Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита»

Вид материала

Содержание

1.2.1 Правовые основы аудита
1.2.2 Этика аудита
1.2.3 Регулирование на основе стандартов аудита
1.4 Контрольные вопросы
1.5 Контрольные тесты
2.Организация и планирование аудиторской проверки 2.2 Контрольные тесты
3.Оформление результатов аудиторской проверки 3.2 Контрольные вопросы

Подобный материал:

АЖТ
СГУПС

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Контрольная работа
по дисциплине «Основы аудита»

Вариант 10

Выполнил:
ст. гр. ФК-413
Смородинов Д.В.

Проверил:
ст. преп. Косорукова Е.А.

Новосибирск —

1.Регулирование аудиторской деятельности

1.2 Задания и ситуации по теме

1. Проанализируйте ситуации по темам, руководствуясь нормами этического кодекса и нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.

2. Оцените последствия в случаях нарушения правовых и этических норм аудиторской деятельности.

1.2.1 Правовые основы аудита

Один из сотрудников аудиторской фирмы должен проводить проверку годовой отчетности акционерного общества. Он же является одним из учредителей данного АО. Проанализируйте, нет ли нарушений принципов аудита?

Присутствует нарушение принципа независимости, согласно которому аудит не может осуществляться аудиторами, которые являются учредителями аудируемого субъекта.

1.2.2 Этика аудита

Руководство компании высоко оценило опыт и профессиональные знания аудитора, проводившего обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности компании за отчетный год. После завершения проверки аудитору предложили занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита. Проанализируйте ситуацию и обоснуйте действия аудитора.

Я считаю, что аудитор вполне может принять данное предложение, так как здесь на мой взгляд нет нарушения этики профессионального поведения, согласно которой аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг. В данном примере аудитор уже провел независимую оценку деятельности предприятия и данное предложение не сможет оказать влияния на выводы по итогам аудиторской проверки.

1.2.3 Регулирование на основе стандартов аудита

Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надёжности.

Самыми надёжными являются документы, полученные от клиента на основании внешних данных и составленные аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента. Менее надёжными являются документы, полученные от третьих лиц. А самыми не надёжными являются документы, полученные от клиента на основании внутренних данных.

1.4 Контрольные вопросы

Дать краткий ответ на все приведенные вопросы.

1. Какими нормативными документами регулируются правовые основы аудиторской деятельности?

Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 5 уровней:

1. ФЗ «Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ от 07.08.05г., Кодексы РФ, Указы Президента РФ.

2. Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств.

3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

4. Методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторских проверок применительно к конкретным отраслям по вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

5. Внутренние стандарты аудиторской организации. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.

2. В чём заключается назначение стандартов аудита?

Стандарты устанавливают единые требования, порядка осуществления аудиторской деятельности, оформления и оценки качества аудита, а также же к порядку подготовке аудиторов и оценки их квалификации.

3. Как классифицируются стандарты аудита?

Для регулирования аудиторской деятельностью применяются международные и национальные стандарты аудита.

МСА содержат основные принципы и необходимые процедуры, предоставленные в форме пояснительного материала. Эти стандарты разрабатывает и выпускает международная федерация бухгалтеров. МСА не превалируют над национальными стандартами.

Национальные стандарты подразделяются на федеральные и внутренние.

Федеральные стандарты являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, за исключением положений в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер. Внутренние, соответственно, определяют действия конкретных аудиторских фирм в конкретной ситуации.

4. Что включает в себя понятие « аудит»?

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей; это специализированная форма финансового контроля, за деятельностью предприятия в форме независимой ревизии бухгалтерской отчётности, проводимой по желанию клиента.

Результат – выражение мнения аудиторской организацией (аудитора) о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.

5. Какие принципы положены в основу аудиторской деятельности?

1) Независимость; 2) Честность; 3) Объективность; 4) Профессиональная компетентность; 5) Добросовестность; 6) Конфиденциальность; 7) Профессиональное поведение.

6. Чем отличается аудит от других форм финансового контроля?

Независимостью, платностью, конфиденциальностью.

7.Какой аудит является обязательным?

Это аудит, предусмотренный законом, и предприятие обязано для проверки финансово-хозяйственной деятельности приглашать аудиторов. Объём и порядок проведения обязательного аудита чётко установлены органами государственного управления и определён перечень предприятий. Ежегодной обязательной проверке подлежат: коммерческие банки, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи и т.д.

8. Какой аудит является внутренним?

Внутренний аудит может быть осуществлён специалистами организации, ревизионной комиссии или специально созданным подразделением аппарата управления, которое подчиняется только руководителю предприятия. Внутренний аудит – это независимая деятельность организации по проверке ее работы в ее интересах.

9. Какой аудит является внешним?

Внешний аудит осуществляется наряду с иными формами финансового контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными на то государственными органами, проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом, с целью объективной оценки достоверности состояния бухучета и отчётности. Клиентонезависимость эксперта-аудитора является главной отличительной чертой внешнего аудита.

10. Имеет ли право заказчик самостоятельно выбирать аудиторскую организацию (аудитора)?

Да, имеет право на основании конкурса среди аудиторов-претендентов на право проведения проверки.

11. В каких случаях нельзя заключать договор на проведение аудита?

Отказ от заключения договора на проведение аудита:

а) аудитором, а так же аудиторской фирмой, должностное лицо которой:

является учредителем, собственником, акционером, руководителем, бухгалтером и иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за ведение учета и составлением отчетности;
состоит в близком родстве или свойстве с указанными лицами (родители, супруги, братья, сестры, дети, а так же родители, братья, сестры и дети супругов);

б) аудиторской фирмой:

в отношении организации, являющейся ее учредителем, участником, акционером;
в отношении организаций, учредителем, участником, акционером которой является эта аудиторская фирма;
в отношении организации, имеющей общих с аудиторской фирмой учредителей, участников, акционеров;

в) аудитором или аудиторской фирмой в отношении организации, которой они оказали услуги менее 3 лет назад по:

восстановлению бухучета;
ведению бухучета;
составлению бухотчетности.

12. Кто определяет форма и методы аудиторской проверки?

Исходя из требований законодательных и нормативных актов РФ, общероссийских и внутрифирменных стандартов, условий договора на аудиторскую проверку – сами аудиторы (аудиторские фирмы) определяют формы и методы проведения аудиторской проверки.

13.Может ли аудитор без согласия проверяемого субъекта разглашать о нём информацию?

Нет, нарушается принцип конфиденциальности.

14. Может ли аудитор заниматься коммерческой деятельностью?

Нет, в противном случае Минфин РФ может лишить лицензии (только по решению суда) на ведение аудиторской деятельности.

15. Какие виды услуг являются сопутствующими аудиту?

Под сопутствующими услугами понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторами и аудиторскими организациями помимо аудита. Сопутствующие аудиту услуги классифицируются на:

– совместимые, с проведением обязательного аудита (консультации, постановка бухучета, оценка проектов);

– несовместимые, с проведением обязательного аудита (ведение бухучета, составление бухгалтерской и налоговой отчётности, восстановление бухучета).

Сопутствующие аудиту услуги по содержанию могут быть условно разделены на:

1) услуги действия. Это услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом , ранее им не созданным

2) услуги контроля. Это услуги по проверки документов на предмет их соответствия критериям согласованные аудиторской организацией с экономическим субъектом.

3) информационные услуги. Это услуги по подготовке устных и письменных консультаций и т.д.

16. Куда согласно действующему налоговому законодательству относятся затраты на аудит?

Затраты на аудит списываются на расходы предприятия

17. Кто имеет право проводить аудит (быть аудитором)?

Лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы по экономическим или юридическим специальностям не менее 3-х лет из последних 5 на территории РФ. Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься физические лица – аудиторы (граждане РФ и граждане иностранных государств при условии их соответствия предъявляемым квалификационным требованиям и получения аттестата в установленном порядке) и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида деятельности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством, за исключением ОАО.

18. Кем осуществляется координация аудиторской деятельностью?

строго регламентированными централизованными органами (Минфин РФ), на которые фактически возлагаются функции государства контроля за аудиторской деятельностью;
самостоятельно – профессиональными обществами.

19. Что такое риск необнаружения, связанный с аудитом?

Риск необнаружения – опасность того, что материальные оценки останутся необнаруженными при проведении аудита.

20. Что такое уровень существенности в аудите?

Под уровнем существенности понимается, то предельное значение ошибки бухгалтерской отчётности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчётности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

1.5 Контрольные тесты

1. а

2. г

3. б

4. в

5. в

6. в

7. а

8. в

9. б

10. б

11. в

12. а

13. б

14. а

15. в

16. в

17. в

18. в

19. б

20. а

2.Организация и планирование аудиторской проверки

2.2 Контрольные тесты

1. в

2. в

3. в

4. в

5. б

6. б

7. в

3.Оформление результатов аудиторской проверки

3.2 Контрольные вопросы

1. Что такое аудиторское заключение?

Это юридический документ, основное значение которого состоит в том, чтобы довести до пользования информацию о достоверности финансовой отчетности субъекта хозяйствования.

2. Кому представляется аудиторское заключение?

Заказчику, а также группе пользователей: совету директоров, акционерам компании. Второй экземпляр остается в аудиторской организации.

3. Каковы структура и содержание аудиторского заключения?

Структура состоит из 3 частей:

1) Вводная часть (название документа в целом, юридический адрес фирмы, телефоны аудиторской фирмы, срок действия лицензии, № свидетельства о госрегистрации, ИНН, номер расчетного счета фирмы, ФИО всех аудиторов принимающих участие в аудите);

2) Аналитическая часть;

3) Итоговая часть.

4. Каково содержание аналитической части аудиторского заключения?

Аналитическая часть содержит следующие данные: название, наименование экономического субъекта, объект аудита, общие результаты оценки надежности системы внутреннего контроля, описание выявленных несоответствий, общие результаты проверки составления бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства и т.д.

5. Каково содержание итоговой части аудиторского заключения?

Итоговая часть содержит следующие данные: название, наименование экономического субъекта, объект аудита, указание нормативных актов, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность, оценка влияния на бухотчетность в стоимостном выражении, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухотчетности проверяемого экономического субъекта, дата составления заключения.

6. Сколько и какие формы аудиторского заключения предусмотрены стандартами аудита?

В заключении должно быть указано, соответствует ли финансовая отчетность требованиям бухучета. Заключение должно содержать мнение аудитора о финанасовой отчетности в целом, или описание причин, по которым заключение не может быть составлено.

Заключение может быть:

безусловно-положительным;
условно-положительным;
отрицательным;
несформированным, т.е. отказ от выражения мнения.

7. Какие обстоятельства определяют вид аудиторского заключения:

а) безоговорочно-положительного

б) мнения с оговоркой

в) отрицательного

г) с отказом от выражения мнения

а) Аудитор не может выразить безоговорочно-положительное мнение если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

имеется ограничение объема работы аудитора (в этом случае аудитор может выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения);
имеется разногласия с руководством относительно допустимости выбранной учетной политики, метода ее применения и адекватности раскрытия информации в отчетности (в этом случае аудитор может выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение).

б) Мнение с оговоркой аудитор выражает когда приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно-положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема проверки не настолько существенно, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться.

в) Отрицательное мнение выражается тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно, что внесение оговорки в заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение аспект или раскрыть характер финансовой отчетности.

г) Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить свое мнение.

8. Как полнота информации, предоставленная аудитору, может повлиять на вид аудиторского заключения?

Ограничение масштаба аудиторской проверки в зависимости от размеров и существенности, материальности скрытой информации может вынудить аудитора изменить мнение или даже полностью отказаться от него.

Контрольные тесты

1. б

2. б

3. г

4. б

5. в

6. г

7. б

8. а

9. а

10. б

ЛИТЕРАТУРА

Методические указания и задания для выполнения контрольной работы по курсу «Аудит», СГУПС, Новосибирск – 2004
Аудит – Федотова Н.В.
Аудит – Кочинев Ю.Ю.

Blog