Содержание 1 Теоретические основы налогового аудита 8

Вид материала

Реферат

Содержание 1.2 Процедура проведения налогового аудита

Подобный материал:

• Налоговый аудит — 40 часов, 81.44kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита», 117.67kb.
• Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности как системы, 704.17kb.
• Налоговый аудит, 9.76kb.
• Курсовая Содержание, 82.1kb.
• Для заказа этой или новой работы свяжитесь: Телефон 8 (962) 232 35 31, icq 562-555, 435.04kb.
• Содержание Введение 4 Глава, 849.58kb.
• Содержание программы. Вступительное слово. Теоретические основы программы: Педагогическая, 1717.11kb.
• Понятие и содержание налогового администрирования, 188.39kb.
• Система и источники налогового права система налогового права, 497.87kb.

1.2 Процедура проведения налогового аудита

В ходе налогового аудита производится проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации. Для этого специалисты (аудиторы) проводят экспертизу бухгалтерского и налогового учета за весь период, подлежащий проверке. Экспертиза включает в себя проведение анализа первичных документов, получение разъяснений от руководства


ОБРЕЗАН


метода. Здесь следует отметить, что применение выборочного метода согласно «Аудиторская выборка» не является обязательным в нашей стране даже при обычном аудите, тем более такого положения не содержит носящая рекомендательный характер Методика аудиторской деятельности. Однако на практике и при обычном, и при налоговом аудите применение выборочного метода является правилом, а не исключением. При проведении налогового аудита применение выборочного метода нежелательно.

По результатам проверки проверяющая организация выдает рекомендации по исправлению допущенных ошибок и внесению изменений в налоговую отчетность. Указанные рекомендации, в соответствии с требованиями Методики аудиторской деятельности, оформляются в виде следующих документов:

• заключения по результатам проведения налогового аудита;
  
• отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).
  

Результатом


ОБРЕЗАН


органов.

Как известно, обязательный аудит включает в себя такой раздел, как проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. К тому же на таких предприятиях имеются свои постоянные аудиторы, которые консультируют их по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения не только в период проверки. Но если предприятию нужно проверить только правильность исчисления и уплаты одного или нескольких видов налога и за какой-то определенный период (месяц, квартал, полугодие и т.д.), то тогда ему нецелесообразно заказывать общий аудит, а достаточно провести тематический либо комплексный налоговый аудит.

Следующей категорией «потенциальных клиентов» по налоговому аудиту являются предприятия и организации, на которых за последние три года была смена главного бухгалтера. Частая смена главного бухгалтера негативно отражается на состоянии бухгалтерского учета и, соответственно, бухгалтерской и налоговой отчетности. В настоящее время налоговая система представляет собой сложное и запутанное взаимодействие законов, подзаконных актов и практики их применения. В имеющихся условиях начисление налогов на предприятии – это очень трудоемкая и сложная задача, которую решает бухгалтер, и частая смена бухгалтера только усугубляет данную задачу.

Также проведение налогового аудита в организации может заказать собственник или один из учредителей с целью проверить своего главного бухгалтера по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов.

Еще можно выделить в отдельную категорию торговые организации. Обычно такие организации регистрируются в форме общества с ограниченной


ОБРЕЗАН


Общение аудиторской организации с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения налогового аудита осуществляется:

а) при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;

б) для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;

в) при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и других) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;

г) в других необходимых случаях.

Аудиторская организация на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение об объеме запрашиваемой у налоговых органов информации, необходимой для составления заключения по результатам выполнения специального аудиторского задания.

Аудиторская организация при обращении к налоговым органам должна придерживаться согласованной с руководством проверяемого экономического субъекта последовательности действий. Запросы к налоговым органам рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства экономического субъекта. Руководство проверяемого экономического субъекта не вправе ограничивать перечень вопросов, запрашиваемых аудиторской организацией у налоговых органов. Желательно довести это обстоятельство до руководства экономического субъекта на стадии заключения договора о выполнении специального аудиторского задания.

При общении с налоговыми


ОБРЕЗАН


осуществляться как в устной форме, так и в письменной форме путем направления экономическим субъектом или аудиторской организацией запросов и других материалов в адрес налоговых органов.

Все материалы, подготовленные или полученные в ходе общения с налоговыми органами, должны быть включены в рабочую документацию аудиторской организации.

При обращении к налоговым органам аудиторская организация должна точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений, которые предполагается получить или подтвердить.

В случае отказа налоговых органов представить информацию по запросу аудиторской организации ей следует оценить степень влияния отсутствия разъяснений налоговых органов по конкретному вопросу на выводы, которые будут сделаны по результатам налогового аудита. В существенных случаях аудиторская организация вправе сделать соответствующую оговорку в итоговых документах и довести данное обстоятельство до лица, заказавшего проведение налогового аудита.

Разъяснения, предоставленные налоговыми органами по запросам аудиторской организации, должны дополняться аудиторскими доказательствами из других


ОБРЕЗАН


в акте нарушения фактическим обстоятельствам дела;

в) соответствуют ли примененные санкции выявленным нарушениям;

г) существуют ли иные обстоятельства, свидетельствующие в пользу экономического субъекта, которые не были учтены в ходе налоговой проверки.

Сделанные выводы и заключения аудиторской организации необходимо отразить в итоговых документах специального аудиторского задания.

Если по результатам рассмотрения актов налоговых органов аудиторская организация приходит к выводу об обоснованности возражений экономического субъекта, то ей следует воздерживаться от прямого общения с должностными лицами налоговых органов.

В случаях, предусмотренных договором, аудиторская организация вправе оказывать экономическому субъекту консультации и рекомендации по составлению возражений на акт проверки, жалоб в вышестоящий орган, подачи исковых заявлений о признании акта недействительным.

При проведении налогового аудита аудиторская организация обязана соблюдать принцип конфиденциальности информации о деятельности экономического субъекта, ставшей известной в ходе выполнения специального аудиторского задания.

Руководство экономического субъекта несет ответственность за соблюдение действующего


ОБРЕЗАН


аудита аудиторская организация вправе потребовать от руководства экономического субъекта письменного подтверждения понимания того факта, что проведение налогового аудита не снимает ответственность с руководства экономического субъекта за правильность и своевременность исполнения обязательств по налогам и сборам, а также за


ОБРЕЗАН


и преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и справок;

б) за непринятие мер по предупреждению возникновения подобных искажений;

в) за неустранение или несвоевременное их устранение.

Аудиторская организация ответственна за правильность и полноту данных, отраженных в заключении и (или) отчете аудитора о выявленных им искажениях.

В результате проведения налогового аудита могут быть выявлены нарушения налогового законодательства и искажение бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, т.е. неверное отражение и представление данных из-за несоблюдения установленных правил исчисления, отражения и перечисления налогов и сборов.

В случае выявления нарушений налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, носящих существенный характер,


ОБРЕЗАН


организацией по результатам выполнения специального аудиторского задания, аудиторская организация должна направить письмо-уведомление на имя руководителя организации о данном факте и сообщить об ответственности за нарушение действующего законодательства.

Аудиторская организация несет ответственность за несоблюдение конфиденциальности коммерческой информации экономического субъекта, выразившееся в разглашении без разрешения экономического субъекта сведений о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности, заполняемых налоговых деклараций и справок третьим лицам (за исключением случаев, прямо предусмотренных


ОБРЕЗАН


из-за несоблюдения установленных правил исчисления, отражения и перечисления налогов и сборов.

В случае выявления нарушений налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, носящих существенный характер, аудиторская организация должна сообщить руководству экономического субъекта об ответственности за допущенные нарушения и необходимости внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, уточнения


ОБРЕЗАН


на имя руководителя организации о данном факте и сообщить об ответственности за нарушение действующего законодательства.

Таким образом, если экономический объект гарантирует подлинность всех предъявленных к проверке документов, то аудиторская организация берет на себя определенную ответственность за проверенный ею период.