Акціонерне Товариство «Європейський банк раціонального фінансування»
| Вид материала | Документы |
- Акціонерне Товариство " Європейський банк раціонального фінансування", 2803.55kb.
- Шевченківський районний суд м. Львова, 135.47kb.
- Правила фонду фінансування будівництва «Севастополь» №1 ффб-а (Управитель: Відкрите, 443.36kb.
- Інформація про банк, 4925.83kb.
- Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007, 4374.78kb.
- Загальна інформація про діяльність банку, 387.8kb.
- Річна фінансова звітність за рік, що закінчився 31 грудня 2010 року, 5185.92kb.
- Проспект емісії іпотечних облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний, 1267.57kb.
- Інформація про випуск облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний банк, 1401.08kb.
- Публічне акціонерне товариство “комерційний банк “хрещатик”, 442.59kb.
Свідоцтво про внесення в Реєстр суб”єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. №98
Юридична адреса: 01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35а, фактична адреса: Україна, м. Київ, бул. Л.Українки, 23/а, к. 33, тел./факс: 569-09-50
Електрона адреса: afconsul@yandex.ru. afconsul@tsu.net.ua
Звiт
незалежних аудиторів про фінансову звітність Відкритого акціонерного товариства «Європейський Банк раціонального фінансування» за 2009 рік.
1.Завдання i представлення.
Згiдно з договором № 44 вiд 7 жовтня 2009 р., укладеним мiж аудиторською фiрмою ТОВ «Консультант» (Свiдоцтво Аудиторської Палати України про внесення в Реєстр субєктiв аудиторської дiяльностi № 0202 вiд 26 сiчня 2005 р. № 98 та Свiдоцтва НБУ № 0000031 вiд 30.08.2007р про внесения в реєстр аудиторiв банкiв) та ВАТ «Європейський банк рацiонального фiнансування», надалi «Банк», проведена перевiрка рiчної фінансової звiтностi Банку за перiод 01.01.2009 р. по 31.12.2009р.
Масштаб аудиторської перевiрки визначається аудиторами у вiдповiдностi статті 69 Закону України «Про банки та банкiвську дiяльнiсть» та п.3.3. «Положення про порядок подання банками до Нацiонального банку України аудиторських звiтiв за результатами щорiчної перевiрки фiнансової звiтностi», затвердженого Постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 9 вересня 2003 № 389 (iз змiнами та доповненнями).
Метою нашої роботи було отримання пiдтверджень щодо:
- вiдповiдностi складання рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 рiк згiдно вимогам Iнструкцiї «Про порядок складання та оприлюднення фiнансової звiтностi банкiв України, яка затверджена Постановою Правлiння Нацiонального банку України № 2480 вiд 27.12.2007 р. (зi змiнами та доповненнями);
- вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення, яка базується на пiдставі аналізу статистичної форми №631 ,,Звiт про структуру активiв та пасивiв за строками”, затвердженої Постановою Правлiння Нацiонального банку Украни вiд 19.03.2003 р. №124 i зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 07.05.2003 р. за № 353/7674 (зi змiнами);
- якостi управлiння активами та пасивами;
- якостi кредитного портфеля та портфеля цiнних паперiв, стану дебiторської
заборгованості;
- достатності резервів та капіталу Банку, у тому числi, щодо вiдповiдностi формування капiталу Банку, фондiв, резервiв вимогам нормативно-правових актів Національного банку;
- оцінки ризиків банківських операцій та операцій з iнсайдерами/пов’язаними особами;
- адекватностi бухгалтерського облiку,процедур внутрiшнього аудиту та заходiв контролю банку.
При формуваннi аудиторського висновку застосовувався принцип сутгєвостi, який визначасться в залежностi вiд впливу вказаних аспектiв на прийнятгя рiшень користувачами фiнансової iнформацiї.
Джерелом iнформацiї, яка використана в цьому звiтi, є данi рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 рiк. Аудиторська перевірка планується i проводиться шляхом тестування залишку по рахунку або класу операцiй та застосування аудиторської вибiрки.
Цей звiт призначено для iнформацii та використання керiвництвом Банку та Нацiональним банком Украни та не може бути використаний будь-якою iншою стороною. При ознайомленнi з цим звiтом необхiдно враховувати обмежений характер процедур з оцiнки питань пов’язаних з дiяльнiстю Банку та органiзацiсю системи бухгалтерського облiку та внутрiшнього контролю.
Крiм того, потрібно враховувати, що критерії оцінки цих питань, пов’язаних з дiяльнiстю Банку та органiзацiсю системи бухгалтерського облiку можуть вiдрiзнятись вiд критеріїв, що застосовуються Нацiональним банком України.
2. Процедури та Висновки.
2.1. Перевірка вiдповiдностi складання рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 вимогам Iнструкцiї «Про порядок складання та оприлюднення фiнансової звiтностi банкiв України», яка затверджена Постановою Правлiння Нацiонального банку України № 480 від 27.12.2007р.
Процедури Пiд час проведения аудиту нами було охоплено всi важливi аспекти дiяльностi Банку. Фіксуємо, що фінансова звiтнiсть підготовлена вiдповiдно до Законiв Украни «Про банки i банкiвську діяльність», «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Україні» та ґрунтується на основних вимогах щодо розкритгя iнформацiї у фiнансовiй звiтностi вiдповiдно до мiжнародних стандартів фінансової звiтностi, Національних положень (стандартів) бухгалтерського облiку, нормативно-правових актiв Нацiонального банку України.
Банк дотримується фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцiй та є забезпеченим вiдповiдними джерелами коштiв для свосчасного виконання зобов’язань i розвитку Банку. Фiнансова звiтнiсть складена по реальних операцiях, за перiод що минув, якi були скоригованi з тим, щоб обгрунтувати визнання фiнансових активiв та зобовязань за справедливою вартiстю. Зазначенi оцiнки базуються на iнформацiї наявній на дату складання фiнансової звiтностi .Операцiї, якi здiйснюс банк, вiдображаються в облiку в день виконання прав чи обов'язкiв. Операцiї в iноземнiй валютi вiдображаються у фiнансовiй звiтностi у нацiональнiй валютi України по офiцiйному курсу Нацiонального банку Украiни на дату складання звiтностi.
Вибiркова аудиторська перевiрка охоплює всi суттєвi статті балансу i дозволяс зробити висновок про вiдсутнiсть iстотних недолiкiв, якi можуть вплинути на фiнансовi результати та звiтнiсть Банку.
Висновок Ми зазначасмо, що в усiх суттєвих аспектах подана рiчна звiтнiсть вiдображас результати дiяльностi Банку, його майновий i фiнансовий стан. Банк дотримусться фінансової дисципліни при виконаннi передбачених статутом операцiй та є забезпеченим вiдповiдними джерелами коштiв для свосчаєного виконання зобов’язань i розвитку Банку.
2.2. Аудит вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення.
Процедури: За основу критерiв розкритгя iнформацї вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення, було прийнято вимоги з складання статистичної звiтностi та алгоритм складання форми № 631 «Звiт про структуру активiв та пасивiв за строками» затвердженої Постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 19.03.2003р.Наведені нижче дані в аналітичних таблицях, складених на підставі форм статистичної звітності № 631 «Звіт про структуру активів та пасивів за строками»станом на кінець дня 31.12.2008 року та 31.12.2009 року свідчать, що невідповідність в частині перевищення активів над зобов’язаннями (додатній ГЕП) перекривається власним капіталом (табл.1)
Таблиця № 1
Актив і пасив за строками погашення
| Показники | Термін погашення до 1 року | Термін погашення понад1 рік | |
| всього | в т.ч.,термін «до запитання» | ||
| За станом на кінець дня 31.12.2009 р. | |||
| Активи | 75 889 | 34 671 | 192 958 |
| Зобов’язання | (57 704) | (52 763) | - |
| Власний капітал | | | 190 938 |
| Невідповідність | +18185(додатній ГЕП) | -18092 (від’ємний ГЕП) | - 2020 |
| ГЕП (невідповідність)в % до зареєстрованого статутного капіталу 152989 тис.грн. | 11,9% | 11,8% | Х |
За станом на кінець дня 31.12.2008р.
| Активи | 175 999 | 35 363 | 145 577 |
| Зобов’язання | (93 235) | (51 675) | (5) |
| Власний капітал | | | 189 928 |
| Невідповідність | +82 764 | -16 312 | + 44 356 |
| ГЕП (невідповідність)в % до зареєстрованого статутного капіталу 152989 тис.грн. | 54,1% | 10,7% | Х |
При цьому вказаний ГЕП різко скоротився: так якщо на 31.12.2008р. він складав 54,1 % зареєстрованого статутного капіталу, то на 31.12.2009р. вже тільки 11,9 %. Наведенні дані свідчать про відсутність, завдяки значному рівню власного капіталу, розбалансованості за строками погашення та розміщення активів і зобов’язань банку. Банк в змозі виконувати свої зобов’язання.
Головною метою управління ризиками ліквідності є гарантування постійної ліквідності та платоспроможності банку з дотриманням всіх регламентованих вимог щодо них.
Станом на 01.01.2010р. нормативи ліквідності Банку наступні: норматив миттєвої ліквідності (Н4) – 65,76 % (при нормі не менше 20 %); норматив поточної ліквідності (Н5) – 64,52 % (при нормі не менше 40 %); норматив короткострокової ліквідності (Н6) – 63,89 % (при нормі не менше 20 %).
Висновок:
а) наведені дані форми № 631 свідчать про збалансованість в цілому за строками погашення та розміщення активів та зобов’язань Банку;
б) рівень ліквідності є достатнім.
2.3 Аудит якості управління активами та пасивами Банку
Інформація щодо побудови та структури вказаної системи управління банком в розділі річного звіту «Загальна інформація».
Політика управління активами і пасивами орієнтована на втілення надійності прибутковості операцій та підтримування ліквідності балансу. Виходячи із впливу діючої фінансової кризи в обсязі та складі активів досягнено розумної рівноваги між прибутковістю, ризиком та ліквідністю по відношенню до загальних пасивів і капіталу.
Метод обліку активів та пасивів в Банку базується на обґрунтованості й точності в обліку та звітності показників за відповідними рахунками (статтями),достовірності визначення вартості об’єктів обліку у грошовій формі. В обліку і фінансових звітах використовуються методи оцінки вартості активів за історичною (первісною) чи купівельною вартістю придбання, а зобов’язань – за сумою надходження коштів.
За 2009 рік зріс обсяг найбільш активної частини активів і головним чином за рахунок кредитів на 40 млн.грн. і значною мірою за рахунок зростання кредитування.
Загальна структура активів Банку свідчить про виважене ставлення Банку до якості активів. Такий підхід дозволяє Банку ефективно управляти ними та досягати позитивного результату за більшістю активних операцій. Управління активами вирішувало проблему прибутковості, дотримання нормативів ліквідності та контролю притаманних Банку ризиків. Протягом року постійно здійснювалась диверсифікація активів з метою оптимізації їх структури та адекватного реагування на зміну економічних умов діяльності самого Банку, потреб клієнтів, перспектив розвитку окремих сегментів ринку послуг та бізнесу в Україні.
Розкриття інформації за видами активів, у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів)бухгалтерського обліку.
Обсяг зобов’язань за 2009 рік скоротився на 35,5 млн.грн. в т.ч. строкових депозитів на 8,3 млн.грн. та на 3,3 млн.грн. кредиторська заборгованість (останнє для банку - позитивне явище)
Більш конкретно питання управління активами та пасивами розкрито керівництвом банку в примітці 37 «Управління фінансовими ризиками».
У річному фінансовому звіті за 2009 рік Банком розкрито інформацію щодо функціонування в банку системи антикризового управління, яка регламентується окремим положенням про антикризове управління. Розкриття інформації про зобов’язання у фінансовий звітності Банку відповідає вимогам Національного банку України та національних положень(стандартів)бухгалтерського обліку.
Фінансовий результат діяльності Банку,як показник здатності Банку генерувати достатній рівень прибутку для компенсацій всіх своїх втрат, а також забезпечення реального прибутку на вкладений капітал засновників, наведено в формі «Звіт про фінансові результати» та в примітках до фінансової звітності.
Загальна сума доходів та витрат підтверджена договорами, актами, розпорядженнями, відомостями нарахуванням процентів, меморіальними ордерами та платіжними дорученнями Банку та клієнтів.
На думку аудиторів, за результатами проведених аудиторських процедур з перевірки достовірності обліку доходів і витрат Банку у 2009 році та достовірності «Звіту про фінансові результати банку»за 2009 рік, забезпечено розумну основу для аудиторського висновку про загальний розмір отриманого у 2009 році чистого прибутку Банку, який становить 1037 тис.грн.
Висновок: структура управління активами та пасивами відповідає вимогам Національного банку України та забезпечує виконання Банком економічних нормативів та дотримання необхідного рівня ліквідності.
2.4.Якість кредитного портфеля, портфеля цінних паперів та стан дебіторської заборгованості.
Процедури. За основу критеріїв розкриття інформації про якість кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості було прийнято вимоги Положення «Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків»,затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 06 липня 2000 року № 279 (зі змінами та доповненнями);Положення «Про порядок формування резерву під операції банків з цінними паперами»,затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 02 лютого 2007 року № 31 (зі змінами та доповненнями); Положення «Про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 13 грудня 2002 року № 505 (зі змінами та доповненнями);Положення «Про порядок формування обов’язкових резервів для банків України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 16 березня 2006 року № 91 (зі змінами та доповненнями).
2.4.1.Якість кредитного портфеля.
Фінансова інформація щодо розміру кредитного портфеля станом на кінець дня 31.12.2009р.розкрита Банком в пояснювальній примітці 6 «Кредити та заборгованість клієнтів» в сумі 195489 тис.грн..
У Балансі Банку кредити відображаються за сумою основного боргу за мінусом резервів на потенційні збитки. За рік кредитний портфель збільшився на 40 млн.грн.
Станом на 01.01.2010р.кредити диверсифіковані в галузевому розрізі, тому ризик погіршення якості кредитного портфелю через окремі галузеві кризи є помірним.
Згідно з вимогами Національного банку України (Постанова 279),та внутрішніх положень стосовно щомісячного розрахунку резерву, Банк здійснює класифікацію кредитних операцій шляхом проведення інвентаризації кредитного портфелю.
В результаті, кредитні операції (без позабалансових зобов’язань )були структуровані Банком за відповідними категоріями ризику (відповідність вимогам Постанови НБУ №279 яких ми підтверджуємо) таким чином (табл.2):
Таблиця №2
Кредитний портфель Банку за групами ризику
| Категорії ризику | На 31.12.2008р. | На 31.12.2009 р. | ||
| | тис.грн | в % до підсумку | тис.грн | в %до підсумку |
| Стандартні | 49 577 | 15,14 | 26 243 | 8,47 |
| Під контролем | 77 581 | 23,69 | 112 278 | 36,25 |
| Субстандартні | 188 766 | 57,64 | 132 220 | 42,69 |
| Сумнівні | 485 | 0,15 | 23 949 | 7,73 |
| Безнадійні | 110 77 | 3,38 | 15 041 | 4,86 |
| Усього | 327 485 | 100,00 | 309 731 | 100,00 |
Як видно із таблиці №3 станом на кінець дня 31 грудня 2009 року, порівняно з початком року, структура кредитного портфеля за категоріями ризику знизилася в частині "стандартних" і зросла під контролем та сумнівних і безнадійних, як наслідок впливу фінансової кризи на платоспроможність позичальників, яка також знизилось, що підтверджено їх фінансовою звітністю (балансом та звітом про фінансові результати).
Результати перевірки кредитних справ свідчать про задовільний стан супроводження кредитів та ведення кредитних справ, Банком приділяється належна увага попередньому аналізу фінансового стану позичальника, пріоритет надається позичальникам із стійким фінансовим станом, а у разі нестійкого - зростають вимоги до ліквідності майна, що на дається в заставу.
Якість управління кредитним ризиком є в цілому задовільною, що підтверджується і значеннями нормативів кредитного ризику, які відповідно становлять на кінець дня 31.12.2009 року:
норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7) складає 24.05.% при нормативному не більше 25%;
норматив великих кредитних ризиків (Н8) складає 113,27 при нормативному значенні не більше 800%;
норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9) складає 2,27% при нормативному значенні не більше 5%;
норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10) складає 3,59 при нормативному значенні не більше 30%.
Висновок:
а) аналіз наданої Банком інформації стосовно кредитних операцій адекватно відображає структуру кредитного портфеля банку; він характеризується достатнім рівнем забезпеченості (відповідно до Постанови НБУ №279)
б) якість кредитного портфеля можна вважати задовільною
2.4.2. Якість портфеля цінних паперів.
Фінансова інформація щодо цінних паперів банку розкрита Банком в примітці 7 «Цінні папери в портфелі банку на продаж» в сумі 15,0 тис.грн. (первісна вартість 117,0 тис. грн. мінус 102,0 тис. грн. резерв). Це перехідні з минулих років акції підприємств з нефіксованим прибутком.
Висновок: Розкрита Банком в річній фінансовій звітності за 2009 рік інформація адекватно відображає обсяг і структуру портфеля цінних паперів .
2.4.3. Стан дебіторської заборгованості.
Фінансова інформація щодо дебіторської заборгованості наведена в примітках 9 «Інші фінансові активи» та 10 «Інші активи», а саме:
- в пояснювальній примітці 9 «Інші фінансові активи», стосовно дебіторської заборгованості за операціями з кредитованими та дебитовими картками – 14,0 тис. грн. та 1,0 тис. грн. – інше, а разом 15,0 тис.грн., що відповідає рядку 8 активу балансу;
- в пояснювальній примітці 10 «Інші активи» – це предоплата за послуги 100,0 тис. грн.,та інше – 83,0 тис. грн., а разом 183,0 тис.грн., що відповідає рядку 10 активу балансу.
Крім того,наявна і дебіторська заборгованість з переплати авансом бюджету з податку на прибуток в сумі 263,0 тис. грн. (рядок 5 активу балансу) та відстрочений податковий актив – 12,0 тис. грн. (рядок 6 активу балансу).
Вказана вище дебіторська заборгованість загальною сумою 198,0 тис. грн. є поточною і займає в складі активів менше 0,1 %, що є не суттєво, тому резерв по ній не творювався.
Висновок:
- дебіторська заборгованість є поточною і стандартною і не потребує формування страхового резерву;
- бухгалтерський облік банку адекватно відображає стан дебіторської заборгованості.
2.5. Аудит достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку.
Інформація щодо власного капіталу, розміру та структури регулятивного капіталу Банком розкрита в примітці 28 та таблиці 28.1.
Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року складає 181101 тис.грн. що є достатнім для виконанням нормативних та ліцензійних вимог Національного банку України для здійснення існуючого обсягу операцій.
Капітал Банку за структорою є збалансованим:його величина складається з капіталу I рівня (основного капіталу- в сумі 150652 тис. грн.) та додаткового - в сумі 30448 тис. грн.
Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року не містить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру.
Рівень адекватності регулятивного капіталу Банку (Н2) склав 79,39% при нормативі не менше 10%, а основного капіталу (Н3) – 61,88% при нормативному значені не менше 9%.
Розподіл прибутку, та розміри формування фондів та резервів за рахунок чистого прибутку, здійснюється на підставі Рішень Загальних зборів акціонерів та у відповідності до Статуту.
У результаті проведення аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно да вимог нормативно-правових актів Національного банку.
Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки.
Висновки: Принципи формування резервів та регулятивного капітулу відповідають нормативно-правовим вимогам Національного банку.