Оптимизация дебиторской задолженности предприятия
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ак отключение злостных неплательщиков.
Поскольку сроки платежа по разным группам клиентов достаточно сильно варьируются, в качестве ориентира следует использовать среднюю оборачиваемость задолженности по данной категории клиентов.
Таким образом, предлагается следующая организация работы с дебиторами:
- В последний день каждого месяца клиентам выставляются счета.
- После получения данных об оплатах от клиентов 20 числа каждого месяца формируется реестр неоплаченных счетов на 15 число (срок платежа клиентов по договору), формируются и рассылаются напоминания о необходимости оплаты счетов.
- В конце следующего месяца производиться анализ оборачиваемости задолженности по каждому из клиентов, и если оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась ниже установленного уровня, - для данной группы производится отключение клиента.
Создание резервов по сомнительным долгам
Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налогооблагаемой прибыли. Одним из законных методов уменьшения налогооблагаемой прибыли является создание резерва по сомнительным долгам. Согласно п.1 ст. 266 Налогового кодекса РФ: Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, устанавливаемые договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Точно такое же определение сомнительного долга используется и в бухгалтерском учете (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Требование по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете различно. Порядок его создания необходимо закрепить в учетной политике предприятия для ведения бухгалтерского и налогового учета. Лучше это сделать с начала налогового периода.
Отметим, что в бухгалтерском учете не предусмотрен порядок расчета такого резерва. Однако если предприятие ведет налоговый учет, на основе данных бухгалтерского учета, мы рекомендуем при ведении бухгалтерского учета применять те же критерии, что предусмотрены ст. 266 Налогового кодекса РФ. Действующее законодательство этого не запрещает. Необходимо только закрепить это решение в приказе об учетной политике предприятия. В бухгалтерском учете зарезервированные суммы включаются в состав операционных расходов организации (п.11 ПБУ 10/99).
Сумма резерва определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга полностью или частично. Удобнее будет учитывать дебиторскую задолженность по мере ее старения, так как от этого зависит сумма резерва:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - сумма создаваемого резерва не создается.
- по сомнительной задолженности от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму создаваемого резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности.
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.
Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, согласно п.4 ст.266 Налогового кодекса РФ. При этом выручка от реализации продукции определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество или имущественные права, и выраженных в денежной и (или) натуральной формах с учетом положений ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ.
Ниже приведена таблица расчета (табл. 30) резервов по сомнительным долгам и расчет эффекта от сокращения налоговой базы по налогу на прибыль.
Таблица 30.
Расчет резервов по сомнительным долгам и эффекта от сокращения налоговой базы по налогу на прибыль
ДатаДо 4545-90Более 90Всего долги, руб.Выручка за кв., руб.Резерв, руб.Налоговый эффект, руб.31.12.2005155434542396876157898683373019840347074403470796833030.09.200512222687409209146082482724014440951946409519598284730.06.20051474884521900691022692127165835452143174521432108514431.03.2005152441974720867476831624733381453411964534120108818931.12.2004212114004492433736338833067222561824985618250134838030.09.20041767976742996822205618644035636554374205543742133049830.06.20042351450549381931773455446187251582869765828698139888731.03.20042802306366470851733971152009859652351656523516156564431.12.20032536628623725211534835743087163ВСЕГО406996591406996599767918По состоянию на конец 2005 года, сумма задолженности со сроком до 45 дней составляла 15250 тыс. рублей, от 45 до 90 2396 тыс. рублей, со сроком свыше 90 дней - 13270 тыс. рублей. Выручка за 4-й квартал 2005 года составляла 40347 тыс. рублей. Таким образом, по сомнительным долгам на конец 2005 года мог быть создан резерв в 4034 тыс. рублей.
Создание такого резерва позволило бы сократить налоговую базу по налогу на прибыль на величину резерва и получить эффект за счет сокращения налоговых потерь на 4034*24% = 968 тыс. рублей
Использование механизма создания резерва по сомнительным долгам за период 2004-2005 годы для сокращения налоговой базы налога на прибыль позволило бы создать резервы объемом 40 700 тыс. рублей и получить налоговый эффект в 9 768 тыс. рублей. За этот период было списано во внереализационные расходы 14 435 тыс. рублей безнадежной дебиторской задолженности, что позволило уменьшить затраты на выплату налога на прибыль 14 435*24%=3 464 тыс. рублей.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безна