Акціонерне Товариство «Європейський банк раціонального фінансування»

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.6. Цінні папери в портфелі банку на продаж Примітка 1.7. Цінні папери в портфелі банку до погашення Примітка 1.8. Інвестиційна нерухомість

Подобный материал:

• Акціонерне Товариство " Європейський банк раціонального фінансування", 2803.55kb.
• Шевченківський районний суд м. Львова, 135.47kb.
• Правила фонду фінансування будівництва «Севастополь» №1 ффб-а (Управитель: Відкрите, 443.36kb.
• Інформація про банк, 4925.83kb.
• Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007, 4374.78kb.
• Загальна інформація про діяльність банку, 387.8kb.
• Річна фінансова звітність за рік, що закінчився 31 грудня 2010 року, 5185.92kb.
• Проспект емісії іпотечних облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний, 1267.57kb.
• Інформація про випуск облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний банк, 1401.08kb.
• Публічне акціонерне товариство “комерційний банк “хрещатик”, 442.59kb.

Примітка 1.6. Цінні папери в портфелі банку на продаж

Відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з придбання, продажу, розміщення, випуску та погашення цінних паперів, визнання зменшення їх корисності та формування резервів здійснюються відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03 жовтня 2005 року № 358 зі змінами та доповненнями.

Придбані цінні папери (крім цінних паперів у торговому портфелі, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії) первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів.

Витрати на операції з придбання боргових цінних паперів у портфель на продаж відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) на дату їх придбання.

На кожну наступну після визнання дату балансу всі цінні папери, що придбані банком для подальшого продажу, оцінюються за їх справедливою вартістю.

Цінні папери в портфелі банку на продаж, що обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результати переоцінки відображаються в капіталі банку на балансовому рахунку 5102 .

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності.

Усі цінні папери в портфелі банку на продаж на дату балансу підлягають перегляду на зменшення корисності. Зменшення корисності цінних паперів Банк визнає в сумі перевищення балансової вартості цінних паперів над сумою очікуваного відшкодування.

Сума втрат від зменшення корисності за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, які обліковуються за собівартістю, визначається як різниця між їх балансовою вартістю та поточною вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за поточною ринковою ставкою доходу для подібного фінансового активу. Ця різниця визнається витратами звітного періоду і відображається в бухгалтерському обліку на балансовому рахунку 7703, а також на балансовому рахунку 3190 та відображаються у примітці 7 „Цінні папери в портфелі банку на продаж” за рядком 2 „Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж”.

Оцінка фінансового стану емітентів цінних паперів та їх класифікація здійснюються відповідно до вимог Положення про порядок формування резервів під операції банків України з цінними паперами, затвердженого постановою Правління Національного банку України № 31 від 02.02.2007р.

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року за придбаними цінними паперами на продаж сформовано резерв у розмірі 102 тис. грн.

За борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж Банк визнає процентні доходи, у тому числі процентні доходи у вигляді амортизації дисконту (премії), з використанням ефективної ставки відсотка. Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує доходи у вигляді дивідендів.

Банк визнає процентні доходи за цінними паперами в портфелі на продаж на дату їх переоцінки та обов'язково на дату балансу, але не рідше одного разу на місяць. Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у вигляді дивідендів здійснюється, якщо визнане право на отримання платежу, обліковується на балансовому рахунку 6300 та відображається за рядком 4 „Дохід у вигляді дивідендів” Звіту про фінансові результати.

Примітка 1.7. Цінні папери в портфелі банку до погашення

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

Придбані цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів.

Цінні папери, що утримуються банком до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка.

Цінні папери в портфелі банку до погашення переглядаються на зменшення корисності.

Зменшення корисності визнається на кожну дату балансу за цінними паперами, що обліковуються в портфелях Банку 15 і більше робочих днів, якщо є об’єктивні докази однієї або кількох подій, які мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки за цінними паперами.

Зменшення балансової вартості цінних паперів унаслідок визнання зменшення їх корисності відображається в бухгалтерському обліку лише на суму, що не призводить до від'ємного значення їх вартості. Якщо балансова вартість таких цінних паперів досягає нуля, то в бухгалтерському обліку вони відображаються за нульовою вартістю до прийняття банком рішення про їх списання.

У 2009 році Банк операцій з цінними паперами в портфелі банку до погашення не проводив.

Примітка 1.8. Інвестиційна нерухомість

Критеріями визнання інвестиційної нерухомості є економічні вигоди, які Банк очікує від експлуатації об’єкта, а саме:

- якщо існує впевненість у тому, що нерухомість буде використовуватись в адміністративних цілях, вона враховується як основні засоби;

- якщо об’єкт нерухомості утримується з метою передавання в оперативний лізинг, обліковується як інвестиційна нерухомість;

- земля, що утримується з метою отримання вигод від зростання капіталу в довгостроковій перспективі, а не для реалізації в короткостроковій перспективі в процесі діяльності, а також земля, подальше використання якої на цей час не визначено відображається в обліку як інвестиційна нерухомість.

Не відноситься до інвестиційної нерухомості частини будівель банку, які передаються в оперативний лізинг (оренду).

Під час первісного визнання інвестиційної нерухомості (власник) оцінює та відображає її за первісною вартістю, яка включає ціну придбання цієї нерухомості та всі витрати, що безпосередньо пов’язані з її придбання. Після первісного визнання, інвестиційна нерухомість обліковується за справедливою вартістю з відображенням прибутку або збитку від зміни її справедливій вартості у звіті про фінансові результати у відповідному періоді.

Станом на 31.12.2009р. Банк не має об’єктів, які б відносились до цієї групи та відповідно до цього не формує примітку „Інвестиційна нерухомість”.