
2. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
   
3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03 1999 года протокол N 2).
   
4. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 года, протокол N 1).
   
5. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23,04,2004 года) (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22 .04.2004 года).
   
6. Агеева А.Б, Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Дело, 2003. - 77с.
   
7. Вахрушев А.В. Страхование ответственности по договору на оказание аудиторских услуг // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2001.-N10.-С. 16-18.
   
8. Газарян А.В, Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость // Деловой мир. - 2004. -N11. -С. 12-14.
   
9. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - М.: ИНФРА-МДООЗ. - 106с.
   
10. Гутцайт Е.М. Пути повышения надежности аудита // Бухгалтерский учет. - 2003. - N 1L- С. 63-66.
    
11. Гутцайт Е., Ремизов Н., Островский О. Комментарии к Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" // Аудитор -2000. -N10. -С. 12-19.
    
12. Дарбека Е.М. Налогообложение и система внутреннего контроля // Аудиторские ведомости- 2005. -N 1. - С. 16-17,
    
13. Дарбека Е.М. Налогообложение и внутрифирменные стандарты аудита // Аудиторские ведомости - 2003. - N 4. - С. 9-10.
    
14. Звороно И.Г., Ларин С.Ю. Применение налоговых льгот при выполнении НИОКР, экспериментальных и технологических работ // Аудиторские ведомости - 2004. - N 2. -С. 20-31.
    
15. Кокушкова И. Налоговый аудит - прививка перед эпидемией проверок // Расчет. - 2004. - N12. - С. 12-14.
    
16. Костина Р.В. Типичные ошибки, обнаруженные при аудите сельхозорганизаций // Главбух, отраслевое приложение "Учет в сельском хозяйстве". - 2004. - N 3. - С. 5-11.
    
17. Косухин О.А. Аудит или налоговый консалтинг? // Бухгалтерские ведомости от аудиторско - консалтинговой группы ООО «Аудит-Контроль». - 2002, -N11.-С. 1-2.
    
18. Ларичев А.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости. - 2004. - N 1. - С.20-27.
    
19. Левин Л. Налоговый аудит // Деловой мир - 2004. - N 10. - С, 14-18,
    
20. Лисицкая Т.В. Строительно-монтажные работы: особенности методики аудата затрат // Аудиторские ведомости - 2002.- N 4. - С. -19-21.
    
21. Лялина Ж.И., Тарасова Е.Ю. Налоговый учет: дополнительная и самостоятельная система учета // Аудиторские ведомости - 2002. - N 7. - С. 10-13.
    
22. Макарова Е. Московский аудит набирает обороты // Московский бухгалтер. - 2005. - N 1. - С. 8-10.
    
23. Макарьев И. Н. Проверка правильности налогообложения прибыли, полученной организацией в ходе хозяйственной деятельности // Налоговый вестник.- 2003. - N 1.- С 10-15.
    
24. Мельников А.К. Причины обособления налогового аудита от сопутствующих услуг // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. -N11.-С. 20-22.
    
25. МКПЦН - в «большой пятерке». Список крупнейших российских аудиторско-консультационных фирм // Аудит и налогообложение. - 2000. - N 1. -С.19.
    
26. Николаев А.Ю. Аудит организаций: внимание - ошибки // Главбух, отраслевое приложение "Учет в строительстве'1 - 2004.- N 4. -С. -8-10.
    
27. Никонова В. Полис для бухгалтера. Требуйте от аудитора страховку // Двойная запись - 2003. - N6. - С. 11-12.
    
28. Петров А.Ю. Развитие аудита в России // Бухгалтерский учет. - 200L -N5.-C.16-18.
    
29. Полякова Т.Н. Типичные ошибки, обнаруженные при аудите // Главбух, отраслевое приложение «Учет в туристической деятельности» - 2004. -N1.-С-18-23.
    
30. Портных В. Первый совет. О налоге на прибыль и не только о нем // Двойная запись - 2004. - N6 - С. 10-11.
    
31. Ремизов Н.А. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". Комментарий // Финансовые и бухгалтерские консультации. -- 2001. N 9.-С.14.
    
32. Савина Н.В. Аудит расходов на капитальное строительство: типичные нарушения // Аудиторские ведомости. - 2004. - N 2. - С. — 12-19.
    
33. Савицкая Ю.С Налоговый учет товаров // Агентство деловой информации. - 2002. - N6. - С. 5-7.
    
34. Синельникова О.А. Комментарий к методическим рекомендациям по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденным Минфином России 23.04.2004 // Нормативные акты для бухгалтера. - 2004. - N 10. - С. 6-7.
    
35. Скобарев ЕЮ., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К. Комментарий к Федеральному закону от 07.08.2001 годаК 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" - 41 с.
    
36. Соколов П. Особенности аудита строительных организаций: аудит финансовых результатов и налогообложения // Финансовая газета - 1999. -N10,11. -С 7-10.
    
37. Сомов Л. Налоговый аудит // Финансовая газета. Региональный выпуск. -2004. -N28. -С. 10-14.
    
38. ЗВ.СуйцВ.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. -М.: ИНФРА-М, 2001. - 556 с,
    
39. Сучилин А.А «Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии» Методология проведения. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 49 с.
    
40. Терехов А А. Аудит. - М,: Финансы и статистика, 200 L - 512 с,
    
41. Хачемизова Е.Н. Налоговый аудит в строительной организации // Аудиторские ведомости - 2004. - N 1. - С. - 15-20.
    
42. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту. -М.: Финстатинформ,1999. -190 с.
    
43. Шилова Я. Учетная политика. Как с ее помощью снизить налоги? // Двойная запись - 2005. - N 1. - С. 14-25.
    
44. Эрзин Д.Г. Учетная политика в целях налогообложения на 2006 год // Российский налоговый курьер - 2006. - N 1-2. - С. 7-26.